Euroopan unionin neuvosto Bryssel, 11. joulukuuta 2014 (OR. en) Ecofin-neuvoston selvitys Eurooppa-neuvostolle verotusasioista

Transkriptio

1 Euroopan unionin neuvosto Bryssel, 11. joulukuuta 2014 (OR. en) 16753/14 FISC 230 ECOFIN 1188 CO EUR-PREP 50 ILMOITUS Lähettäjä: Vastaanottaja: Asia: Neuvoston pääsihteeristö Valtuuskunnat Ecofin-neuvoston selvitys Eurooppa-neuvostolle verotusasioista 1. Talous- ja rahoitusasioiden neuvostoa (Ecofin) pyydettiin laatimaan selvitys Eurooppa-neuvostolle useista esillä olleista, erityisesti maalis- ja kesäkuussa 2012 sekä 22. toukokuuta 2013 annetuissa Eurooppa-neuvoston päätelmissä mainituista verotusasioista. 2. Neuvoston korkean tason verotustyöryhmä, jäljempänä 'korkean tason työryhmä', valmisteli 25. marraskuuta 2014 ehdotuksen Eurooppa-neuvostolle annettavaksi Ecofin-neuvoston selvitykseksi verotusasioista, jotta se voidaan toimittaa pysyvien edustajien komitean kautta neuvostolle. 3. Ecofin-neuvosto hyväksyi selvityksen 9. joulukuuta 2014 sellaisena kuin se on liitteessä ja sopi sen toimittamisesta 18. ja 19. joulukuuta 2014 kokoontuvalle Eurooppa-neuvostolle /14 eho/tt/pt 1 DG G 2B FI

2 LIITE ECOFIN-NEUVOSTON SELVITYS EUROOPPA-NEUVOSTOLLE VEROTUSASIOISTA 1. Tässä selvityksessä käsitellään useita kysymyksiä, jotka tuotiin esiin 1. ja 2. maaliskuuta 2012 kokoontuneen Eurooppa-neuvoston kasvuun keskittyneissä päätelmissä, 28. ja 29. kesäkuuta kokoontuneen Eurooppa-neuvoston päätelmissä sekä asiaan liittyvissä neuvoston päätelmissä alv:n tulevaisuudesta sekä veropetosten ja veronkierron torjumisesta 2. Siinä esitetään katsaus verotusasioiden käsittelyn tilanteeseen neuvostossa joidenkin tärkeimpien lainsäädäntöehdotusten osalta, jotka erityisesti mainittiin edellä mainituissa päätelmissä ja jotka koskevat muun muassa energiaverotusta, yhteistä yhdistettyä yhtiöveropohjaa, finanssitransaktioveroa ja kolmansien maiden kanssa käytäviä neuvotteluja säästötulojen verotusta koskevista sopimuksista. 2. Sittemmin Eurooppa-neuvoston kokouksissa 22. toukokuuta , 24. ja 25. lokakuuta , 19. ja 20. joulukuuta ja 20. ja 21. maaliskuuta nimettiin ne verotusalan asiat, joissa on edistyttävä ripeään tahtiin. Tässä selvityksessä käsitellään näitä asioita, joilla pyritään vastaamaan yhä kasvavaan tarpeeseen varmistaa verojärjestelmien oikeudenmukaisuus ja toimivuus. 3. Eurooppa-neuvoston vieläkin tuoreemman pyynnön mukaisesti neuvosto on Italian puheenjohtajakaudella keskittynyt työssään veropetosten ja veronkierron, aggressiivisen verosuunnittelun sekä veropohjan rapautumisen ja voitonsiirtojen (BEPS) torjuntaan. Näitä toimia ovat olleet erityisesti seuraavat: 1 EUCO 4/3/12 REV 3 (kohdat 9 ja 21). 2 Asiak. 9586/12 FISC 63 OC 213 ja 14877/12 ECOFIN 864 FISC 136 OC EUCO 75/1/13 REV 1, 22. toukokuuta EUCO 169/13, 24. ja 25. lokakuuta EUCO 217/13, 19. ja 20. joulukuuta EUCO 7/1/14 REV 1, 20. ja 21. maaliskuuta /14 eho/tt/pt 2

3 hallinnollista yhteistyötä koskevan direktiivin mukaisen automaattisen tietojenvaihdon laajentamista on käsitelty ensisijaisena; työtä yleisen väärinkäytösten vastaisen säännöksen sisällyttämiseksi emo-tytäryhtiödirektiiviin on jatkettu; veropohjan rapautumista ja voitonsiirtoja koskevaan EU:n lainsäädäntöön painottuvan työohjelman laadintaa vietiin eteenpäin, ja keskusteluissa yhteistä yhdistettyä yhtiöveropohjaa koskevasta ehdotuksesta keskityttiin kansainvälisiin ja veropohjan rapautumisen ja voitonsiirtojen torjuntaan liittyviin näkökohtiin. Puheenjohtajavaltio on työssään pyrkinyt johdonmukaisuuteen rinnakkaisten OECD-aloitteiden kanssa EU:n lainsäädäntöä noudattaen. 4. Välillisen verotuksen alalla neuvosto on Italian puheenjohtajakaudella jatkanut työtä seuraavien asioiden parissa: alv-järjestelmän tehostaminen sen joustavuuden parantamiseksi ja sen yksinkertaistamiseksi talouden toimijoita varten; energiatuotteiden ja sähkön verotuksen neutraaliuden lisääminen ja sen johdonmukaistaminen energia- ja ilmastotavoitteiden kanssa; edistyminen finanssitransaktioveron suhteen tiiviimmän yhteistyön puitteissa. 5. Tämä selvitys osoittaa, että Italian puheenjohtajakaudella on edetty merkittävästi useiden eri asioiden käsittelyssä ja muissa asioissa Italia on pohjustanut tulevien puheenjohtajavaltioiden työtä /14 eho/tt/pt 3

4 A. Lainsäädäntöasiat Direktiivi hallinnollisesta yhteistyöstä verotuksen alalla tarkistus 6. Eurooppa-neuvoston 22. toukokuuta 2013 antamien päätelmien johdosta komissio esitti 12. kesäkuuta 2013 ehdotuksen direktiivin 2011/16/EU tarkistamisesta (jäljempänä 'direktiivi hallinnollisesta yhteistyöstä'). Tarkoituksena on laajentaa automaattinen tietojenvaihto koskemaan monia erilaisia rahoitustuottoja ja saattaa näin EU:n lainsäädäntö vastaamaan OECD:n kehittämää ja G20-ryhmän hyväksymää uutta standardia finanssitilitietojen automaattista vaihtoa varten (globaali standardi). Tämä antaa jäsenvaltioiden veroviranomaisille hyvin tehokkaan välineen, jolla puututaan rajat ylittäviin veropetoksiin ja veronkiertoon. 7. Eurooppa-neuvosto kehotti 19. ja 20. joulukuuta 2013 neuvostoa "muodostamaan yksimielisen poliittisen yhteisymmärryksen hallinnollista yhteistyötä verotuksen alalla koskevasta direktiivistä alkuvuodesta 2014", ja 20. ja 21. maaliskuuta 2014 antamissaan päätelmissä se pyysi neuvostoa "varmistamaan, että kun hallinnollista yhteistyötä koskeva direktiivi hyväksytään vuoden 2014 loppuun mennessä, EU:n lainsäädäntö on tarkasti uuden maailmanlaajuisen standardin mukainen". 8. Edellä mainittujen Eurooppa-neuvoston päätelmien mukaisesti puheenjohtajavaltio on jatkanut komission ehdotukseen tehtävien tarkistusten teknistä valmistelua globaalin standardin eri elementtien sisällyttämiseksi siihen (esim. toimivaltaisten viranomaisten mallisopimus, yhteinen raportointistandardi ja kommentaari). On käyty perusteellisia keskusteluja siitä, mikä olisi asianmukaisin tapa sisällyttää OECD:n kommentaari EU:n lainsäädäntöön. Tavoitteena on löytää ratkaisu, jolla saadaan aikaan tasapaino kahden tekijän välillä eli että finanssilaitosten on sovellettava globaalia standardia yhdenmukaisesti ja että toisaalta tarvitaan joustavuutta OECD:n kommentaariin mahdollisesti tulevaisuudessa tehtävien muutosten huomioon ottamiseksi. Direktiivin lopullinen teksti sisältää liitteessä osia kommentaarista, jotka täydentävät yhteistä raportointistandardia (joka myös sisältyy direktiivin liitteeseen), kun taas kommentaarin muut osat on otettu huomioon tulkintojen lähteenä /14 eho/tt/pt 4

5 9. Puheenjohtajavaltio Italia on myös tarkastellut huolellisesti ja tietosuoja-asiantuntijoita kuullen luottamuksellisuuden suojauksia, jotka liittyvät uuteen automaattiseen tietojenvaihtojärjestelmään. Ehdotuksen säädösosaan sisällytettiin asianmukaisia säännöksiä sen varmistamiseksi, että teksti vastaa täysin yksilöiden suojelusta henkilötietojen käsittelyssä annetun direktiivin 95/46/EY tekstiä. Tällä vastattiin myös 29 artiklan mukaisen tietosuojatyöryhmän kirjeeseen, joka käsitteli OECD:n maailmanlaajuista standardia. 10. Valtuuskunnat keskustelivat korkean tason työryhmän kokouksessa 2. lokakuuta 2014 siitä, että tarkistetun hallinnollista yhteistyötä koskevan direktiivin täytäntöönpanoaikataulun olisi vastattava globaalin standardin täytäntöönpanoaikataulua, kuten "varhaisten käyttöönottajien" ryhmä on suunnitellut. Lisäksi käytiin keskusteluja tarkistetun hallinnollista yhteistyötä koskevan direktiivin ja säästödirektiivin vuorovaikutuksesta. 11. Ecofin-neuvosto pääsi 14. lokakuuta poliittiseen yhteisymmärrykseen ehdotuksesta hallinnollista yhteistyötä koskevan direktiivin tarkistamisesta. Tämän jälkeen ehdotus hyväksyttiin virallisesti Ecofin-neuvostossa 9. joulukuuta Direktiivin täytäntöönpanoaikataulun mukaan, jossa otetaan huomioon "varhaisten käyttöönottajien" ryhmän aikataulu, ensimmäinen tietojenvaihto tapahtuisi vuonna Finanssilaitosten olisi sovellettava uusia huolellisuussääntöjä 1. tammikuuta 2016 alkaen raportoivan finanssilaitoksen 31. joulukuuta 2015 ylläpitämien finanssitilien osalta. Itävalta voi sille myönnetyn poikkeuksen vuoksi lykätä direktiivin soveltamista yhdellä vuodella. Itävalta on kuitenkin sitoutunut tekemään kaikkensa, jotta se voisi panna direktiivin täytäntöön ennen 30. syyskuuta 2018, jos se on teknisesti mahdollista. Joulukuussa kokoontunut Ecofinneuvosto pani tyytyväisenä merkille, että komissio aikoo esittää vuoden 2015 alussa ehdotuksen säästödirektiivin (2003/48/EY, annettu ), sellaisena kuin se on muutettuna, kumoamisesta ja sovittaa yhteen kyseisen direktiivin kumoamisen ja hallinnollista yhteistyötä koskevan tarkistetun direktiivin soveltamispäivän ottaen asianmukaisesti huomioon siinä säädetyn Itävaltaa koskevan poikkeuksen /14 eho/tt/pt 5

6 Säästöjä koskevat neuvottelut eurooppalaisten kolmansien maiden kanssa 12. Komissio antoi 17. kesäkuuta 2011 suosituksen valtuutukseksi aloittaa neuvottelut Sveitsin, Liechtensteinin, Andorran, Monacon ja San Marinon kanssa tarkoituksena parantaa EU:n näiden maiden kanssa tekemiä sopimuksia ja varmistaa, että näissä maissa sovelletaan edelleen vastaavia toimenpiteitä kuin EU:ssa. 13. Neuvostossa päästiin 14. toukokuuta 2013 yhteisymmärrykseen neuvotteluvaltuutuksesta, joka noudattelee samaa linjaa viimeaikaisen globaalin tason kehityksen kanssa, jonka mukaan automaattista tietojenvaihtoa edistetään kansainvälisenä standardimenettelynä ja 20. joulukuuta 2013 kokoontunut Eurooppa-neuvosto kehotti vauhdittamaan neuvotteluja eurooppalaisten kolmansien maiden kanssa ja pyysi komissiota esittämään kertomuksen asian edistymisestä Eurooppa-neuvoston maaliskuun kokousta varten. 15. Eurooppa-neuvosto pani 20. ja 21. maaliskuuta tyytyväisenä merkille komission kertomuksen säästöjä koskevien neuvottelujen tilanteesta viiden eurooppalaisen kolmannen maan kanssa ja kehotti komissiota jatkamaan neuvotteluja näiden maiden kanssa ripeään tahtiin neuvottelujen päätökseen saattamiseksi ennen vuoden loppua. Eurooppa-neuvosto kehotti myös komissiota raportoimaan neuvottelujen tilanteesta joulukuun kokouksessa. Jos neuvotteluissa ei edistytä riittävästi, komission kertomuksessa olisi selvitettävä mahdollisia toimenpiteitä, joilla varmistetaan uuden globaalin standardin noudattaminen /14 eho/tt/pt 6

7 16. Neuvosto on Italian puheenjohtajakaudella seurannut tiiviisti viiden eurooppalaisen kolmannen maan kanssa käytävien neuvottelujen etenemistä. Komissio esitti tuoreet tiedot neuvottelujen etenemisestä 8. heinäkuuta pidetyssä Ecofin-neuvostossa ja sen jälkeen korkean tason työryhmän kokouksissa 2. lokakuuta ja 25. marraskuuta Komissio totesi, että neuvottelut nykyisten EU:n sekä Andorran, Liechtensteinin, Monacon, San Marinon ja Sveitsin välisten, säästöjen verotusta koskevien sopimusten tarkistamiseksi niin, että ne yhdenmukaistetaan tietojenvaihtoa koskevan OECD:n maailmanlaajuisen standardin kanssa, etenevät rakentavalla tavalla. Neuvottelujen ansiosta sopimukset saataneen viimeisteltyä teknisesti vuoden 2014 loppuun mennessä. Komission jäsen Moscovici on selvittänyt neuvottelujen tilannetta Ecofin-ministereille kirjeitse. Jäsenvaltiot ovat vahvistaneet, että nämä neuvottelut on saatava päätökseen joutuisasti ja että ne toivovat säännöllistä tiedotusta tilanteen kehittymisestä. Yhteinen yhdistetty yhtiöveropohja 17. Euroopan komissio esitti 16. maaliskuuta 2011 ehdotuksen neuvoston direktiiviksi yhteisestä yhdistetystä yhtiöveropohjasta (CCCTB) vauhdittamaan osaltaan kasvua edistävää verotusta, jota Eurooppa strategiassa tavoitellaan. Sen jälkeen ehdotuksesta on käyty intensiivisiä teknisiä keskusteluja neuvoston valmisteluelimissä. 18. Korkean tason työryhmä oli 13. maaliskuuta 2013 yhtä mieltä siitä, että a) ehdotuksen käsittelyssä olisi noudatettava vaiheittaista lähestymistapaa, b) ensimmäisessä vaiheessa olisi käsiteltävä veropohjaan liittyviä seikkoja, c) yhdistämistä olisi käsiteltävä toisessa vaiheessa, kun veropohjan käsittely on riittävän pitkällä, d) ehdotus ei ole vielä valmis poliittista keskustelua varten, ja pyysi puheenjohtajavaltiota aloittamaan kompromissitekstin laadinnan tältä pohjalta /14 eho/tt/pt 7

8 19. Puheenjohtajavaltio Italia on vienyt eteenpäin CCCTB-ehdotuksen käsittelyä järjestämällä neljä neuvoston verotustyöryhmän kokousta. Ottaen huomioon edellä mainitun etenemissuunnitelman ja puheenjohtajavaltio Italian toivomuksen edistää veropohjan rapautumista ja voitonsiirtoja koskevaan EU:n lainsäädäntöön painottuvaa työohjelmaa, keskusteluissa on käsitelty pääasiallisesti veropohjaan liittyviä kansainvälisiä kysymyksiä sekä tiettyjä CCCTB-ehdotuksen näkökohtia, jotka liittyvät läheisesti OECD:n tekemään veropohjan rapautumista ja voitonsiirtoja koskevaan työhön. Lisäksi neuvosto on Italian puheenjohtajakaudella jatkanut joidenkin rahoitusalaa (mm. pankkeja ja vakuutusyhtiöitä) koskevien, veropohjaan liittyvien kysymysten tarkastelua. 20. Puheenjohtajavaltio Italia on laatinut, myös edellisten puheenjohtajavaltioiden työhön pohjautuen, yleisen kompromissitekstin, joka käsittää veropohjaan ja kansainvälisiin näkökohtiin liittyvät osatekijät (asiak /14 FISC 197). 21. Neuvosto kävi lokakuun Ecofin-neuvostossa epävirallisen keskustelun siitä, miten tässä asiassa voitaisiin edistyä konkreettisesti lyhyellä tai keskipitkällä aikavälillä. Tämän keskustelun tuloksena todettiin, että on tärkeää ottaa huomioon kansainvälinen kehitys ja OECD:n samanaikaisesti tekemä työ veropohjan rapautumisen ja voitonsiirtojen alalla, ja puheenjohtajavaltio totesi, että tulevaa työtä CCCTB-ehdotuksen parissa tulisi jatkaa vaiheittain keskittyen ensiksi ehdotuksen kansainvälisiin näkökohtiin (erityisesti ulkomaiset väliyhteisöt ja väärinkäytösten torjunta, hybriditilanteet, korkojen vähennysoikeuden rajoittamista koskeva sääntö ja kiinteän toimipaikan määritelmä). Ecofin-neuvostolle tiedotetaan edistymisestä vuoden 2015 puoliväliin mennessä, myös siksi, että CCCTBehdotuksesta käytävät keskustelut voitaisiin koordinoida meneillään olevan, veropohjan rapautumista ja voitonsiirtoja koskevan OECD:n työskentelyaikataulun kanssa. OECD:n odotetaan raportoivan tuloksista syyskuussa /14 eho/tt/pt 8

9 Emo-tytäryhtiödirektiiviin tehtävät muutokset 22. Komissio esitti 25. marraskuuta 2013 ehdotuksen, jonka tarkoituksena on muuttaa eri jäsenvaltioissa sijaitseviin emo- ja tytäryhtiöihin sovellettavasta yhteisestä verojärjestelmästä annettua direktiiviä 2011/96/EU (jäljempänä 'emo-tytäryhtiödirektiivi'). Ehdotuksella pyritään ratkaisemaan hybridilainoista johtuva kaksinkertainen verottamatta jääminen ja ottamaan käyttöön yleinen väärinkäytösten vastainen sääntö, jotta estettäisiin tämän direktiivin väärinkäyttö. 23. Eurooppa-neuvoston 19. ja 20. joulukuuta 2013 antamien päätelmien mukaan "olisi myös pyrittävä pääsemään pikaisesti sopimukseen emo- ja tytäryhtiödirektiivin muuttamisesta". 24. Neuvosto päätti Kreikan puheenjohtajakaudella jakaa ehdotuksen kahteen osaan ja hyväksyä ensimmäisen osan, joka käsittelee hybridilainojen verokohtelussa ilmeneviä eroavuuksia. Tämä osa ehdotuksesta hyväksyttiin 8. heinäkuuta Puheenjohtajavaltio Italia on vienyt eteenpäin yleisen väärinkäytösten vastaisen säännöksen käsittelyä neuvoston pöytäkirjaan merkityn lausuman mukaisesti, jossa korostettiin, että muutosehdotuksen muiden osien käsittelyä on jatkettava. 25. Italia järjesti puheenjohtajakaudellaan neljä neuvoston verotustyöryhmän kokousta ja kaksi veroasioiden erityisasiantuntijoiden työryhmän kokousta. Teknisissä keskusteluissa on keskitytty käsittelemään kompromissitekstiä, jossa ehdotetaan yhteistä väärinkäytösten vastaista vähimmäissääntöä, jolla täydennettäisiin veronkierron, veropetosten tai väärinkäytösten estämiseen tarkoitettuja kansallisia säännöksiä tai sopimusmääräyksiä, mutta ei korvattaisi niitä. Väärinkäytösten vastainen sääntö, jolla korjataan väärinkäytösten estämiseen tarkoitettujen jäsenvaltioiden sääntöjen eroavuuksista johtuvat puutteet, antaisi yleisen vähimmäissuojan emo-tytäryhtiödirektiivissä tarkoitettujen etujen väärinkäytöksiä vastaan. Tällaista sääntöä sovellettaisiin vain, jos (ja vain siinä määrin kuin) asianomaisella jäsenvaltiolla ei ole kansallista väärinkäytösten vastaista sääntöä tai sen väärinkäytösten vastainen sääntö on väljempi kuin ehdotettu "vähimmäisvaatimus" /14 eho/tt/pt 9

10 26. Puheenjohtajavaltio toimitti Ecofin-neuvoston 7. marraskuuta 2014 pidettyyn istuntoon kompromissitekstin (asiak /1/2014 REV 1 FISC 165) poliittisen yhteisymmärryksen aikaan saamiseksi. Tuossa tilaisuudessa kaikki jäsenvaltiot hyväksyivät periaatteessa sen, että väärinkäytösten vastaisen lauseke otetaan mukaan, mutta poliittista yhteisymmärrystä ei saatu aikaan, sillä kahdella valtuuskunnalla oli parlamentaarinen tarkasteluvarauma ja kaksi jäsenvaltiota pyysi tekstiä koskevia teknisiä lisäselvityksiä. Asiantuntijatasolla käydyn keskustelun jälkeen asia toimitettiin Ecofin-neuvoston 9. joulukuuta 2014 pidettyyn istuntoon, jossa saatiin aikaan poliittinen yhteisymmärrys. Korko- ja rojaltidirektiivi 27. Komissio antoi marraskuussa 2011 ehdotuksen neuvoston eri jäsenvaltioissa sijaitsevien lähiyhtiöiden välisiin korko- ja rojaltimaksuihin sovellettavasta yhteisestä verotusjärjestelmästä annetun neuvoston direktiivin 2003/49/EY uudelleen laatimisesta (jäljempänä 'korko- ja rojaltidirektiivi'). Koska korko- ja rojaltidirektiiviä on muutettu useaan otteeseen, tällä ehdotuksella se laaditaan uudelleen selkeyden vuoksi. Lisäksi ehdotuksessa tehdään joitakin huomattavia muutoksia nykyiseen direktiiviin, nimittäin laajennetaan direktiivin soveltamisalaan kuuluvien yhtiöiden luetteloa, lähiyhtiöiden osakkeenomistusvelvoitteita lievennetään (25 prosentista 10 prosenttiin) ja asetetaan verovapautukselle uusi veronalaisuutta koskeva ns. subject to tax -vaatimus. 28. Ehdotuksesta on keskusteltu edellisillä puheenjohtajakausilla, mutta huomattavien näkemyserojen vuoksi asiassa ei ole toistaiseksi saatu aikaan yhteisymmärrystä /14 eho/tt/pt 10

11 29. Puheenjohtajavaltio Italia ehdotti veropohjan rapautumista ja voitonsiirtoja koskevaan EU:n lainsäädäntöön painottuvan työohjelman puitteissa korkean tason työryhmän 23. heinäkuuta 2014 pidetyssä kokouksessa, että komission ehdotusta tarkasteltaisiin uudelta pohjalta. Kaikki jäsenvaltiot suostuivat tähän. Puheenjohtajavaltio järjesti tämän jälkeen neuvoston verotustyöryhmän kokouksen, jossa keskustelun keskeisenä aiheena oli, sisällytetäänkö korko- ja rojaltidirektiiviin yleinen väärinkäytösten vastaisen säännös, joka olisi samankaltainen kuin emo-tytäryhtiödirektiivin yhteydessä käsitelty säännös (eli de minimis -sääntö). OECD:n tasolla BEPS-hankkeen yhteydessä tehdyn työn pohjalta puheenjohtajavaltio on lisäksi ehdottanut, että korko- ja rojaltidirektiiviin sisällytettäisiin erityinen väärinkäytösten vastaisen säännös. Tällä puututtaisiin väärinkäytöksiin aineettomien hyödykkeiden tapauksessa, kun veronmaksajat käyttävät hyväkseen verotusjärjestelmää, joka tarjoaa alhaista tai nollaverotusta. Ehdotettu sääntö perustuisi kaksinkertaiseen testiin: alhaisen verotuksen testiin, jossa vertaillaan vastaanottavan jäsenvaltion ja lähdevaltion verotasoja, ja toimintatestiin sellaisten tapausten havaitsemiseksi, joissa vastaanottaja ei harjoita todellista toimintaa, joka oikeuttaisi kyseisten aineettomien hyödykkeiden omistamisen. Keskustelut puheenjohtajavaltion ehdotuksesta väärinkäytösten vastaisen vakioidun vähimmäissäännön sisällyttämisestä korko- ja rojaltidirektiiviin keskeytettiin siihen saakka, kunnes emo-tytäryhtiödirektiivin väärinkäytösten vastaisesta säännöstä päästään sopimukseen. Energiaverodirektiivin tarkistus 30. Komissio esitti huhtikuussa 2011 neuvostolle ehdotuksen neuvoston direktiiviksi energiatuotteiden ja sähkön verotusta koskevan yhteisön kehyksen uudistamisesta annetun direktiivin 2003/96/EY (jäljempänä 'energiaverodirektiivi') muuttamisesta. Komission esittämällä ehdotuksella pyritään maaliskuussa 2008 kokoontuneen Eurooppa-neuvoston pyynnön mukaisesti saattamaan energiaverodirektiivi yhdenmukaisemmaksi EU:n energia- ja ilmastonmuutostavoitteiden kanssa. Kesäkuussa ja lokakuussa 2012 Eurooppa-neuvosto pyysi jatkamaan energiaverotusta koskevan komission ehdotuksen käsittelyä ja sitä koskevia keskusteluja. 31. Ehdotuksesta on keskusteltu kahdessa neuvoston verotustyöryhmän kokouksessa, kerran korkean tason työryhmässä (2. lokakuuta) ja Ecofin-neuvostossa 14. lokakuuta /14 eho/tt/pt 11

12 32. Puheenjohtajavaltio Kreikan Ecofin-neuvostolle kesäkuussa 2014 esittämän tilannekatsauksen (asiak /14 FISC 91) mukaisesti puheenjohtajavaltio Italia on työstänyt muutamia tuossa raportissa esitettyjä avoimia kysymyksiä ja keskittynyt ehdotuksen haasteellisimpiin kohtiin. Työryhmässä suoritetun joidenkin avointen kysymysten alustavan teknisen tarkastelun jälkeen puheenjohtajavaltio Italia esitti uuden kompromissitekstin (asiak /14 FISC 129), jonka tavoitteena on saada aikaan tasapaino energia- ja ilmastotavoitteiden sekä kilpailukyvyn ja kasvun välillä. 33. Puheenjohtajavaltio Italia on ehdottanut seuraavaa: Säilytetään verotuksen yhdistetty rakenne komission ehdotuksen mukaisesti. Sillä vahvistettaisiin EU:n energiatuotteiden vähimmäisverokannat kahden vertailukomponentin pohjalta, jotka ovat energiakomponentti ja hiilidioksidikomponentti. Korotetaan energiatuotteiden verotusta asteittain kuuden vuoden aikana ( ) niin, että moottoripolttoaineisiin sovelletaan suurempia korotuksia kuin lämmityspolttoaineisiin. Annetaan jäsenvaltioille liikkumavaraa kansallisten verokantojen asettamisessa (yli EU:n vähimmäisverokantojen) lämmityksessä käytettäville energiatuotteille energiaverodirektiivin ja EU:n päästökauppajärjestelmän vuorovaikutuksen huomioon ottamiseksi. 34. Ecofin-neuvoston istunnossa 14. lokakuuta 2014 ministerien keskusteluissa vahvistui, että jäsenvaltioiden kannat poikkeavat toisistaan. Eräät valtuuskunnat kannattivat puheenjohtajavaltion lähestymistapaa ja kannustivat jatkamaan keskusteluja sen pohjalta. Toiset jäsenvaltiot puolestaan eivät voineet hyväksyä kompromissitekstiä ja ehdottivat, että neuvosto ei enää käsittelisi tätä asiaa. Jotkin valtuuskunnat huomauttivat, että kompromissiteksti poikkeaa nykyisellään huomattavasti komission alkuperäisestä ehdotuksesta. Komissio pani merkille esiin tuodut näkemykset ja ilmoitti aikovansa pohtia, miten asiassa voitaisiin edetä lähitulevaisuudessa. 35. Työtä jatketaan neuvostossa Ecofin-neuvoston keskustelujen pohjalta /14 eho/tt/pt 12

13 Yhteinen finanssitransaktioverojärjestelmä 36. Komissio toimitti neuvostolle 28. syyskuuta 2011 ehdotuksen direktiiviksi yhteisestä finanssitransaktioverojärjestelmästä. Ehdotuksen tavoitteina oli saada finanssiala osallistumaan oikeudenmukaisesti kriisin kustannuksiin, välttää sisämarkkinoiden sirpaloituminen ja luoda asianmukaisia esteitä transaktioille, jotka eivät edistä rahoitusmarkkinoiden tehokkuutta. 37. Ehdotukselle ei onnistuttu saamaan kaikkien jäsenvaltioiden yksimielistä hyväksyntää kohtuullisessa ajassa. Joukko jäsenvaltioita kannatti finanssitransaktioverojärjestelmän tarkastelua tiiviimmän yhteistyön puitteissa. Ecofin-neuvoston istunnossa 22. tammikuuta 2013 hyväksyttiin päätös virallisen luvan antamisesta tiiviimpään yhteistyöhön, johon osallistuu 11 jäsenvaltiota. Komission virallinen ehdotus direktiiviksi tiiviimmän yhteistyön toteuttamisesta finanssitransaktioveron alalla toimitettiin neuvostolle 14. helmikuuta Puheenjohtajavaltio Italia on vienyt ehdotuksen käsittelyä eteenpäin aiemmilla puheenjohtajakausilla tehdyn työn pohjalta neuvoston verotustyöryhmässä. 39. Kymmenen osallistuvan jäsenvaltion ministerien finanssitransaktioveron asteittaisesta käyttöönotosta 6. toukokuuta 2014 antaman yhteisen lausuman linjauksia seuraten on neuvoston verotustyöryhmän kahdessa kokouksessa puheenjohtajan johdolla pyritty määrittelemään ne rahoitustuotteet, jotka voitaisiin sisällyttää ensivaiheessa finanssitransaktioveron soveltamisalaan, ja pääsemään yhteisymmärrykseen yhdestä tai useammasta verotuksen perusperiaatteesta, joita voitaisiin soveltaa finanssitransaktioveron koko rakenteessa /14 eho/tt/pt 13

14 40. Vaikka jäsenvaltioiden näkemykset finanssitransaktioveron soveltamisalasta osaketransaktioiden osalta ovat hieman lähentyneet, veron soveltamisala johdannaisten osalta ja verotuksen periaatteet niin osake- kuin johdannaistransaktioidenkin osalta ovat keskeisiä edelleen avoinna olevia kysymyksiä. 41. Osaketransaktioiden osalta puheenjohtaja on pyrkinyt erittelemään ja määrittelemään verollisten transaktioiden soveltamisalan. Sen osalta tarvitaan vielä teknistä hiomista. Jotta asiassa löydettäisiin kompromissi, puheenjohtaja on ehdottanut joustavia ratkaisuja joihinkin usean jäsenvaltion esiin ottamiin kysymyksiin, muun muassa siihen, kuinka listattuihin osakkeisiin ja toisaalta listaamattomiin osakkeisiin liittyviä transaktioita tulisi verottaa. 42. Johdannaistransaktioiden osalta puheenjohtajan työn päätavoitteena on ollut määritellä ne johdannaisten ryhmät, jotka voitaisiin sisällyttää ensivaiheessa finanssitransaktioveron soveltamisalaan. Jäsenvaltioiden näkemykset erosivat sen suhteen, mitä johdannaisvälineitä olisi verotettava finanssitransaktioveron ensimmäisessä mallissa. 43. Verotuksen periaatteiden osalta ollaan jossain määrin yhtä mieltä liikkeeseenlasku- ja kotipaikkaperiaatteiden yhdistämisestä, mutta osallistuvien jäsenvaltioiden näkemykset eroavat vielä sen suhteen, miten tämä tavoite saavutetaan. Joukko jäsenvaltioita on kannattanut komission ehdotuksen mukaista lähestymistapaa eli kotipaikkaperiaatteen soveltamista (tällöin vero kannetaan verolliseen transaktioon osallistuvien osapuolten sijoittautumispaikan perusteella) siten, että sitä täydentäisi liikkeeseenlaskuperiaate viimeisenä keinona. Joukko muita jäsenvaltioita on taas kannattanut liikkeeseenlaskuperiaatetta, jonka mukaan vero kannetaan liikkeeseenlaskijan sijoittautumispaikan perusteella /14 eho/tt/pt 14

15 44. Yhteisymmärrykseen pääsyn helpottamiseksi puheenjohtaja on tutkinut mahdollisuutta yhdistää liikkeeseenlaskuperiaatteen soveltamiseen verotulojen jakomekanismi: se on ehdottanut kolmea mahdollista menetelmää sen varmistamiseen, että osallistuvien jäsenvaltioiden liikkeeseenlaskuperiaatteen mukaisesti keräämät verotulot jaettaisiin vaihtoehtoisten muuttujien perusteella, joita ovat kotipaikkaperiaate, kotipaikka- ja liikkeeseenlaskuperiaatteiden yhdistelmä tai muut taloudelliset muuttujat (BKT, väestö jne.). Valtuuskunnat eivät kuitenkaan vielä päässeet kaikkien hyväksyttävissä olevaan ratkaisuun verotulojen jakamisessa. 45. Työryhmätasolla käytyjen keskustelujen jälkeen Ecofin-neuvosto kävi ehdotuksesta 7. marraskuuta 2014 näkemystenvaihdon, jonka pohjana oli neuvottelujen edistymistä selvittänyt puheenjohtajan ilmoitus. Muutamat tiiviimpään yhteistyöhön osallistumattomat jäsenvaltiot ilmaisivat olevansa huolissaan siitä kielteisestä vaikutuksesta, joka finanssitransaktioverolla voi olla finanssitransaktioveron piiriin kuuluvan alueen ulkopuolisiin markkinoihin ja sisämarkkinoiden toimintaan. Puheenjohtaja totesi, että työtä on jatkettava, jotta asiasta päästään sopimukseen lähiaikoina. Tavoitteena on panna finanssitransaktioveron ensimmäinen vaihe täytäntöön 1. tammikuuta 2016 alkaen läheisessä yhteistyössä komission yksikköjen kanssa sen varmistamiseksi, että lopulliset ratkaisut ovat toteuttamiskelpoisia, oikeudellisesti pitäviä sekä yhdenmukaisia sisämarkkinasääntöjen kanssa. 46. Puheenjohtajavaltio Italia aikoo jatkaa työtä teknisellä tasolla edellä esitetyn pohjalta kaikkien jäsenvaltioiden kanssa siinä laajuudessa, mikä on tarpeen vielä ennen sen toimikauden loppua, sekä vuonna 2015 jatkuvan työn valmistelemiseksi. ALV: arvosetelien kohtelu 47. Komissio esitti toukokuussa 2012 ehdotuksen kaikille jäsenvaltioille yhteisistä arvosetelien alv-kohtelua koskevista säännöistä. Näitä muutoksia pidetään välttämättöminä, jotta voidaan tukea valtioiden rajat ylittävää toimintaa harjoittavia yrityksiä ja varmistaa, että vältetään kaksinkertainen verotus tai verottamatta jääminen /14 eho/tt/pt 15

16 48. Aiemmilla puheenjohtajakausilla neuvostossa käydyissä keskusteluissa on käynyt selväksi, että jäsenvaltiot katsovat yleisesti olevan tarpeen vahvistaa yhteiset alv-säännöt arvoseteleille ja päästä ehdotuksesta nopeasti sopimukseen ennen kuin palvelujen suorituspaikkaa koskevat uudet B2C-säännöt (business-to-consumer, kuluttajakauppa) tulevat voimaan vuonna 2015, koska televiestintäpalveluja ja sähköisiä palveluja maksetaan hyvin suuressa määrin arvoseteleillä. 49. Tämän mukaisesti ja Kreikan puheenjohtajakaudella tehdyn työn pohjalta puheenjohtajavaltio Italia on ehdottanut vaiheittaista lähestymistapaa, jossa ensimmäinen vaihe koskisi televiestintäpalvelujen arvoseteleitä ja muita samankaltaisia arvoseteleitä, edellä mainitun tarpeen huomioon ottamiseksi. Puheenjohtajavaltio Italia on esittänyt uusia kompromissiehdotuksia neuvoston verotustyöryhmän neljässä kokouksessa tarkoituksena päästä yhteisymmärrykseen ehdottamastaan lähestymistavasta. 50. Viedäkseen käsittelyä eteenpäin ehdottamansa lähestymistavan mukaisesti puheenjohtajavaltio on ottanut käsittelyyn erityisesti seuraavat kysymykset: arvosetelien yleinen määritelmä, jossa tehtäisiin selkeä ero yhden käyttötarkoituksen arvosetelien (ns. YK-setelien) ja useamman käyttötarkoituksen arvosetelien (ns. UK-setelien) välillä arvonlisäverosaatavan syntymistä koskevat erityissäännöt, joissa asia riippuisi siitä, liittyykö suoritus YK-seteleihin vaiko UK-seteleihin veron peruste. Jäsenvaltioiden suuri enemmistö on kannattanut puheenjohtajavaltion lähestymistapaa tietoisena siitä, että arvoseteleiden oikeudellista tilannetta on kiireellisesti selkiytettävä, koska edellä mainitut uudet arvonlisäverosäännöt todennäköisesti vaikuttavat niiden asemaan. 51. Vaikka edellä mainituissa kysymyksissä on saavutettu merkittävää edistymistä, joidenkin jäsenvaltioiden mukaan vaikuttaa olevan tarpeen jatkaa teknistä työstämistä, jotta jäsenvaltioiden erilaiset näkemykset saataisiin yhtenäisemmälle linjalle monimutkaisemmissa kysymyksissä, joita ovat esimerkiksi jakeluketju, lunastamattomat arvosetelit ja alennussetelit. Muutamat jäsenvaltiot haluavat myös mieluummin keskustella komission ehdotuksesta kuin edetä puheenjohtajavaltion valitseman kohdennetun lähestymistavan mukaisesti /14 eho/tt/pt 16

17 ALV: vakioitu arvonlisäveroilmoitus 52. Komissio esitti lokakuussa 2013 ehdotuksen vakioidusta arvonlisäveroilmoituksesta. Ehdotuksessa asetetaan yhtenäiset vaatimukset, jotka korvaisivat erilaiset kansalliset arvonlisäveroilmoitusten vakiomuodot. Ehdotuksen tarkoituksena on vähentää yritysten, varsinkin pk-yritysten, hallinnollisia rasitteita ja poistaa EU:n kauppaa haittaavia eroja edistäen samalla sääntöjen vapaaehtoista noudattamista. 53. Puheenjohtajavaltio Kreikan esittämän ja Ecofin-neuvoston kesäkuussa 2014 vahvistaman tilannekatsauksen (asiak /14 FISC 87) mukaisesti puheenjohtajavaltio Italia on jatkanut ehdotuksen teknistä tarkastelua ja keskustellut yksityiskohtaisesti sen keskeisistä osatekijöistä, joita ovat vakioidun arvonlisäveroilmoituksen yksityiskohtainen sisältö, sähköinen ilmoittaminen, verokaudet ja niihin liittyvät, mikroyrityksille asetettavat raja-arvot, maksujen määräajat, vakioidun arvonlisäveroilmoituksen perusteella tehtävät mukautukset, kokoavat vuosittaiset ilmoitukset sekä lisätiedot, joita jäsenvaltiot pyytävät valvontatarkoituksissa tai veropetosten, veronkierron ja muiden väärinkäytösten ehkäisemiseksi. 54. Neuvoston verotustyöryhmä piti kuusi kokousta. Vakioidun arvonlisäveroilmoituksen sisällön osalta puheenjohtajavaltion keskeisenä tavoitteena on ollut löytää oikea tasapaino toisaalta taloudellisesti kannattavalle tasolle päätyvän yksinkertaistamisen ja toisaalta sen tasoisen joustavuuden välille, jota jäsenvaltiot vaativat syistä, jotka liittyvät valvontaan tai veropetosten, veronkierron ja muiden väärinkäytösten ehkäisyyn arvonlisäverotuksen alalla. Mallin osalta enemmistö jäsenvaltioista on suhtautunut myönteisesti vakioidun arvonlisäveroilmoituksen yhteiseen malliin, mutta näkemykset eroavat edelleen siitä, kuinka pitkälle tällainen malli olisi vakioitava /14 eho/tt/pt 17

18 55. Viimeisintä kompromissiehdotusta (asiak /14 FISC 170) käsiteltiin työryhmän kokouksessa 27. lokakuuta Sen jälkeen puheenjohtajavaltio toimitti kompromissiehdotuksen pysyvien edustajien komitean 30. lokakuuta pidettyyn kokoukseen tarkoituksena valmistella Ecofin-neuvoston marraskuun istunnon keskustelua keskeisistä avoimista kysymyksistä, joissa tarvittiin poliittista ohjausta. Tällaisia kysymyksiä olivat vakioidun arvonlisäveroilmoituksen sisällön ja mallin vakioimisaste, tiettyjen raja-arvojen soveltaminen, joiden perusteella mikroyritykset voisivat antaa vakioidun arvonlisäveroilmoituksen neljännesvuosittain (tai pidemmin väliajoin), ja arvonlisäveroa koskeva EU:n verkkoportaali, joka täydentää ehdotusta. Keskustelussa kävi ilmi, että jäsenvaltioiden näkemyksissä on edelleen eroja: eräät jäsenvaltiot epäilevät erityisesti sitä, voiko sellaisesta vakioidusta arvonlisäveroilmoituksesta olla hyötyä, joka saattaa sisältää tietoja, joita ei vaadita kansallisissa järjestelmissä, ja eräät muut jäsenvaltiot haluavat enemmän joustavuutta. 56. Neuvostolle toimitetussa puheenjohtajavaltion ilmoituksessa ehdotetaan, että vakioitua arvonlisäveroilmoitusta koskeva ehdotus olisi hyväksyttävä pakettina, joka muodostuu seuraavista kolmesta päätekijästä: sisältö, malli ja täydentävänä tietofoorumina vakioimattomien arvonlisäverovelvoitteiden osalta EU:n verkkoportaali. 57. Ecofin-neuvoston 7. marraskuuta 2014 pidetyssä istunnossa puheenjohtaja, jota komissio kannatti, korosti ehdotetun säädöksen tärkeyttä pyrittäessä vähentämään yrityksiin kohdistuvia hallinnollisia rasitteita. Puheenjohtaja totesi myös, että on pohdittava vielä sitä, kuinka löydetään oikea tasapaino vakioimisen ja jäsenvaltioiden edellyttämän joustavuuden välillä /14 eho/tt/pt 18

19 ALV: komission valtuuttaminen aloittamaan neuvottelut EU:n ja Norjan välisen sopimuksen tekemiseksi hallinnollisesta yhteistyöstä, petosten torjunnasta ja verosaatavien perinnästä arvonlisäverotuksen alalla 58. Eurooppa-neuvosto pyysi 1. ja 2. maaliskuuta 2012 Euroopan komissiota kehittämään pikaisesti konkreettisia keinoja, joilla parannetaan veropetosten ja veronkierron torjuntaa myös suhteessa kolmansiin maihin. Komissio sisällytti veropetosten ja veronkierron torjuntaa koskevaan toimintasuunnitelmaansa mahdollisuuden neuvotella arvonlisäveroalan keskinäistä avunantoa koskevia sopimuksia tiettyjen kolmansien maiden kanssa. 59. Komissio esitti helmikuussa 2014 kaksi suositusta neuvoston päätöksiksi komission valtuuttamisesta aloittamaan neuvottelut sopimusten tekemiseksi Euroopan unionin ja Norjan välillä sekä Euroopan unionin ja Venäjän välillä hallinnollisesta yhteistyöstä, petosten torjunnasta ja verosaatavien perinnästä arvonlisäverotuksen alalla. 60. Puheenjohtajavaltio Italia keskusteli neuvoston verotustyöryhmässä 27. lokakuuta Euroopan unionin ja Norjan välisiä neuvotteluja koskevasta suositusehdotuksesta Kreikan puheenjohtajakaudella laaditun kompromissiehdotuksen pohjalta. Puheenjohtajan kompromissiehdotus (asiak. 8739/14 FISC 67 N 10 EU RESTRICTED) hyväksyttiin verotustyöryhmässä. Ecofin-neuvosto hyväksyi asian 9. joulukuuta /14 eho/tt/pt 19

20 B. Veropolitiikkojen koordinointi 61. Italian puheenjohtajakaudella on tehty tärkeää työtä veropolitiikkojen koordinoinnin alalla (EU:n verolainsäädännön ulkopuolella). a) Yritysverotuksen käytännesääntötyöryhmä 62. Vuonna 2011 hyväksytyn työohjelman (asiak /11 FISC 167) mukaisesti yritysverotuksen käytännesääntötyöryhmä kokoontui kolmesti Italian puheenjohtajakaudella ja jatkoi uusien haitallisten verojärjestelmien luomisesta pidättymisen ja haitallisten verojärjestelmien purkamisen käsittelyä. Uusien haitallisten verojärjestelmien luomisesta pidättymisen osalta Ecofin-neuvosto pyysi joulukuussa 2013, että käytännesääntötyöryhmä analysoisi käytännesääntöjen kolmatta perustetta (varsinainen toiminta) ja arvioisi vuoden 2014 loppuun mennessä kaikkia patenttiboksijärjestelmiä (patentoinnin verokannustinjärjestelmiä), myös niitä, joita on arvioitu jo aiemmin, ottaen huomioon kansainvälisen kehityksen, muun muassa OECD:n työn veropohjan rapautumisen ja voitonsiirtojen (BEPS) alalla. 63. Patenttiboksien osalta työryhmä keskusteli ns. nexus-lähestymistavan ominaispiirteistä ja yhteensopivuudesta EU:n lainsäädännön kanssa (neuvoston oikeudellisen yksikön avustamana). Komissio laati arvioinnin patenttiboksijärjestelmistä soveltamatta kuitenkaan kolmatta perustetta. Yhteisymmärrykseen päästiin käytännesääntöjen kolmannen perusteen tulkinnasta patenttiboksien osalta Ecofin-neuvostolle osoitettuun selvitykseen sisältyvän nykyisen toimeksiannon mukaisesti. Ecofin-neuvosto hyväksyi 9. joulukuuta 2014 selvityksen Italian puheenjohtajakaudella tehdystä työstä (asiak /1/14 REV 1 FISC 225 ECOFIN 1166) ja siihen liittyvät neuvoston päätelmät (asiak /14 FISC 233 ECOFIN 1196). 64. Sveitsin kanssa yhtiöveroasioista käydyssä vuoropuhelussa on edistytty. Jäsenvaltioiden ja Sveitsin edustajat allekirjoittivat yhteisen julkilausuman 14. lokakuuta Työryhmä päätti jatkaa keskustelua Liechtensteinin kanssa /14 eho/tt/pt 20

21 b) Käytännesääntötyöryhmä väärinkäytösten torjunta: verokohtelun eroavuuksia käsitellyt alatyöryhmä 65. Väärinkäytösten torjuntaa käsittelevä käytännesääntötyöryhmän alatyöryhmä aloitti verokohtelun eroavuuksia koskevan työnsä Irlannin puheenjohtajakaudella. Italian puheenjohtajakaudella alatyöryhmä kokoontui kahdesti (29. syyskuuta ja 13. marraskuuta) ja viimeisteli ohjeistuksen ja kommentaarin ns. hybridiyhtiöiden verokohtelun eroavuuksien osalta tilanteissa, joihin liittyy kaksi jäsenvaltiota. 66. Alatyöryhmä jatkoi myös keskustelua verokohtelun eroavuuksista ns. hybridimuotoisten kiinteiden toimipaikkojen osalta. Jatkotyössä on tavoitteena löytää tehokas ratkaisu, joka olisi linjassa sellaisia tilanteita koskevan OECD:n työn kanssa, joissa verokohtelun eroavuudet johtavat kahteen kertaan tehtävään verovähennykseen. c) Muut verokoordinointiin liittyvät kysymykset 67. Puheenjohtajavaltio Italia on jatkanut työskentelyä seuraavilla uusilla aloilla, jotka on määritelty jo aiemmilla puheenjohtajakausilla korkean tason työryhmän puitteissa tapahtuvaa mahdollista veropoliitikkojen koordinointia varten: i) EU ja OECD: veropohjan rapautuminen ja voitonsiirrot (BEPS) Neuvoston 14. toukokuuta 2013 antamien päätelmien 6. kohdassa käsitellään OECD:n ja G20-maiden kanssa tehtävää koordinointia ja yhteistyötä veropohjan rapautumisen ja voitonsiirtojen osalta: "6. KANNATTAA veropohjan kaventumista ja voitonsiirtoja koskevia OECD:n lisätoimia ja MUISTUTTAA 13. ja 14. maaliskuuta 2013 annetuista Eurooppaneuvoston päätelmistä, joiden mukaan OECD:n ja G20-maiden kanssa on tehtävä tiivistä yhteistyötä, jotta veropohjan kaventumisen ja voitonsiirtojen estämiseksi voidaan kehittää kansainvälisesti hyväksyttyjä normeja, ja PANEE erityisesti MERKILLE Eurooppa-neuvoston Euroopan unionille antaman kehotuksen koordinoida kantojaan. PANEE MERKILLE, että koordinointi tapahtuu asianomaisissa neuvoston elimissä, muun muassa korkean tason työryhmässä, ja ON TYYTYVÄINEN siihen, että edistymistä kansainvälisellä tasolla seurataan. Tätä varten EU:n olisi tarkasteltava yksityiskohtaisesti omaa oikeuskehystään ja määritettävä aloja, joilla toimivuus ja tehokkuus varmistettaisiin parhaiten yhteisillä ratkaisuilla." 16753/14 eho/tt/pt 21

22 Eurooppa-neuvosto totesi 19. ja 20. joulukuuta 2013 antamiensa päätelmien 27. kohdassa seuraavaa: "27. Eurooppa-neuvosto palauttaa mieliin toukokuussa 2013 antamansa päätelmät ja peräänkuuluttaa edistymistä kansainvälisellä ja EU:n tasolla veropetosten, veronkierron, aggressiivisen verosuunnittelun, veropohjan rapautumisen ja voitonsiirtojen sekä rahanpesun torjunnassa. Eurooppa-neuvosto suhtautuu myönteisesti OECD:ssä ja muilla kansainvälisillä foorumeilla tehtyyn työhön, jolla pyritään vastaamaan verotuksen haasteeseen ja varmistamaan verojärjestelmien oikeudenmukaisuus ja tehokkuus, erityisesti automaattista tietojenvaihtoa koskevan maailmanlaajuisen standardin kehittämiseen, tasapuolisten toimintaedellytysten varmistamiseksi." Kreikan puheenjohtajakaudella tästä asiasta käydyn keskustelun pohjalta puheenjohtajavaltio Italia vei eteenpäin veropohjan rapautumista ja voitonsiirtoja koskevaan EU:n lainsäädäntöön painottuvaa työohjelmaa kolmella pääasiallisella alalla, joilla oli tarkoitus 1) edistää keskustelua EU:n verotuskysymyksistä ottaen huomioon veropohjan rapautumista ja voitonsiirtoja koskevat tavoitteet ja niiden osalta ehdotetut ratkaisut, 2) tutkia EU:n oikeuskehystä ja Euroopan unionin tuomioistuimen oikeuskäytäntöä sen arvioimiseksi, voivatko ne estää veropohjan rapautumista ja voitonsiirtoja koskevien ratkaisujen mahdollisen toteuttamisen tai haitata sitä, 3) eritellä sellaiset EU:n verolainsäädännön erityispiirteet, jotka saattavat edistää veropohjan rapautumista ja voitonsiirtoja, tosiseikkojen arvioinnin pohjalta ja tarkastellen ensimmäisenä esimerkiksi aggressiivisen verosuunnittelun tekniikkoja /14 eho/tt/pt 22

23 Korkean tason työryhmässä 23. heinäkuuta 2014 puheenjohtajavaltio Italia esitteli veropohjan rapautumista ja voitonsiirtoja koskevaan EU:n lainsäädäntöön painottuvaa työohjelmaa ja ehdotti, että jäsenvaltiot suorittaisivat tämän tarkastelun komission avustuksella ja raportoisivat tuloksista korkean tason työryhmälle. Valtuuskunnat kannattivat laajasti puheenjohtajavaltio Italian ehdottamaa lähestymistapaa ja pitivät koordinoitua kantaa tällä alalla erityisen tärkeänä. Puheenjohtajavaltio Italia vei eteenpäin työtä kaikissa asioissa, joihin kuuluu veropohjan rapautumiseen ja voitonsiirtoihin liittyviä näkökohtia ja joita ovat erityisesti CCCTB-ehdotus emo-tytäryhtiödirektiivi korko- ja rojaltidirektiivi käytännesääntötyöryhmän alaryhmä, ja selvitti korkean tason työryhmälle säännöllisesti työn edistymistä. Komissio jatkoi keskustelua siitä, missä suhteessa EU:n perussopimusten mukaiset vapaudet ja toisaalta veropohjan rapautumista ja voitonsiirtoja koskevat kysymykset ovat keskenään, ja järjesti Italian puheenjohtajakaudella jäsenvaltioiden kanssa kokouksen, jossa keskusteltiin ulkomaisia väliyhteisöjä koskevista säännöistä ja etua rajoittavista lausekkeista. Korkean tason työryhmässä 25. marraskuuta 2014 keskusteltiin neuvostossa jatkettavasta työstä, joka koskee vääristynyttä verokilpailua, veropohjan rapautumista ja voitonsiirtoja. Työryhmässä todettiin, että työn on oltava kokonaisvaltaista ja johdonmukaista ja perustuttava konkreettiseen etenemissuunnitelmaan, joka sisältää toimia ja selkeitä määräaikoja. Työtä on tehtävä komission tukemana, ja siinä on pyrittävä saamaan aikaan merkittävää edistymistä vuoden 2015 puoliväliin mennessä. Seuraava puheenjohtajavaltio Latvia ilmoitti olevansa valmis viemään eteenpäin keskustelua näistä kysymyksistä /14 eho/tt/pt 23

24 ii) Digitaalitalous: Eurooppa-neuvoston 24. ja 25. lokakuuta 2013 pidetyn kokouksen jatkotoimet Eurooppa-neuvoston 24. ja 25. lokakuuta 2013 annetuissa päätelmissä käsitellään talouden digitalisoitumiseen liittyviä verotusnäkökohtia: "4. Meneillään oleva työ veronkierron, veropetosten, aggressiivisen verosuunnittelun, veropohjan kaventumisen ja voitonsiirtojen käsittelemiseksi on tärkeää myös digitaalitaloudelle. Jäsenvaltioiden olisi koordinoitava tarvittaessa tiiviimmin kantansa, jotta veropohjan kaventumista ja voitonsiirtoja koskevan OECD:n BEPS-hankkeen puitteissa saavutettaisiin jäsenvaltioiden ja EU:n kannalta paras mahdollinen tulos. Komissio käsittelee alv-tarkistuksen yhteydessä parhaillaan myös nimenomaan digitaalitaloutta koskevia kysymyksiä, kuten eriytettyjä verokantoja digitaalisille ja fyysisille tuotteille. Eurooppa-neuvosto on tyytyväinen komission aloitteeseen perustaa digitaalitalouden verottamista käsittelevä asiantuntijaryhmä." Komissio esitteli korkean tason työryhmän kokouksessa 23. heinäkuuta digitaalitalouden verottamista käsittelevän komission asiantuntijaryhmän keskeisiä tuloksia välittömän ja välillisen verotuksen alalla. Sitä seuranneessa keskustelussaan valtuuskunnat pitivät tärkeänä, että EU tekee tiivistä yhteistyötä OECD:n ja G20-maiden kanssa OECD:n tasolla meneillään olevan, veropohjan rapautumista ja voitonsiirtoja käsittelevän työn osalta tällä alalla ja ottaa tuon työn huomioon erityisesti komission asiantuntijaryhmän yksilöimillä aloilla, jotta jatkotoimia varten voidaan tehdä mahdollinen aloite /14 eho/tt/pt 24

25 iii) Verotusnäkökohdat muuta kuin verotusta koskevissa asioissa Korkean tason työryhmä sopi 19. marraskuuta 2013, että muuta kuin verotusta koskeviin asioihin sisältyviin verosäännöksiin, jotka johtavat jäsenvaltioiden verolainsäädännön tai hallinnollisten käytäntöjen muutoksiin tai joilla on muita verotuksellisia seurauksia, olisi sovellettava varoitusmekanismia mahdollisimman varhaisessa vaiheessa. Kreikan puheenjohtajakaudella sovitun epävirallisen varhaisvaroitusmekanismin pohjalta puheenjohtajavaltion Italia tiedotti korkean tason työryhmän kokouksessa 2. lokakuuta 2014 viimeisimmistä verosäännöksistä, jotka sisältyvät muuta kuin verotusta koskeviin asioihin. Noudattamalla järjestelmällistä toimintatapaa, jossa näistä tapauksista ilmoitetaan veroasiantuntijoille pääsihteeristön avulla, voidaan vastedeskin varmistaa, että jäsenvaltioita varoitetaan riittävän ajoissa /14 eho/tt/pt 25