Kuvataiteilijan työn organisointi ja arvonlisävero. Suomen Taiteilijaseura

Transkriptio

1 Kuvataiteilijan työn organisointi ja arvonlisävero Suomen Taiteilijaseura

2 Taustaksi

3 Kuvataiteilijan tulot tulevat muusta kuin taiteesta 4 % 15 % Muut tulot: tulonsiirrot ja muu kuin taiteellinen työ Apurahat 63 % 18 % Myyntitulot taiteellisesta työstä Palkat ja palkkiot taiteellisesta työstä Tekijänoikeuskorvaukset taiteellisesta työstä Lähde: Rensujeff: Kuvataiteilijoiden, kuvataiteen monialaisten, valokuvataiteilijoiden ja mediataiteilijoiden tulotaso ja tulonmuodostus 2000-luvulla. Julkaisussa Taidenäyttelyiden järjestämiseen liittyvistä sopimus- ja korvauskäytännöistä, OKM:n julkaisuja 2016:4 (2016)

4 Taiteilijan tulot muodostuvat pienistä puroista 1/4/2014 se mitä nämä purot ovat, vaikuttavat siihen, miten työ kannattaa organisoida.

5 Puroilla on vaikutusta mm. - toimintamuodon valintaan, - laskutukseen, - hinnoitteluun, - arvonlisäverovelvollisuuteen - tuloverotukseen

6 Toimintamuodon valinta

7 Esikysymyksiä: Minkälainen oma tulonmuodostuksesi on nyt ja tulevaisuudessa? Mistä tulonlähteistä kokonaisansiosi muodostuvat? Onko tämä malli pysyvä, vai muuttuuko tilanne esimerkiksi puolen tai vuoden aikajänteellä? Oletko tyytyväinen tähän tilanteeseen, vai pitäisikö saada aikaan jonkinlainen muutos?

8 Vaihtoehdot Toimiako luonnollisena henkilönä ilman rekisteröityä yritystä vai yrityksen puitteissa? Ø Ei ole yhtä oikeaa vastausta. Ø On erilaisia taiteilijoita, erilaista taidetta, erilaisia ostajia, erilaisia yhteistyökumppaneita jne. Ø Omat purot?

9 Kuvataiteilijan tulonmuodostus

10 Tuloverolaki vai elinkeinoverolaki?

11 Taiteilijan peruskysymykset Voinko toimia luonnollisena henkilönä ilman yritystä? Voinko kirjoittaa laskun? Milloin pitää olla verokortti? Onko tilaaja esittänyt ehtoja laskutustavalle? Toiminnan laajuus nyt (ja tulevaisuudessa)? Ostoihin sisältyvän arvonlisäveron vähentäminen? Miten eläkkeet ja eläkemaksut tulee huomioitua? Entä laskutuspalvelut ja muut osuuskunnat?

12 Vaihtoehto 1: verokortilla työskentely = ei perusteta omaa yritystä taiteellista toimintaa varten Verotus tuloverolain ( TVL ) mukaan, eli kuten normaalissa palkkatuloissa verokortilla toimittaessa (esim. taideopettaja) Esitäytetty veroilmoitus taiteeseen liittyvät tulonhankkimiskulut vähennetään verotuksessa 15 lomakkeelle tai erilliseen selvitykseen, joka liitetään esitäytettyyn veroilmoitukseen samalla ilmoitetaan omat teosmyynnit muista ilmoittaa taiteen myyntitulot verottajalle: on vaarallisempaa salata tulo verottajalta, kuin ilmoittaa se väärässä paikassa.

13 Vaihtoehto 2: perustetaan toiminimi = ammattia harjoitetaan omissa nimissä toiminimellä (y-tunnus) Kaikki sopimukset sitovat henkilökohtaisesti Vastaa kaikella omaisuudellaan elinkeinotoiminnan sopimuksista ja siinä toiminnassa aiheutuvista vahingoista Toiminimen omaisuus ei siten ole erillistä yrittäjän henkilökohtaisesta omaisuudesta muutoin kuin kirjanpidollisesti Vaikka kirjanpidossa elinkeinovarallisuus ja yksityisvarallisuus erotetaan, kyse on varallisuuskokonaisuudesta, jolla vastataan kaikista sitoumuksista Myös yksityiselämän sitoumuksista vastataan elinkeinovarallisuudella!

14 Toiminimi - minkälaiseen taiteelliseen toimintaan sopii? Toiminimellä työskentely sopii usein aloittavalle pienyrittäjälle toiminta ei vaadi suuria pääomia ei vaadita kalliita laitteita/työvälineitä kirjapito ulkopuoliselle! Toiminnan riskit? pienet yksittäiset teokset yksikköhinta kohtuullinen = paljon teosmyyntejä vuodessa vs. suuri ja kallis tilausteos = yksi/muutama myynti vuodessa Ø Perustamisilmoitus kaupparekisteriin ja verohallintoon

15 Vaihtoehto 3: henkilöyhtiöt (ay ja ky) Avoimessa yhtiössä vähintään 2 yhtiömiestä Ay:ssä alkusijoitukseksi riittää yhtiömiehen työpanos Yhtiömiehet vastaavat sitoumuksista henkilökohtaisella omaisuudellaan Kommandiittiyhtiössä vastuunalainen yhtiömies ja äänetön yhtiömies Äänettömältä yhtiömieheltä vaaditaan rahaa tai muuta omaisuutta sijoituksena yhtiöön Äänetön yhtiömies (kommandiitti) vastaa vain sijoittamallaan panoksella Vastuunalainen yhtiömies vastaa sitoumuksista koko henkilökohtaisella omaisuudellaan

16 Henkilöyhtiöt: kenelle sopii? Oikeudellinen vastuu yhtiömiehillä on laaja Vastuunalaiset yhtiömiehet vastaavat yhtiön sitoumuksista yhdessä tasavertaisesti Ø jos yksi tekee sitoumuksen myös muut vastaavat siitä Henkilöyhtiöt ovat sopivia perheyritysten yritysmuotoja, koska yhtiömiesten välillä tulee olla erittäin suuri luottamus. Ø Perustaminen: yhtiösopimus, rekisteröinti kaupparekisteriin ja verohallintoon

17 Vaihtoehto 4: osakeyhtiö Ø yhtiötä tarvitaan pääoman keräämisen yritystoimintaa ajatellen. Itsenäinen oikeushenkilö Rajoitettu vastuu osakkailla ei henkilökohtaista vastuuta yhtiön sitoumuksista vrt. itsenäinen ammatinharjoittaja tai henkilöyhtiö Oy kantaa ja vastaa itsenäisesti Omat ja yrityksen rahat pidettävä erillään Rajoitettu mahdollisuus nostaa varoja osinkoa vain, jos Oy tuottaa voittoa (palkkaa toki voi nostaa) Ø Huom. henkilökohtaiset takaukset, joita usein edellytetään toiminnassa

18 Osakeyhtiö: minkälaiseen taiteelliseen toimintaan sopii? Tarvitaan pääomaa teoksiin, lainoja ulkopuolisilta? Isot ja kalliit taideteokset, joiden tekeminen vaatii pääomia Paljon yhteistyökumppaneita (kuvanveistäjät, valotaide, julkiset tilausteokset) Paljon omia alihankkijoita tai työntekijöitä Ei henkilökohtaista vastuuta. Toiminnan riskit haltuun / suojaudutaan sopimusriskiltä - raaka-aineiden hinnanvaihtelut - kuka ostaa materiaalit kalliissa teoksessa - mikä teoksen myyntihinta - kunnolliset liiketoimintasopimukset tilaajan ja alihankkijoiden kanssa

19 Osakeyhtiö à HUOMIOITAVAA Osakeyhtiö vaatii taiteilijalta myös muuta kuin taiteellista kykyä ja korkeita visioita. Hallitus / hallituksen kokoukset Yhtiökokous Takaukset Hyvä hallinto (pankkien vaateet), byrokratia Rahojen ottaminen kuin omalta tililtä ei osakeyhtiössä onnistu ilman ongelmia Ø varojen ja vastuiden erillisyys

20 Osakeyhtiön perustaminen yksi tai useampi perustaja perustamissopimus, joka sisältää yhtiöjärjestyksen yhtiöjärjestyksessä oltava ainakin: toiminimi, kotipaikka, toimiala yleensä määräykset hallituksen jäsenistä, toimitusjohtajasta, tilintarkastuksesta, tilikaudesta, osakkeiden määrästä, hinnasta ja maksupäivästä sekä tiedot perustettavan yhtiön osakkeiden merkitsijöistä (osakas) osakassopimus (ei pakollinen, mutta kannattaa tehdä) rekisteröinti kaupparekisteriin osakepääoma (väh e ) tulee olla maksettu ennen kuin rekisteröinti hyväksytään kaupparekisterissä voitonjako / osingot / verohyöty

21 Vaihtoehto 5: osuuskunta Osuuskunnan jäsenten taloudenpidon ja elinkeinon tukemiseksi harjoitetaan taloudellista toimintaa siten, että jäsenet osallistuvat siihen käyttämällä yhteisiä palveluita. Osuustoiminnan tausta maatalous, ja pankkitoiminnassa, puhelin- vesi ja - sähköosuuskunnissa Mukaan tulleet pienosuuskunnat, erilaiset taiteilijaosuuskunnat Osuustoiminta edellyttää paitsi talouden taitoja myös sosiaalista mieltä. Samanhenkisen ryhmän kokoaminen ja yhteisen yrityksen perustaminen on hankalaa, jos ei kykene tiimityöskentelyyn. Yritykseen on löydettävä kumppaneita, joiden kanssa toiminta lähtee käyntiin. (Pellervo-seura)

22 Kenelle sopii? Osuuskunta sopii esimerkiksi asiantuntijaryhmille, kulttuuri- ja hyvinvointipalvelujen tuottamiseen, käännöspalveluihin. Esimerkiksi jokainen jäsen voi harjoittaa omaa tointaan, ja osuuskunta hoitaa vain laskutuksen, kirjanpidon sekä vastaa markkinoinnista.

23 Osuuskunnan perustaminen 1 tai useampi voi perustaa osuuspääomaa ei ennalta määrätty (osuuspääoma muodostuu osuusmaksujen summasta) itsenäinen oikeushenkilö eli kantaa ja vastaa itse ja omalla varallisuudellaan osuuskunnan jäsenellä rajoitettu vastuu (osuusmaksupanokset) vrt. itsenäinen ammatinharjoittaja vs. oy henkilökohtaiset osuuskunnan hyväksi tehdyt takaukset poikkeuksena osuuskunnan kokous / ääni ja jäsen -periaate, jäsenet valitsevat hallituksen voitonjako ylijäämän palautuksena tai osuuspääoman korkona

24 Osuuskunta: HUOMIOITAVAA Tähän mennessä (työ)osuuskunnat toimineet lähinnä hoiva- ja hoitotyössä, siivouksessa, remonteissa ja esim. tulkkauksessa. Taiteellinen toiminta? Taiteilijoiden yhtenäinen kokonaisuus? Sopiiko oma luomistyö muiden jäsenten kanssa yksiin? Yhteinen liikeidea, jota kaikki toteuttavat osaltaan vs. kukin tekee omia teoksiaan ja myy niitä parhaansa mukaan Yhteisen riskin ongelma/ yhden virhe koko osuuskunnan vastuu (oikeushenkilön vastuu) Ø Harkittava tarkkaan kenen kanssa perustaa osuuskunnan taidelaji, teokset/palvelut, ostajat, yhteistyökumppanit

25 Osuuskunnan perustaminen Perustamiskirja Rekisteröidään kaupparekisteriin Osuuskunta on ilmoitettava rekisteröitäväksi 3 kk kuluessa perustamiskirjan allekirjoittamisesta uhalla, että perustaminen raukeaa. Osuuskunta oikeushenkilönä puolestaan syntyy vasta rekisterimerkinnällä. Osuuskunta ei ole ennen rekisteröimistä oikeuskelpoinen eli se ei voi hankkia oikeuksia tai tehdä sitoumuksia omissa nimissään. Ennen rekisteröimistä mahdollisesti syntyneistä velvoitteista vastaavat lähtökohtaisesti toimeen osallistuneet tai siitä päättäneet yhteisvastuullisesti.

26 Oikeushenkilön elinkeinotoiminta Elinkeinotoimintaa harjoittavan yhteisön tai säätiön on oltava tietoinen toimintaansa koskevista viranomaisvelvollisuuksista sekä omaa toimialaa mahdollisesti koskevista erityismääräyksistä. Elinkeinotoiminnan harjoittaminen edellyttää talouden hallintaa ja mm. kirjanpitolainsäädännön noudattamista.

27 Laskuttaminen

28 Taideteoksen laskuttaminen Ø Onko tilaaja esittänyt ehtoja laskutustavalle? Kauppahintaa, palkkaa vai työkorvausta? Yksityinen elinkeinonharjoittaja (toiminimi) Yritys, osuuskunta Laskutuspalvelut

29 Kauppahintaa, palkkaa vai työkorvausta? Lähtökohdat: Taideteoksen myynti galleriasta à kauppahinta jos vuotuinen myynti > e à alv Tilaustyö à työkorvaus jos vuotuinen myynti > e à alv ennakonpidätys verokortilla / ennakkovero eläkemaksut? Työsuhde à palkkaa ei alv ennakonpidätys palkan sivukulut (työttömyysvakuutus, eläkemaksut, sairausvakuutusmaksut)

30 Laskutuspalvelut ASIAKAS Maksu TAITEILIJA Palkanmaksu Lasku Vähennetään: Palvelumaksu Verot Pidätykset Eläkemaksut Vakuutusmaksut LASKUTUS- PALVELU

31 Elinkeinotoiminta myynti laskutus Kun tehdään sopimus, jolla myydään/vuokrataan/lainataan tavaraa asiakkaalle, sopimuksesta tulee käydä ilmi kauppahinta ja ohjeet sen suorittamiselle. Laskulta edellytettäviä tietoja: laskun päiväys, myyjän tiedot, laskun juokseva tunniste (numero), maksettava määrä, verokanta (0, 10 tai 24 %) tai merkintä verottomuudesta, eräpäivä

32 Laskutuksen sitominen aikaan Isommissa ja pitkäkestoisemmissa tilaustöissä rahavirtojen ajoitus tärkeää. Materiaalikustannusten sitominen indekseihin? Alv-prosentit kunkin kustannuserän mukaan Eläkemaksut

33 Maksuaika eräpäivä - perintä Kohtuullisena maksuaikana pidetään kuluttajasopimuksissa 14 vrk Eräpäivän jälkeen saatava, jos sitä ei ole riitautettu, on erääntynyt Erääntynyttä saatavaa saa periä eli antaa ostajalle välittömiä maksukehotuksia Perinnän on oltava hyvän tavan mukaista (L saatavien perinnästä 514/ ); ei uhkailua, vääriä tietoja seurauksista, kohtuutonta haittaa Perinnän voi hoitaa itse tai antaa perintätoimistolle toimeksiantona

34 Hinnoittelu

35 Taiteen hinnanmuodostus Taiteilija / tekijä Taloussuhdanteet Aika- ja paikkasidonnaisuus Tekniikka? Koko? Erottuvuus? Laatu? Ainutkertaisuus? Aihe? Trendit? Asiantuntijat? Helppous? Vaikeus? Odotusarvo?

36 Hinnoittelumalleja Arvopohjainen hinnoittelu Markkinapohjainen hinnoittelu Asiakaspohjainen hinnoittelu Omakustannushinnoittelu

37 Kustannuspohjainen hinnoittelu: Tuote à Kustannus à Hinta à Arvo à Asiakas Arvoon perustuva hinnoittelu: Asiakas à Arvo à Hinta à Kustannus à Tuote

38 Jos hankkeelle on varattu tietty kokonaissumma, taiteilijan tulee pystyä suunnittelemaan teos ja sen kustannukset materiaaleineen, vuokralaitteineen ja aputöineen niin, että taiteilijalle itselleenkin jää kohtuullinen palkkio. Taidemaalariliitto / Taide rakennetussa ympäristössä

39 Kustannuspohjainen hinnoittelu - hintaerittely Taiteilijapalkkio Luonnospalkkio Materiaalit Aputyövoima Vuokrat Muut Arvonlisäveron huomioiminen? Laskutuserät ja niiden ajoitukset? Eläkemaksut?

40 Kustannuspohjainen hinnoittelu - vertailua - Teos myydään työhuoneelta/galleriasta/verkkokaupasta: - Sovittu hinta, (alv 10/24%), (provisio 30-50%) - Teos myydään tilaustyönä - Sovittu hinta, tulovero x %, (alv 10/24%), (eläkemaksut n. 24%) - Laskutuspalvelun käyttäminen - Sovittu hinta, alv 24 %, tulovero x %, provisio 5-15 %, eläkemaksut ym. palkan sivukulut n. 30 % à Laskutusmuodon vaikutus hinnoitteluun?

41 Arvopohjainen hinnoittelu - mitä ostaja ajattelee? - Mitkä asiat ovat tärkeitä tuotteita/palveluita ostettaessa? - Mitä vaihtoehtoisia tapoja asiakkaalla on toteuttaa tarve, johon teos vastaa? 1. Hinta & laatu 2. Ostamisen helppous 3. Paketointi à pakkaus, nettisivut, imago 4. Laatua koskevien tietojen saatavuus ja ymmärrettävyys Ø Asiakas ei välttämättä hae halpaa hintaa, vaan edullista hintaa laadusta saadut tiedot huomioon ottaen!

42 Arvonlisävero

43

44 Mitä on vero? Verolla tarkoitetaan yksityisen julkiselle vallalle maksamaa, pakollista ja lakimääräistä rahasuoritusta, johon julkisen vallan puolelta ei liity välitöntä vastasuoritusta. Jokainen Suomessa asuva luonnollinen henkilö ja kotipaikkaa Suomessa pitävä oikeushenkilö on Suomessa verovelvollinen. Suomessa asunut voi olla verovelvollinen Suomeen, vaikka ei enää asuisikaan Suomessa. Välittömät ja välilliset verot Ø Tulovero ja arvonlisävero

45 Mikä arvonlisävero? = välillinen vero, joka kanavoidaan kuluttajan tai muun loppukäyttäjän maksettavaksi Myynnin yhteydessä myyjä perii ostajalta arvonlisäveron ja tilittää edelleen verottajalle. à Myyjä voi vähentää tilitettävistä arvonlisäveroista ostoista maksamansa arvonlisäveron. Käytännössä: lasku x euroa + alv 24% à à Kuluttaja maksaa, eikä saa hyvitystä mistään. Arvonlisäverovelvollinen voi vähentää maksamansa arvonlisäverot myynneistä perimistään ja tilittämistään arvonlisäveroista.

46 Olenko arvonlisäverovelvollinen? Alv-velvolliseksi täytyy hakeutua, jos vuotuinen liikevaihto ylittää euroa. Ø Liikevaihto tarkoittaa myyntiä, josta vähennetään käytännössä vain arvonlisävero. Taiteilijan on itse arvioitava, ylittääkö hänen myyntinsä euron rajan. Huom! Jos arvonlisäverovelvollisen myynnin raja ylittyy verovuoden aikana, on vero suoritettava koko tilikauden myynnistä.

47 Miten käytännössä toimitaan? Verovelvolliseksi hakeudutaan verohallinnon ja PRH:n yhteisellä perustamislomakkeella. Perustamisilmoituksia on saatavana internet-osoitteesta sekä verohallinnon toimipisteistä ja TEtoimistoista. Arvonlisäverovelvollisuus tarkoittaa, että taiteilijan tulee jättää paitsi esitäytetty veroilmoitus myös erillinen arvonlisäveroilmoitus. Kuvataiteilijat, joilla ei ole muuta arvonlisäverollista toimintaa kuin itse tekemiensä taide-esineiden myyntiä (ja mahdollisesti alkutuotantoa), antavat arvonlisäveroilmoituksensa kalenterivuoden mittaiselta verokaudelta. Ø Laskuun lisättävä arvonlisävero, jonka määrä on 10% tai 24%.

48 Mistä lisätietoja? Suomen Taiteilijaseuran verkkosivut ja sivuilla olevat linkit Verohallinnon ohjeistus

49 Myynnin arvonlisävero Myynti alle e à ei veroa Myynti yli e à myynteihin tulee lisätä arvonlisävero, jonka veroprosentti on taideteosten osalta joko 0%, 10 % tai 24 % (2017). Ø 0 % koskee lähinnä performanssitaidetta Ø Alennettua 10 % verokantaa sovelletaan taide-esineiden ensimyyntiin silloin, kun teoksen myyjänä on taideteoksen tekijä itse tai hänen lukuunsa toimiva välittäjä. Ø Alarajahuojennus maksettavasta arvonlisäverosta, jos tilikauden (12 kk) liikevaihto ilman arvonlisäveron osuutta on alle euroa.

50 Veli Granö: Hänen mielensä on tutkimaton (Loa) Valokuvateos, alv 10 % Annika Dahlsten: Yöperhonen Videoteos, alv 24%

51 Arvonlisäveron määrä ALV 0 % Myynti alle euroa /vuosi Performanssitaide ALV 10 % Taide-esineen myynti taiteilijan omissa nimissä ja lukuun alv 10 % Välitys on myyntiä taiteilijan nimissä ja lukuun Taidenäyttelyn pääsymaksut alv 10 % ALV 24 % Mediataide ja installaatiot Taide-esineen myynti komissiokauppana Muun kuin taide-esineen myynti

52 Taide-esine arvonlisäverotuksessa 1/2 1. taiteilijan kokonaan käsin tekemät taulut, kollaasit, maalaukset, piirustukset ja pastellit. 2. alkuperäiskaiverrukset, -painokset ja litografiat, joilla tarkoitetaan taiteilijan kokonaan käsin valmistamasta yhdestä tai useammasta laatasta suoraan saatuja mustavalkoisia tai värillisiä vedoksia, riippumatta hänen käyttämästään aineesta tai menetelmästä, jollei se ole ollut mekaaninen tai fotomekaaninen. 3. alkuperäisveistokset ja patsaat mistä tahansa aineesta, edellyttäen, että ne ovat kokonaan taiteilijan luomia; taiteilijan tai hänen oikeudenomistajiensa valvonnassa valmistamat jäljennökset enintään kahdeksan kappaleen määrään. Massatuotantona valmistettuja jäljennöksiä sekä tavanomaisia kauppatavaran luontoisia käsityötuotteita ei pidetä taide-esineinä.

53 Taide-esine arvonlisäverotuksessa 2/2 4. käsin kudotut kuvakudokset ja käsin tehdyt seinävaatteet ja niistä käsin taiteilijan alkuperäisluonnosten mukaan tehdyt jäljennökset, enintään kahdeksan jäljennöstä työtä kohden; 5. taiteilijan ottamat ja hänen vedostamansa tai hänen valvonnassaan vedostetut signeeratut ja numeroidut valokuvat, joiden määrä on rajoitettu kolmeenkymmeneen riippumatta koosta ja tukimateriaalista. Tällä tarkoitetaan myös taiteilijan valvonnassa otettuja valokuvia. Ø Yleistä 24 % veronkantaa sovelletaan muuhun kuin yllä määriteltyjen taideteosten ensimyyntiin ja kaikkien taideteosten jälleenmyyntiin.

54 Arvonlisävero taiteilijan sopimuksissa

55 Arvonlisäveron laskeminen Taideteoksen hinta sopimuksessa = alv 0%, Ø Alv 10 %: sovittu hinta (alv 0 %) x 1,10 = arvonlisäverollinen hinta 100 euroa (alv 0%) à alv osuus 10 e à kokonaishinta 110 e Ø Alv 24 %: sovittu hinta (alv 0 %) x 1,24 = arvonlisäverollinen hinta 100 euroa (alv 0%) à alv:n osuus 24 e à kokonaishinta 124 e Taideteoksen hinta sopimuksessa = sis. alv Ø Alv 10 %: sovittu hinta (sis. alv) / 1,10 = arvonlisäveroton hinta 100 euroa (sis. alv) à alv:n osuus 9,09 e Ø Alv 24 %: sovittu hinta (sis. alv) / 1,24 = arvonlisäveroton hinta 100 euroa (sis. alv) à alv:n osuus 19,35 e

56 Arvonlisäveromerkinnät käytännössä Hinta e - Materiaalikustannusten osuus euroa - Taiteilijapalkkion osuus euroa Jos taiteilija vastaa arvonlisäverosta (sis. alv) - Maksettava materiaalikustannusten alv 24% = euroa - Taiteilijapalkkiosta alv 10 % = euroa Ø Alv-vähennysten jälkeen jää euroa Jos taiteilija ei vastaa arvonlisäverosta (alv 0%) - Taiteilijapalkkiosta alv 10 % = euroa Ø Alv-vähennysten jälkeen jää euroa

57 Arvonlisävero välitysmyynnissä 1/2 = galleristi, verkkokauppias tai muu välittäjä myy teoksia taiteilijan nimissä ja lukuun 1. Taideteoksen hintaan lisätään arvonlisävero taiteilijan ja teoksen mukaisen arvonlisäverokannan mukaisesti. Teoksen hinta + alv 10 % = myyntihinta 2. Välittäjä vähentää provision osuuden sopimuksen mukaan (voi olla sis. alv tai + alv) Esim. provisio 50% + alv 24% = vähennetään

58 Arvonlisävero välitysmyynnissä 2/2 3. Jäljelle jäänyt määrä tilitetään taiteilijalle. 4. Taiteilija tilittää myyntiin sisältyneen arvonlisäveron verottajalle. Teoksen hinta + alv 10 % = myyntihinta

59 Esimerkki Galleristi myy teoksen taiteilijan nimissä ja lukuun 1. Teoksen hinta 1000 euroa (alv 0%) 2. Välitysprovisio 50 % arvonlisäverottomasta hinnasta (sis. alv), 3. Taiteilija arvonlisäverovelvollinen Mitä tapahtuu? 1. Ostaja maksaa galleristille 1000 e + alv 10% = 1100 euroa 2. Galleristi vähentää provision 500 e. 3. Galleristi tilittää taiteilijalle saamastaan myyntihinnasta 1100 e 500 e = 600 euroa 4. Myyntihinta sisältää arvonlisäveroa 100 euroa, jonka taiteilija tilittää verottajalle. 5. Taiteilijalle jää myynnistä käteen 500 euroa.

60 Kansainväliset tilanteet Pääsääntö: tavara on myyty Suomessa, jos tavara on täällä, kun se luovutetaan ostajalle Säännöt vaihtelevat ostajasta ja valtioista riippuen. Myyjä saa vähentää omassa verotuksessaan arvonlisäveron, jonka se on itse maksanut tavaroiden myyntiin liittyvistä kustannuksista

61 Tavaran myynti EU:n ulkopuolelle Ostajalta ei peritä arvonlisäveroa Arvonlisävero eri maissa vaihtelee, selvitettävä ostajan valtion tilanne ja tarvittaessa rekisteröidyttävä Myyjä saa vähentää omassa verotuksessaan arvonlisäveron, jonka se on itse maksanut tavaroiden myyntiin liittyvistä kustannuksista Tavaroiden viennistä EU:n ulkopuolelle tulee tehdä vienti-ilmoitus Suomen Tullille Postipaketeissa raja euroa

62 Yhteisömyynti = tavara kuljetetaan Suomesta toisessa EU-maassa olevalle yritysasiakkaalle arvonlisäveroa ei laskuteta, jos asiakasyrityksellä on voimassa oleva alv-numero jos alv-numero puuttuu, arvonlisävero on laskutettava.

63

64 EU-kaukomyynti kuluttajille = tavara myydään ja toimitetaan toisessa EU-maassa asuvalle yksityishenkilölle Pääsääntöisesti arvonlisävero maksetaan myyjän kotivaltioon. Jos myyjän myynti ostajan kotivaltioon ylittää maakohtaisesti määritellyn raja-arvon (yleensä tai euroa), arvonlisävero maksetaan ostajan kotivaltioon. Ø rekisteröidyttävä alv-velvolliseksi ostajan kotivaltiossa

65 Esimerkkejä Myynti Kiinaan à ostajalta ei peritä arvonlisäveroa Myynti saksalaiselle yritykselle à riippuu yrityksen alv-rekisteröinnistä, laskutetaanko arvonlisävero Myynti saksalaiselle kuluttajalle à koko myynti jää alle Saksan raja-arvon ( ), joten kuluttajalta laskutetaan Suomen alv-kannan mukaan à Kaikissa näissä tapauksissa taiteilija voi vähentää ostoista maksamansa arvonlisäverot verotuksessaan

66 Kiitos! Anna Kuusi Lakimies, varatuomari p artists.fi/kuinka-elaakuvataiteella/