YT19 YRITYKSEN TALOUS- JA VEROTUSOPAS

Koko: px
Aloita esitys sivulta:

Download "YT19 YRITYKSEN TALOUS- JA VEROTUSOPAS"

Transkriptio

1 YT19 YRITYKSEN TALOUS- JA VEROTUSOPAS businessoulu.com 2015

2 2 YT19 YRITYKSEN TALOUS- JA VEROTUSOPAS 2015 SISÄLTÖ SIVU JOHDANTO 3 1. VEROTUSMUUTOKSIA VUODELLE YRITYKSEN RAHALIIKENNE JA TALOUSHALLINNAN PERUSTEET Perusasioita Rahoituksen riskit Laskutus Yrittäjän henkilökohtaisen omaisuuden turvaaminen Saatavien perintä Kassabudjetointi Kassakriisi Aiheeton lasku ja laskun riitauttaminen Luottohäiriömerkintöjen poistuminen rekisteristä 7 3. KÄYTÄNNÖN VEROTUSASIAT Verotuksen rakenne Yrittäjän veroloukku Yrityksen tuloverotus Tuloverotus yrittäjän kannalta Muita verotuksessa huomioitavia seikkoja Arvonlisäverotus Verotili YRITYKSEN MENESTYSTEKIJÄT KRIISIN ENNUSMERKIT YRITYSSANEERAUS 23 Emme vastaa virheellisten tietojen aiheuttamista vahingoista.

3 3 JOHDANTO Suurin osa yrittäjistä luottaa talous- ja verotusasioissaan tilitoimiston asiantuntemukseen. Käytännössä asiantuntemus vaihtelee melkoisesti, joten yrittäjän on syytä tietää yrityksen ja henkilökohtaisen verotuksen perusasiat. Moni perustavaa laatua oleva virhe on saattanut toistua jo vuosia, jolloin yrittäjä on maksanut ylimääräisiä veroja suurenkin summan. Yrittäjänä olet itse vastuussa verottajalle, ei kirjanpitäjäsi. Tässä oppaassa kerrotaan kaikki oleelliset yrityksen talouteen ja verotukseen vaikuttavat asiat, jotka menestyvän yrittäjän tulee hallita. Oppaassa käsitellään verotusta tavanomaisen yrityksen kannalta, jolla ei ole muita tuottoja (esim. osinko-, vuokratuotot) eikä yrityksellä ole toimintaa ulkomailla. 1. VEROTUSMUUTOKSIA VUODELLE 2015 Edustusmenojen 50 prosentin vähennyskelpoisuus palautetaan vuoden 2015 alusta. Pääomatulojen verotus kiristyy. Ylemmän verokannan tuloraja alenee euroon ja ylempi verokanta nousee 33 prosenttiin. YEL -vakuutuksen vähimmäistyötulo nousee 8520 eurosta euroon. Kiinteistöveron ala- ja ylärajoja korotetaan. Perintö- ja lahjaverotusasteikkojen kaikkia rajaveroprosenttia korotetaan yhdellä prosentilla. Energiaverotusta kiristetään. Taksien autoveron alennus putoaa 9600 eurosta 4800 euroon, poislukien erityisvarustellut taksit. Muuttotavarana tuotavien autojen autoveronalennus poistuu. 2. YRITYKSEN RAHALIIKENNE JA TALOUSHALLINNAN PERUSTEET 2.1 PERUSASIOITA Yritystoiminnassa on tärkeää pitää omat ja yrityksen rahat erillään sekä kerätä kuitit ostoista. Toiminimissä ja henkilöyhtiöissä on kaikkien rahojen pitäminen yhdessä pussissa varsin yleistä, joten kirjanpitoa helpottamaan kannattaa avata yritystili pelkästään yrityksen käyttöön ja tähän tiliin yritykselle oma pankki/luottokortti. Yrityksen tililtä siirretään kuukausittain henkilökohtaiselle tilille rahaa palkan tapaan. Ylimääräisiä pankkikuluja tulee, mutta ne tulevat takaisin tilitoimiston laskun pienentymisenä. Pankkitilillä olevista rahoista vain enintään 80 % on käytettävissä liiketoimintaan, sillä loput on varattava veroluontoisiin maksuihin. Tarkista luottotiedot, ennen kuin lupaudut myymään laskuun. Seuraa asiakkaasi maksukäyttäytymistä ja aseta luotolle aina joku limiitti. Limiitin ylittyessä odota maksu ennen lisätoimituksia. Vähittäiskaupassa ei kannata myydä koskaan laskuun! Tee vain käteiskauppaa rahalla/pankkikortilla tai luottokorttikauppaa, sillä lähes kaikilla asiakkailla kortti on olemassa. Saamatta jäänyt suoritus on 100 % pois omasta pussistasi! Kun otat lainaa konehankintaan, aseta laina-aika yhtä pitkäksi kuin on koneen taloudellinen käyttöikä. Kone voi kestää vaikka 20 vuotta, mutta taloudellinen käyttöikä enintään 8 vuotta. Poistoaikaa pidemmät laina-ajat tuottavat myöhemmin vaikeuksia. Lainaa ottaessasi älä ota lyhennysvapaita vuosia enempää kuin yksi! Vapaat vuodet kostautuvat myöhemmin korkeampina lainanlyhennysmaksuina ja antavat väärän kuvan rahojen riittävyydestä.

4 4 2.2 RAHOITUKSEN RISKIT Aloittavan ja nopeasti kasvavan yrityksen menestyminen ja liiketoiminnan jatkuminen riippuvat neljästä tekijästä, jotka on pystyttävä hallitsemaan. Ne ovat: RISKITEKIJÄ Aloitusvaiheen liian pieni kassa Ostovelkojen ja myyntisaatavien kiertoajat Varaston liian hidas kierto Omistajien ylimitoitettu voitonjako SYITÄ, VARAUTUMIS- JA KORJAUSTAPOJA Käyttöpääomaa varataan toimialasta riippumatta vähintään euroa/ työntekijä. Aloitusvaiheen laskelmat kannattaa laskea tarkasti. Laskelmissa kannattaa käyttää Yritystulkin ohjelmaa YT4 Talouslaskelma PRO:ta, jolla voit laatia myös 1. tomintavuoden kassabudjetin. Alussa tavarantoimittajat antavat huonosti maksuaikaa tai vaativat käteismaksua. Alussa uusi toimittaja voi joutua kilpailutilanteen vuoksi ostamaan asiakkaita kilpailijoita pidemmällä maksuajalla. Pyritään mahdollisimman pian vakiotilanteeseen. Tavarantoimittajat antavat suuresta kertatilauksesta ylimääräisen alennuksen tai rahtivapaan toimituksen, jolloin ostetaan liikaa. Pyritään toimittamaan kaikkea sitä mitä asiakas haluaa. Jos yrityksen lainoilla on alussa lyhennysvapaita vuosia ja tämän lisäksi pieni ennakkovero, antaa tämä väärän kuvan yrityksen varojen suuruudesta. Hyvää myyntikuukautta seuraa aina 2 kk päästä suuri arvonlisäveromaksu! Alussa yrittäjän on säästettävä omissa palkoissaan ja kiinnitettävä huomio yrityksen kassavarojen kartuttamiseen. 2.3 LASKUTUS Laskuttaminen kuuluu olennaisena osana hinnoitteluun ja myyntiin. Laskutuksen ajankohdalle kannattaa valita rauhallinen hetki työpäivästä, jolloin keskeytysten määrä on mahdollisimman vähäinen ja olet itse parhaimmillasi. Laskutus on tarkkaa työtä ja virheellisten laskujen korjaaminen vie aikaa ja antaa yrityksestä epävarman kuvan. Erityistä ammattitaitoa ja huolellisuutta laskuttajalta vaaditaan asennusyrityksissä. Esim. sähköasennusliike myy työn ohella runsaasti tarvikkeita, jolloin laskuttamatta jääneet tarvikkeet heikentävät merkittävästi kannattavuutta. LASKUTUSNIKSEJÄ Pientarvikelisä on hyvä vaihtoehto, kun pientarviketta on paljon ja niiden laskuttamiseen menee kohtuuttomasti aikaa. (esim. 5 % laskun loppusummasta, max. 50 euroa). Käytä laskutuslisää, mikäli ostos olisi ollut mahdollista maksaa kassalla. Laskutuslisä on puhdasta katetta. Laskutus rakentaa hintamielikuvaa. Käytä mieluummin ohjevähittäishintoja ja anna niistä alennusta, kuin käytät nettohintoja. Alennushinnoittelu toimii parhaiten silloin, kun asiakkaalla ei ole mielikuvaa hinnasta. Maksuajan antaminen on kallista. Jos käytät maksuehtoa 30 päivää 14 päivän sijasta, joudut itse rahoittamaan 2 viikon ajan arvonlisäverollisen summan (Esim. liikevaihto euroa vuodessa = kassa vaatii lisärahaa euroa) Laskun maksuaika alkaa laskun päivästä! Mitä nopeammin laskutat, sitä nopeammin saat rahat. Arvonlisäveron maksuvelvollisuus alkaa kuitenkin jo toimituspäivästä. Käytettäessä 7 päivän maksuehtoa, tulee huomioida pyhäpäivät.laskutus on osa yrityskuvaa. Hidas laskuttaja on todennäköisesti hidas myös töissään. Muista kirjoittaa rahtikirjaan ja laskuun, että omistusoikeus myytyyn tavaraan siirtyy, kun kauppahinta on kokonaan maksettu. Tuote voidaan myydä myös takaisinottoehdolla eli tavara noudettavissa, ellei maksua tapahtunut.

5 5 2.4 YRITTÄJÄN HENKILÖKOHTAISEN OMAISUUDEN TURVAAMINEN Yleensä yrityksen toiminnan jatkuttua pitkään, alkaa yritykseen ja yrittäjälle kertyä varallisuutta. Osakeyhtiössä tämä ei aiheuta ongelmia, sillä yrityksen ja yrittäjän varat ovat juridisesti erillään, ellei rikoksia ole tehty. Vaikka osakeyhtiö ajautuisi konkurssiin, yrittäjän omat varat säilyvät koskemattomina ellei omaisuutta ole annettu vakuudeksi yrityksen puolesta. Sen sijaan henkilöyhtiöissä (toiminimi, avoin yhtiö ja kommandiittiyhtiö) tilanne on täysin toinen, koska yhtiömiehet vastaavat yrityksen veloista koko omaisuudellaan. Jos yhtiömiesten varallisuudet ovat erilaiset, peritään velka siltä, jolla rahaa on. Pahinta on, että yhtiömiehet vastaavat (eivät pelkästään velkakirjaveloista) myös muista veloista, kuten vero-, arvonlisävero-, palkka-, vakuutus- ym. velat. Em. mainitun vuoksi on henkilöyhtiöissä järkevää ryhtyä muuttamaan yritysmuoto osakeyhtiöksi mahdollisimman aikaisessa vaiheessa. Parasta olisi aloittaa heti osakeyhtiönä. 2.5 SAATAVIEN PERINTÄ Perintämenetelmiä on useita ja niitä kannattaa käyttää perintäkohde huomioiden yksilöllisesti. Ennen ulkopuolista perintää kannattaa käyttää yleensä ensin kirjeperintää, puhelinperintää tai henkilökohtaista käyntiä. Kaksi viimeistä ovat yleensä tehokkaita. Aina eivät kuitenkaan pehmeät keinot riitä, vaan on ryhdyttävä todellisiin perintätoimiin ulkopuolisten avulla. Perintäkeinoja ovat: 1. Tratta eli asete 2. Takaisinotto ja kuittaus 3. Osamaksutilitys 4. Maksamismääräys 5. Oikeudenkäynti 6. Konkurssiuhkaus Trattaperintä Tratta eli asete on julkisuusuhkainen maksukehotus, jossa velallista kehotetaan määräajassa (10 pv) maksamaan velkansa perimis- ja korkokuluineen. Nykyisessä muodossaan tratta on ns. yksityisoikeudellinen tratta, jonka ns. protestoinnin eli julkistamisen hoitaa luottotietoyhtiö Suomen Asiakastieto Oy. Tratta ei siis ole pakkoperintäkeino. Tratta soveltuu Vain yrityssaatavien perintään, ja saatavien tulee olla riidattomia. Tratta on perintäkeinona parhaimmillaan pienten saatavien perinnässä, kun velallisella ei ole ennestään maksuhäiriöitä. Suurten saatavien perintään tratta ei ole hyvä, koska maksuaika on niin lyhyt (20 pv). Perinnän teho Kielteisen perintätuloksen julkisuus tehostaa tratan maksamista. Vaikka tratta ei sovellukaan suuren saatavan perintään, voi se painostaa velallista maksusuunnitelman tekoon. Perintäprosessi ja protestointi 1. Perintätoimisto lähettää velalliselle tratan, jossa todetaan tratta protestoitavan määräajan jälkeen, ellei maksua suoriteta. Luottotietoyhtiö saa saman tiedon, ja siitä syntyy ns. maksuviivetieto. Maksuviivetieto ei ole varsinainen maksuhäiriö -merkintä, mutta sillä voi olla merkitystä yrityksen myöhempään toimintaan. 2. Maksun puuttuessa perintätoimisto ilmoittaa asiasta luottotietoyhtiölle (Suomen Asiakastieto Oy), jolloin myös päätetään, julkaistaanko tratta hiljaisena (näkyy luottotietoyhtiön tietokannassa) vai julkisena (julkaistaan talousalan lehdissä). 3. Luottotietoyhtiö lähettää velalliselle ilmoituksen julkisesta protestoinnista, joka voidaan kuitenkin vielä muuttaa hiljaiseksi, jos velallinen suorittaa saatavan 7 pv kuluessa. Muutoin protestointi menee julkisuuteen, ellei velkojasta muuta johdu. Hiljainen vai julkinen protestointi Tratta kannattaa yleensä jättää protestoimatta, jos velkojalla on vielä muita erääntymättömiä saatavia velalliselta. Julkinen tieto saa yleensä muutkin velkojat liikkeelle, jolloin omien saatavien maksu vaarantuu. Näkyminen luottotiedoissa Maksuhäiriömerkintä on olemassa kolme vuotta.

6 6 Tratan epääminen Velallinen voi estää tratan protestoinnin riitauttamalla tratta perustellusti, mikä tarkoittaa saatavan osoittamista riitaiseksi. Tällöin perintä jatkuu ns. laajalla haastehakemuksella käräjäoikeudessa Tavaran takaisinotto ja kuittaus Tavaran takaisinotolla tarkoitetaan tilannetta, kun tavara on myyty omistuksenpidätysehdolla (omistusoikeus säilyy myyjälle, kunnes koko kauppahinta on kokonaan maksettu) tai takaisinottoehdolla (noudettavissa, ellei maksua tapahtunut), ja tavara aiotaan ottaa takaisin myyjälle. Tällöin on huomioitava seuraavat seikat: on tehtävä kirjallinen sopimus palautuksesta ja luovutuksesta takaisinotettavan tavaran on oltava alkuperäisessä pakkauksessaan tai muutoin selvästi erotettavissa muista konkurssitilanteessa tavaraa saatetaan vaatia takaisin pesän haltuun, ellei omistuksenpidätysehtomaininta ole katkeamaton aina tarjouksesta alkaen myydyn tavaran toimituksesta voidaan kieltäytyä, jos asiakas on todistettavasti maksukyvytön Kuittaaminen tarkoittaa tilannetta, jossa asiakkaan vastalasku kuitataan oman saatavan maksuksi. Kuittaaminen on mahdollista, jos saatavat ovat samanarvoisia (=rahamääräisiä), erääntyneitä ja ulosottokelpoisia. Myös kuittaamisessa on konkurssitilanteessa riski peräytyä pesään Tilitys osamaksukaupassa Osamaksukaupassa myyjä aina pidättää itsellään oikeuden esineen takaisinottamiseen tai omistusoikeuden esineeseen, kunnes sopimus on kokonaisuudessaan maksettu. Ulosottomieheltä voidaan pyytää esineen takaisinottoa ja tilitystä, jos maksamatta ollut erä on ollut myöhässä yli 14 päivää. Saamatta olevan summan on oltava 5 % (2 tai useampia maksueriä) tai 10 % (1 maksuerä). Kuluttajaluotoissa takaisinotto ja tilitys voi tapahtua vasta 30 päivän jälkeen. Tällöin maksamatta täytyy olla 10 % (useampia eriä) tai 5 % (yksi erä). Tilityksessä määrätään maksamaton velka heti maksettavaksi, ja jos esine otetaan takaisin, määritellään vielä maksettava summa Maksamismääräys Maksamismääräys on kirjallinen menettely, jolla paikallista käräjäoikeutta pyydetään toimittamaan maksamismääräys erääntyneestä rahasaatavasta. Ulosottomies toimittaa määräyksen velallisella, jonka pyydetään suorittamaan saatava 10 päivän aikana. Maksamismääräyksen huonona puolena on velallisen mahdollisuus vastustaa hakemusta ilman perusteltua syytä. Toinen ongelma on se, että velallista ei tavoiteta. Jos velallinen hyväksyy maksamismääräyksen, on saatava ulosottokelpoinen Oikeudenkäynti perintäkeinona Menettely tarkoittaa velkomiskanteen nostamista käräjäoikeudessa normaalin oikeudenkäyntiprosessin tavoin. Jos saatavassa ei ole riita, päättää yksi tuomari asian vireillepanosta. Kun tuomio on lainvoimainen, voidaan velallisen maksun puuttuessa hakea ulosmittausta. Ulosottomies tarkastaa velallisen rahaksi muutettavissa olevan omaisuuden ja myy ulosmitatun omaisuuden velkojen maksuksi. Menettelyn huonona puolena on prosessin kestoaika, joka on yleensä useita kuukausia Konkurssiinhaku uhkaus Kun saatava on ehdottoman riidaton, voi velkoja hakea yritysvelallista konkurssiin jättämällä haastehakemuksen käräjäoikeuteen. Hakemuksen jälkeen haastemies toimittaa velallisella hakemuksen tiedoksi, jolloin velallisella on mahdollisuus hoitaa asia vielä 8 päivän ajan. Koska yritysten välillä saatava vain harvoin onehdottoman riidaton, käyttävät tätä perintäkeinoa yleensä verottaja tai vakuutusyhtiöt. Jos asiakas ei kykene maksamaan suoritustaan, merkitsee se konkurssiprosessin alkua Perintätoimiston käyttö Perintätoimistolta saapuva kirje tehoaa velalliseen yllättävän hyvin. Tällöin velallinen tietää ammattilaisten olevan asialla. Yleensä perintätoimisto toimittaa asiakkaalleen punaisen leimasimen, jonka tekstissä lukee Maksamattomat laskut siirretään XXX:n perittäväksi. Perinnästä aiheutuvat kustannukset lisätään laskun loppusummaan. Yleensä tämä viimeistään tehoaa. Perintätoimen kustannukset muodostuvat vuosimaksusta n. 60 euroa, ja mahdollisesta laskukohtaisesta pienehköstä kustannuksesta. 2.6 KASSABUDJETOINTI Kassabudjetointi on tärkeää yrityksen kokoon tai varallisuusasemaan katsomatta. Kassabudjetin tarkoituksena on ennustaa mahdollisimman tarkkaan yrityksen rahaliikenne eli tulevat ja menevät rahat. Mitä pitemmälle ennustetaan, sitä suurempaa skaalaa on käytettävä. Kuukauden kestoinen kassabudjetti on tehtävissä päivän tarkkuudella, vuoden pituinen viikon tai kuukauden tarkkuudella. Hyödynnä Yritystulkin kassabudjettiohjelmaa.

7 7 2.7 KASSAKRIISI Hyvästäkin kassabudjetoinnista huolimatta voi yritys joutua tilanteeseen, että kassavarat eivät riitäkään kaikkien tulevien laskujen maksuun. Tilanteen voi aiheuttaa lakko, asiakkaan maksukyvyttömyys tai konkurssi, toimittajan raaka-aineensaantivaikeudet tms. Tällöin otetaan hyvissä ajoin yhteyttä velkojiin ja tavarantoimittajiin. Henkilöstön lomauttamistarpeet tutkitaan välittömästi, sillä vähentäminen on kalliimpi tapa lomapalkkojen ja irtisanomisajan palkkojen vuoksi. Lisäksi lomautus voidaan toteuttaa kahdessa viikossa. Kassakriisissä toimi seuraavasti: Tarkista omat saatavasi ja käynnistä perintätoimet. Neuvottelemalla vakavaraisimpien asiakkaitesi kanssa voivat he maksaa laskusi vaikka heti. Tarkista, onko joku ELY-keskuksen myöntämä avustus vielä hakematta maksuun tai miten se saadaan maksatuskelpoiseksi. Tavarantoimittajilta on mahdollista saada lisää maksuaikaa neuvottelemalla. Ota yhteys pankkiin ja Finnveraan, joiden kanssa sovitaan lainanlyhennysten siirroista, koron tilapäisestä alentamisesta, limiittirajan nostosta tms. toimenpiteistä kassavarojen määrän lisäämiseksi. Aikanaan tehtyyn pyyntöön suhtaudutaan myönteisesti, mutta rahoittajan karhukirjeen jälkeen neuvottelut ovat vaikeat. Palkat pyritään maksamaan kaikissa tilanteissa, mutta verottajan sekä tavarantoimittajien/ yhteistyökumppaneiden kanssa kannattaa neuvotella maksuaikajärjestelystä. 2.8 AIHEETON LASKU JA LASKUN RIITAUTTAMINEN Aiheettomasta laskusta tulee valittaa heti lähettäjälle mieluiten kirjallisesti. Valituksessa todistetaan, että yrityksemme ei ole tilannut laskuttajalta mitään. Laskuttajan tulee pystyä todistamaan tilauksen tapahtuneen. Jos tämä ei auta ja tulee uusi maksumuistutus, tehdään jälleen valitus. Joskus aiheeton laskuttaja ottaa avukseen perintätoimiston, joka perintäkirjeissään uhkailee luottotietojen heikkenemisellä ja mahdollisesti oikeustoimilla. Myös tällöin tulee valittaa laskusta, joka yleensä ammattilaisten kyseessä ollen tehoaa. Ota kopiot valituskirjeistä, sekä säästä muistutukset ja kehotukset. Koska luottotietoyhtiö ei rekisteröi merkintöjä yksipuolisesti, voidaan pelotteluihin suhtautua rauhallisesti. 2.9 LUOTTOHÄIRIÖMERKINNÄN POISTUMINEN REKISTERISTÄ Suomen Asiakastieto Oy:n luottotietorekisterissä oleva kielteinen merkintä voi ratkaisevasti häiritä yrittäjän toimintaa. Kielteiset merkinnät poistuvat rekisteristä seuraavasti: MAKSUHÄIRIÖMERKINTÖJEN POISTUMISAJAT: 1. Konkurssia koskevat tiedot viiden vuoden kuluessa konkurssin alkamisesta. 2. Velkajärjestelytiedot ja kuulutustiedot kuukauden kuluessa siitä, kun niitä vastaavat merkinnät on poistettu viranomaisrekisteristä. 3. Ulosottoa koskevat tiedot heti, jos ulosottoperuste on kumottu tai ulosotto on muutoin todettu aiheettomaksi. 4. Suppeaa ulosottoa koskevat tiedot heti, kun rekisterinpitäjä on saanut tiedon siitä, että velallinen on maksanut sen velan, jota perittiin suppeassa ulosotossa. 5. Velkojan ilmoittamaa maksuhäiriötä ja velallisen tunnustamaa maksuhäiriötä (esim. tratta) koskevat tiedot kahden vuoden kuluessa siitä, kun tieto on talletettu rekisteriin. 6. Viranomaisen toteamat maksuhäiriötiedot (esim. maksamismääräys) ja ulosottotiedot viimeistään kolmen vuoden kuluttua siitä, kun tieto on talletettu rekisteriin. 7. Saneerauksen päättymisessä 1-4 kuukautta riippuen päättymissyystä. Mikäli Yrityssaneeraus- ohjelma on rauennut, koska yritys ei ole noudattanut yrityssaneerausohjelmaa näkyy merkintä 3 vuotta + 1 kuukausi.

8 8 3. KÄYTÄNNÖN VEROTUSASIAT Suomalainen verottaja ei anna juurikaan veroneuvontaa, mutta vastaa kun kysytään. Verottajan palvelunumeroihin kannattaa soittaa mikäli kysymyksiä ilmenee matkan varrella. Varsinkin pienemmät tilitoimistot menevät sieltä mistä aita on matalin ja ovat harvoin ajantasalla verotuksen kiemuroista. Seuraavassa tarkastellaan yksinkertaisuuden vuoksi vain yrityksen ja yrittäjän verotusta tavanomaisen yrityksen kannalta. Tavanomainen yritys toimii Suomessa, mutta voi harjoittaa vientiä. Yritys ei vuokraa kiinteistöjä eikä asuntoja, ei omista arvopapereita tai osakkeita. Myyntivoiton verotus unohdetaan. 3.1 VEROTUKSEN RAKENNE Yrityksen veroja maksetaan seuraavasti: 1) Arvonlisävero (24 %, 14 %, 10 % tai 0 % toiminnasta riippuen) Arvonlisävero maksetaan joka kuukauden 12. päivä ns. Verotilille, joka on yrityskohtainen tili. 2) Työnantajatilitykset verottajalle Sisältää palkoista maksettavan sairausvakuutusmaksun ja palkasta pidätettävän veron. Maksetaan palkanmaksua seuraavan kuukauden 12. päivä samalla kertaa arvonlisäveron kanssa ns. Verotilille verottajan ilmoittamalle pankkitilille. 3) Ennakkovero Maksetaan joka kuukauden 23. päivä. Yritys maksaa liiketoimintansa tuloksesta veroa. Aloittavalle yritykselle ennakkovero määrätään yrityksen YTJ-rekisteröinti-ilmoituksen yhteydessä tehtävän tuloarvion mukaisesti. Toimivan yrityksen ennakkovero määräytyy edellisen vuoden veroilmoituksen perusteella tuloksen mukaan. Liikkeen- ja ammatinharjoittaja tai henkilöyhtiön yhtiömies (Avoin yhtiö, kommandiittiyhtiö) maksavat veronsa itse tai ne maksetaan yrityksen pankkitililtä. Osakeyhtiön verot maksetaan yrityksen tililtä, mutta myös yhtiön osakas voi hakea itselleen ennakkoveron, jos yhtiö maksaa osinkoja osakkailleen. Jos osakas ei hae ennakkoveroa, maksetaan verot jäännösveron ( mätkyt ) tapaan korkoineen kahdessa erässä jälkikäteen joulukuun ja helmikuun 5. päivä. 3.2 ALOITTAVAN YRITTÄJÄN VEROLOUKKU Seuraavan kaavion mukainen aloittavan yrittäjän veroloukku on valitettavan yleinen tiettyjen toimialojen yrittäjille. Vauhdin huumassa ei muisteta, että alussa otetun pienen ennakkoveron vuoksi osa tuloverosta on maksamatta jopa kahdelta ensimmäiseltä vuodelta ja tulevat jälkiveroina maksuun kolmannen vuoden tammi-helmikuussa. Samalla uudet ennakot nousevat todellisten tulojen tasolle. Jos yrittäjä on elänyt nämä kaksi vuotta yli todellisten tulojensa ja kassa on tyhjä, niin vaikeudet alkavat nopeasti kasaantua. Kassakriisiä voi vielä lisätä yritystoiminnan alussa otetun lainan alkuun otetut lyhennysvapaat vuodet, jotka nekin päättyvät juuri kolmannen vuoden alkaessa. Tyypillisesti tähän loukkuun lankeavat helpoiten yrittäjät, joilla on suhteellisen vähän verotuksessa poistettavaa kalustoa. Tällaisia toimialoja ovat vähittäiskauppa, koneurakointi, rakennustoiminta ja palvelualat.

9 9 Kaaviokuva yrittäjän veroloukusta. LISÄVEROT Todellisten tulojen edellyttämä veromäärä Verottajan kanssa sovitun ennakkoveron määrä Todellisten tulojen edellyttämä veromäärä Verottajan määräämä ennakkovero 1. vuoden perusteella Kolmannen vuoden ennakko määräytyy ensimmäisen vuoden tulojen perusteella 1. VUOSI 2. VUOSI 3. VUOSI 1. VEROILMOITUS ANNETAAN 1. VUODEN VEROTUS VALMISTUU 1. VUODEN LISÄVEROT MAKSUUN Pyri aloittamaan lainojen lyhentäminen mahdollisimman nopeasti! Pahimmassa tapauksessa lainojen lyhennys ja lisäverot tulevat maksuun samanaikaisesti. 3.3 YRITYKSEN TULOVEROTUS Yrityksen tulot Veronalaisia elinkeinotuloja ovat elinkeinotoiminnassa rahana tai rahanarvoisena etuutena saadut tulot. Verotettavan tulon käsite on laaja. Tuloja ovat esimerkiksi: kaikki yrityksen suoritteista saadut vastikkeet yrityksen saamat avustukset yrityksen saamat vakuutuskorvaukset yrityksen saamat korko- ja vuokratulot yrityksen etuuksien, oikeuksien ja tietojen luovutuksista saadut tulot (esim. patentin käyttöoikeuden luovutus) Yrityksen menot Perusperiaate on, että kaikki elinkeinotoimintaa ja tulonhankintaa suorasti tai epäsuorasti edistävät menot ovat vähennyskelpoisia. Menon vähennyskelpoisuuteen ei vaikuta se, tuottaako meno todella tuloa vai ei. Meno on vähennyskelpoinen, kunhan se on uhrattu tulonhankkimis- tai säilyttämistarkoituksessa. Esimerkiksi vaikka ostetut tavarat jäisivät myymättä tai pilaantuisivat varastossa, on meno vähennyskelpoinen. Vähennyskelvottomia menoja sen sijaan ovat esimerkiksi: meno on yrityksen omistajan tai jonkun muun yksityismeno samaan intressipiiriin kuuluvien yritysten välillä siirretään virhehinnoittelulla tulosta yrityksestä toiseen meno on pääomasijoituksen tyyppinen eli sähkö-, kaukolämpö- ja vesi yms. liittymämaksut sakot, pysäköintivirhemaksut, ylikuormamaksut tai vastaavat rangaistusluontoiset maksut verojen viivästysseuraamukset ERÄITÄ TAVANOMAISEN YRITYKSEN VEROTUKSESSA VÄHENNYSKELPOISIA TAI VÄHENNYSKELVOTTOMIA MENOJA AAKKOSJÄRJESTYKSESSÄ: Ammatti- ja sanomalehdet Verotuksessa vähennyskelpoisia ovat ammattilehdet (voidaan tilata kotiin) ja sanomalehdet, mutta ne on tilattava yrityksen toimipaikkaan. ATK-ohjelmat Yleensä poistetaan 5 vuoden aikana tasapoistoin. Itse tehdyt ohjelmat poistetaan yhdellä kertaa tekovuoden kuluina. Tietokoneen mukana tulleet ohjelmat poistetaan koneen mukana joko hankintavuoden kuluna tai 25 % poistoin tai tasapoistoin tai kertakuluna, kun kysymyksessä on toiminta, joka perustuu kovaan atk-käyttöön. Arvonalentuminen / Myyntisaaminen Jos myyntisaamista ei ole perimisyrityksistä huolimatta maksettu, voidaan menetetty tulo vähentää verotuksessa.

10 10 Arvonalentuminen/vaihto-omaisuus Arvostetaan aina alimman arvon mukaan. Ns. epäkuranttiusvähennys on aina tehtävä. Se tulee kuitenkin aina näyttää toteen. Avainhenkilövakuutus Tarkoitetaan henkivakuutusta, jossa yrityksen kannalta tärkeälle henkilölle on otettu henkivakuutus ja sen edunsaajana on yritys. Yksityisliikkeissä ja henkilöyhtiöissä vähennysoikeutta ei ole, osakeyhtiössä on. Avustukset Työsuhteeseen perustuvat esim. sairauden vuoksi maksetut avustukset ovat vähennyskelpoisia. Yrityksen saamat avustukset (esim. ELY-keskus) ovat veronalaista tuloa. Bisnesenkelien sijoitukset Kohdeyhtiöstä riippumaton bisnesenkeli voisi vähentää pääomatulostaan 50 prosenttia vuosina osakeyhtiöön sijoittamansa osakepääoman määrästä. Vähennyksen määrä on euroa vuodessa. Vähennyksen saa siis euron suuruisen sijoituksen perusteella. Yksittäinen sijoittaja voisi tehdä sijoituksia useampiin kohteisiin. Vähennyksen saa pienyritykseen tehdystä sijoituksesta. Edustusmenot Yritys voi vähentää edustusmenoistaan 50 %. Edustuksena pidetään vieraanvaraisuudesta aiheutuneita menoja, jotka kohdistuvat asiakkaisiin, liiketuttaviin tai muihin yrityksen elinkeinotoimintaan liittyviin henkilöihin. Edustusmenoja ovat edustustilaisuus, -lahjat tai matka, ja ne kohdistuvat yrityksen ulkopuolisiin henkilöihin. Henkilökuntaan kohdistuvat menot eivät ole edustusmenoja. Eläkemenot, työntekijä Pakollisten eläkemaksujen lisäksi otetut vapaaehtoiset eläkemaksut ovat vähennyskelpoisia yleensä saakka palkansaajaa kohden, eikä niitä lueta henkilön tuloksi. Vakuutusyhtiö selvittää tilanteen. Eläkemenot, yrittäjä YEL-maksut ovat vähennyskelpoisia. Lisäeläkettä voidaan yleensä maksaa euroon saakka, mutta asia on syytä selvittää vakuutusyhtiön kautta. YEL-maksun voi maksaa yritys tai yrittäjä tai yrittäjän puoliso, joka vähentää menon verotuksessaan. Tuloista riippuen oikea maksaja saattaa ollakin muu kuin yritys. Henkilökunnan palkitseminen Henkilökunnalle voidaan verotta antaa joulu- tms. lahja, jonka arvo saa olla enintään 90 euroa ja sen on oltava koko henkilökunnalle samantyyppinen. Esim. määrittelemätön lahjakortti liikkeeseen ei ole hyväksyttävä joululahja. Verottoman merkkipäivälahjan (50-, 60- jne. vuotta, 10 vuotta yrityksen palveluksessa jne.) arvo saa olla enintään puolet työntekijän bruttopalkasta ja se on annettava kaikille samantyyppisenä. Merkkipäivälahjan antamisesta kannattaa tehdä selkeä kirjallinen päätös. Henkilökuntamenot, vapaaehtoiset Ovat esim. koulutus- ja virkistyskuluja. Voi olla saajalleen palkkaa, jos etu on rahallisesti suuri. Koko henkilökunnalle järjestetyt virkistystilaisuudet, kuntosalimaksut yms. ovat vähennyskelpoisia menoja 400 euroon saakka/henkilö/ vuosi. Henkivakuutusmaksut Yritys voi parantaa henkilökuntansa sosiaaliturvaa ottamalle heille henki-, tapaturma-, matkustaja- tms. vakuutuksia. Yrittäjälle voidaan maksaa samoja vakuutuksia kuin henkilökunnalle. Poikkeuksuksena liikkeen- ja ammatinharjoittaja, joka ei voi vähentää elinkeinotuloistaan itselleen, puolisolleen eikä alle 14 v lapsen vakuutusmaksuja, mutta tapaturmavakuutukset voi. Vakuutusyhtiö opastaa asiassa. Jäsenmaksut Yrityksen toimialaan liittyvien järjestöjen jäsenmaksut voidaan vähentää. Muiden järjestöjen, esim. urheiluseuran jäsenmaksut eivät ole vähennyskelpoisia, mutta niiltä ostetut mainostilat tai -paikat ovat. Korkomenot Pääsääntöisesti elinkeinotoimintaan liittyvät korot ovat vähennyskelpoisia. Myös veronmaksun lykkäyksestä aiheutuneet korot ovat vähennyskelpoisia, jos verottajan kanssa siitä on sovittu. Muut veronmaksun viivekorot ja maksut eivät ole vähennyskelpoisia. Korkomenot, osakaslaina Jos osakaslaina rahoitetaan lainalla, korko kohdistuu henkilökohtaiseen tulolähteeseen. Henkilö saa vähentää koron henkilökohtaisen tulolähteen tuloista, jos osakaslainasta on peritty korkoa. Jos korko on alikorkoa, yhtiön maksamaa korkoa ei vähennetä lainkaan. Suomen Pankin peruskorko on riittävä. Osakaslainasta laaditaan velkakirja, ja velalle on saatava vakuus.

11 11 Korkomenot, osakkaiden yhtiölle antama laina Pääsääntöisesti osakkaat voivat lainata rahaa yhtiölle ja saada siitä normaalia korkoa. Varat on käytettävä elinkeinotoimintaan tai tulonhankintaan, eli yritys ei voi ottaa tarpeettomasti lainaa osakkailta. Ylisuuri korko voi olla peiteltyä osingonjakoa. Lainasta on syytä laatia velkakirja. Korkomenot, läpilainaus Koskee henkilöyhtiöitä, joissa henkilöyhtiö ottaa lainaa ja summa siirretään joko yksityisottona tai lainasaamisena yhtiömiehelle. Yleensä vaikea menettely, eikä kannata käyttää. Korkomenot, negatiivinen oma pääoma Koskee yksityisliikkeitä ja henkilöyhtiöitä. Tarkoittaa sitä, että yksityisottojen vuoksi yrityksen oma pääoma on negatiivinen. Ts. henkilöyrittäjä on ottanut yksityisottoja niin paljon, että yritys on osittain velkaantunut sen vuoksi. Tällöin kaikkia korkoja ei voida vähentää yrityksen menoista. Koulutusmenot Työntekijän ammattitaitoa täydentävä ja ylläpitävä koulutus on vähennyskelpoinen meno, eikä se ole henkilön veronalaista palkkaa. Tutkintoon johtava koulutus (esim. insinöörin tutkinto) on usein tulkittu verotettavaksi koulutettavan palkkana, mutta on yritykselle vähennyskelpoinen meno palkan tapaan. Koulutusvähennys Vähennyksen saaminen edellyttää koko henkilöstölle laadittua koulutussuunnitelmaa, jolla ylläpidetään ja edistetään työntekijäin ammatillista osaamista nykyisissä tai tulevissa tehtävissä. Koulutusvähennystä saadaan henkilökunnan keskipalkan mukaan enintään kolmelta koulutuspäivältä. Lahjoitukset Lahjoitusvähennykseen ovat oikeutettuja vain osakeyhtiöt ja osuuskunnat. Esinelahjoitukset eivät pääsääntöisesti ole vähennyskelpoisia. Lahjoituksen saajina tulee olla kulttuuriperinteen tai tieteen ja taiteen hyväksi työskentelevät yhteisöt. Ts. tavanomaiset yritykset eivät näitä lahjoituksia tee. Sen sijaan yhdistysten julkaisujen tai juhlasalien mainostilan hankkimiskustannukset ovat vähennyskelpoisia menoja. Lahjoitukset katastrofiuhrien auttamiseksi Arvoltaan vähäinen raha- tai esinelahja (alle 850 euroa/lahjoituksensaaja) yleishyödylliseen ja samalla paikalliseen tai yrityksen toimialaa lähellä olevaan tarkoitukseen voidaan katsotaan suhdetoimintamenoksi, joka voidaan vähentää verotuksessa. Tämä pätee myös katastrofikeräyksiin ulkomaille. Liikearvo eli Goodwill Liikkeen ostohintaan sisältyvä liikearvo vähennetään tasapoistoin enintään 10 vuoden aikana. Sopiva aika voisi olla 5 vuotta. Lupamaksut Esim. liikennelupa tms. on vähennyskelpoinen verotuksessa. Yrityksiltä perittävä Yleisradion rahoitukseen menevä Mediamaksu on vähennyskelpoinen meno, samoin musiikin esittämisestä maksettava Teosto- ja Gramex-maksut. Luontaisetu Lounasetu on puhelinedun jälkeen yleisin työntekijälle annettu luontaisetu. Lounasetu voidaan järjestää joko kokonaan tai osittain työnantajan kustannuksella esim. sopimusruokalassa tai antamalla työntekijälle lounasseteli työ- ja lomapäivää kohden. Lounasetua tai muutakaan luontaisetua ei voi käyttää toiminimiyrittäjä lainkaan tai henkilöyhtiön (avoin- tai kommandiittiyhtiö) yhtiömies silloin, kun hänelle ei makseta palkaa. Luontaisetu on saajalleen veronalainen tulo ja palkan maksaja maksaa luontaisedun arvosta työntekijän henkilösivukulut. Luontaisetuja ovat puhelinetu, lounasetu, autoetu. Luontaisedun omaisena palkanlisänä voidaan työntekijälle hankkia/antaa mitä tahansa tavaraa tai palvelua, kunhan siitä peritään käyvän arvon mukaisesti henkilösivukulut ja tehdään verotilitykset. YEL-yrittäjälle luontaisedut ovat edullisia. Rahapalkan lisäksi otetuista luontaiseduista menee sivukuluja vain noin 3 prosenttia. Mainoslahjat Tavanomaiset mainoslahjat (yrityksen logolla olevat kynät, mukit, lakit yms.). Vakiintuneen käytännön mukaan lahjan arvonlisäverollinen hinta saa olla 35 euroa, ja ne on hankittu annettavaksi ennalta määräämättömälle joukolle. Esim. asiakkaille annettava joululahja on tällainen. Sen sijaan alkoholilahjat ovat yleensä vahennyskelvotonta edustusmenoa. Jos tavanomainen mainoslahja annetaan merkkipäivälahjaksi, ei se muutu edustuslahjaksi. Matkamenot, työmatka Ovat kokonaan vähennyskelpoisia. Tällaisia ovat esim. markkinointiin, toimitusten hoitamiseen ja sopimusneuvotteluihin liittyvät matkat. Myös opintomatkat esim. oman alan messuille tai toimialajärjestön kokouksiin ovat vähennyskelpoisia.

12 12 Matkamenot, palkintomatka Ovat yrityksen menoja, mutta ovat saajalleen veronalaista tuloa. Antajan puolelta matkalle voi osallistua työntekijöitä, joille matka ei ole verotettavaa tuloa. Jos palkintomatkan on antanut yhteistyökumppani (saajana asiakasyrityksen henkilö), ei matka ole verotettavaa tuloa. Matkamenot, perheenjäsenet ja hallintoelimen jäsenet Perheenjäsenet voivat osallistua matkoille, jos esim. puolison osallistuminen on yleinen käytäntö tai osallistuja on konkreettisesti edistänyt liiketoimintaa. Yrityksen hallintoelinten kokous- ja koulutusmatkat ovat hyväksyttäviä kotimaassa. Ulkomaanmatkoihin yleensä suhtaudutaan kriittisesti ja voivat joutua verotetuksi palkkana. Neuvottelumenot Ovat kokonaan vähennyskelpoisia. Käytännössä tarjoilu voi olla vain vähäistä, esim. virvoke- ja kahvitarjoilu sekä yrityksen omassa ruokalassa tapahtunut ruokatarjoilu. Menoja voi syntyä yrityksen sisäisistä palavereista, hallintoelinten kokouksista, tilintarkastaja-, asiantuntija- ja viranomaisneuvotteluista. Oikeudenkäyntikulut Vain rikoksiin liittyvät oikeudenkäyntikulut eivät ole vähennyskelpoisia. Palkka Voidaan vähentää, mikäli henkilö työskentelee yrityksessä ja palkka on kohtuullinen. Henkilöyhtiöissä (Ay, Ky) kohtuullinen palkanmaksu on hyväksyttävää. Toiminimi/elinkeinonharjoittaja ei voi maksaa palkkaa itselleen, puolisolleen, eikä alle 14 vuotiaalle lapselleen. Perustamismenot Yrityksen perustamiseen liittyvät menot ovat vähennyskelpoisia. Pienhankinnat Tarkoittaa irtainta käyttöomaisuutta hinnaltaan alle 850 euroa alv 0%. Niitä voi tilikaudella olla enintään 2500 euroa. Sen sijaan kertaluontoisena menona voidaan kirjata tavanomaiset Atk-laitteet hinnaltaan yli 850 euroa alv 0 %. Poistot Käyttöomaisuuden poistot tehdään joko menojäännös- (prosenttia arvosta) tai tasapoistoina (jaettu tasan käyttöajan mukaan). Poistojen laskeminen alkaa käyttöönottovuodesta (ei hankintavuodesta). Menestyvässä yrityksessä em. omaisuuden hankintaan otetun lainan maksuaika = poistoaika. Poistot, menojäännöspoisto Koko käyttöomaisuus käsitellään yhtenä eränä eli kaikki koneet, laitteet yms. lasketaan yhteen. Poisto lasketaan poistamatta olevasta yhteissummasta sen mukaan, mihin omaisuusryhmään omaisuus kuuluu. Poistoprosentti voidaan valita väliltä 0 maksimi, mutta alipoistoa ei voi myöhempinä vuosina käyttää. Prosentti on sama tilikauden pituudesta huolimatta. Poistomaksimit ovat seuraavat: Koneet, kalusto ja rakennusten tekniset laitteet 25 % Voimajohdot 25 % Rakennukset ja rakennelmat (myymälä-, varasto-, tehdas- yms. tuotannollinen rakennus) 7 % Asuin-, toimisto- tai muu em. verrattava rakennus 4 % Polttoainesäiliö, varastosiilo tms. rakennettu varasto 20 % Puusta tai verrattavasta aineesta tehty kevyt rakennelma 20 % Tutkimustoimintaa varten tehty rakennus tai osa siitä, 20 % Poistot, tasapoisto Lasketaan alkuperäisestä hankintahinnasta (sis. asennuksen, kuljetuksen jne.), jolloin hankintameno jaetaan tasan koko taloudelliselle käyttöajalle. Tasapoistojen ajat voisivat olla Koneet, kalusto ja rakennusten tekniset laitteet 4 6 vuotta Rakennukset ja rakennelmat vuotta (myymälä-, varasto-, tehdas- yms. tuotannollinen rakennus) Asuin-, toimisto- tai muu em. verrattava rakennus vuotta

13 13 Ympäristönsuojeluinvestoinnit 4 6 vuotta Patentit, tekijänoikeudet yms. 5 8 vuotta Ostetut atk-ohjelmat 3 5 vuotta Soranottopaikka, turvesuo, kaivos vuosikulutuksen mukaan Tutkimustoimintaa varten tehty rakennus tai osa siitä, 20 % Tuotannollisten investointien korotetuista poistoista verovuosina Elinkeinotoimintaa harjoittavalla verovelvollisella on oikeus tehdä korotetut poistot kalenterivuosina käyttöön otettujen tehdas- ja työpajarakennusten sekä tehtaassa ja työpajassa käytettävien koneiden tai laitteiden hankintamenoista. Lakia sovelletaan vuosilta toimitettavissa verotuksissa. Korotetun poiston voi tehdä koneen tai laitteen sekä rakennuksen käyttöönottovuonna ja sitä seuraavana vuonna eli kahtena vuonna. Laissa tarkoitetun rakennuksen poistamattomasta hankintamenosta tehtävä poisto saa olla enintään 14 prosenttia. Koneiden ja laitteiden hankintamenosta tehtävä poisto voi olla enintään 50 prosenttia. Rangaistusluonteiset maksut Eivät ole vähennyskelpoisia verotuksessa. Yrityksen saamat sakot yritys maksaa, mutta ne jäävät verotuksessa vähentämättä. Henkilöstön saamat sakot maksaa henkilö itse tai yrityksen maksaessa lisätään ao. henkilön palkkaan. Tällöin sakosta maksetaan kaikki henkilösivukulut. Sijoitukset kasvuyrityksiin Kohdeyhtiöstä riippumaton bisnesenkeli voisi vähentää pääomatulostaan 50 prosenttia vuosina osakeyhtiöön sijoittamansa osakepääoman määrästä. Vähennyksen määrä on euroa vuodessa. Vähennyksen saa siis euron suuruisen sijoituksen perusteella. Yksittäinen sijoittaja voisi tehdä sijoituksia useampiin kohteisiin. Vähennyksen saa pienyritykseen tehdystä sijoituksesta. Tutkimus- ja tuotekehitysmenot Tuotannon ja markkinoinnin kehittämiskulut ovat vähennyskelpoisia tutkimustuloksen laadusta huolimatta. Menoja ovat henkilöstöpalkat, aineet, tarvikkeet ja tutkimusta varten hankitut laitteet, rakennelmat jne. Työterveyshuolto Yrityksen ja työterveyshuoltoa tuottavan yrityksen (terveyskeskus, yksityinen lääkärikeskus) kesken laaditaan suunnitelma, jonka mukaisista kustannuksista KELA korvaa tietyn enimmäismäärän (n. 150 euroa) henkilöä kohden. Loput vähennetään verotuksessa. Koko henkilökunnan on oltava sopimuksen piirissä. Myös yksinyrittäjä on lain piirissä, jos työterveydenhoidon suunnitelma on laadittu. Työterveyssuunnitelmaan voi sisältyä tavanomaiset hammashoitokustannukset, jolloin niitä voidaan maksaa enintään 850 euroa/työntekijä. Hammashoidon kuluista ei kuitenkaan saada KELAn työterveyshuoltokorvauksia, mutta KELAn yleisesti hammashoidon kustannuksista korvaama osuus kyllä saadaan yrityksen tilille. Varainsiirtovero Osakkeiden ja kiinteistön ostossa maksettava varainsiirtovero lisää hankintahintaa. Rakennuksen yhteydessä se vähennetään poistoina. Muitten osakkeiden ja maan yhteydessä se vähennetään aikanaan myyntihinnasta. Velkojen anteeksianto Myyntisaaminen voidaan vähentää siltä osin, kun suorituksia ei enää odoteta kertyvän. Muiden kuin myyntisaamisten osalta arvon alentuminen on vähennyskelpoinen vasta, kun se on lopullisesti todettu (konkurssipesän hoitajan todistus). Verot Arvonlisävero ja kiinteistövero ovat vähennyskelpoisia. Verojen viivästymismaksut Eivät ole vähennyskelpoisia verotuksessa. Vuosikulut Kun irtaimen käyttöomaisuuden taloudellinen käyttöaika on enintään kolme vuotta, voidaan hankintameno vähentää hankintavuotena yhtenä eränä. Tällaisia menoja ovat mm. tavanomaiset tietokoneet ja matkapuhelimet. Ns. pienhankintana voidaan vähentää enintään 850 euron veroton hankintameno, vaikka sen käyttöikä olisikin yli 3 vuotta. Tällaisin menoja voidaan yhdellä tilikaudella yhteensä vähentää enintään 2500 euroa. YRITTÄJÄ (Ay, Ky, Oy) HYÖDYNNÄ AINAKIN SEURAAVAT VÄHENNYSKEL- POISET MENOT: liikunta- ja kuntosalimaksut hammashoito pienhankinnat alle 850 opintomatkat mm. messut vapaaehtoiset eläkemaksut merkkipäivä- ja joululahjat

14 TULOVEROTUS YRITTÄJÄN KANNALTA Tuloveron perintätapa riippuu yhtiömuodosta, ja määrä tulon määrästä ja sekä myös yhtiömuodosta. Seuraavassa tarkastellaan yrittäjän ja hänen perheensä verotusta eri yhtiömuodoissa. Osakeyhtiöistä tarkastellaan ns. perinteistä osakeyhtiötä, jonka osakkeita ei ole listattu esim. pörssiin tai vastaavaan, vaan osakkeet omistavat joukko yrittäjähenkilöitä (myös muita yhteisöjä). LIIKKEEN- JA AMMATINHARJOITTAJA HENKILÖYHTIÖT, AVOIN YHTIÖ JA KY LISTAAMATON OSAKEYHTIÖ 1. Yleistä yhtiömuodoista Verotettava tulo verotetaan kokonaisuudessaan yrittäjän henkilökohtaisena tulona. Yritys ja yrittäjä eivät voi järjestellä tai siirtää yhtiön voiton verotusajankohtaa. 2. Yhtiön varojen nostotavat Yrittäjä ja yrityksessä toimivat perheenjäsenet eivät voi nostaa palkkaa. Yli 14 vuotiaille lapsille voidaan maksaa palkkaa verotta, jos tulo on alle Varat otetaan yksityisottoina ilman sairausvakuutusmaksuja ja ne arvostetaan alkuperäiseen hankintahintaan tai todennäköiseen luovutushintaan. Esim. kauppias ottaa tavaran käyttöönsä kaupan ostohinnalla. Verotettava tulo verotetaan kokonaisuudessaan vastuullisten yhtiömies henkilökohtaisena tulona, vaikka voitto-osuutta ei olisi yhtiöstä nostettukaan. Yhtiön ja vastuullisten yhtiömiesten kesken ei voida järjestellä tai siirtää verotusajankohtaa. Vastuullisilla yrittäjillä voi olla palkkatuloa ja luontaisetuja yhtiöstä, jolloin tulot lasketaan yhteen. Perheenjäsenet rinnastetaan työntekijään. Yli 14 vuotiaille lapsille voidaan maksaa palkkaa verotta, jos tulo on alle Palkanmaksu yhtiömiehille ei ole pakollista, vaan varoja voidaan ottaa yksityisottoina ilman sairausvakuutusmaksuja ja ne arvostetaan alkuperäiseen hankintahintaan tai todennäköiseen luovutushintaan. Esim. kauppias ottaa tavaran käyttöönsä kaupan ostohinnalla. Yhtiö on itsenäinen verovelvollinen, joka maksaa 20 prosentin tuloveron. Koska yhtiön ja sen osakkaiden verotus ovat erillisiä, voidaan valita ajankohta, jolloin yhtiön voitot verotetaan osakkailta. Osakkaille voidaan maksaa palkkaa työntekijän tapaan. Perheenjäsenet rinnastetaan työntekijään. Yli 14 vuotiaille lapsille voidaan maksaa palkkaa verotta, jos tulo on alle Em. lisäksi varoja osakas voi nostaa lainana, korkona, vuokratulona ja osinkona. Osakaslaina on saajalleen pääomatuloa siltä osin, kun se on vielä yhtiön tilinpäätöshetkellä maksamatta. Osakas hallitsee yli 10 % päätösvaltaa yhtiössä. Osakas voi lainata yhtiölle rahaa ja saada siitä käyvän korkotulon (pääomatuloa) edellytyksellä, että yhtiö tarvitsee rahaa. Kun osakas vuokraa yhtiölle käyttöomaisuutta, syntyy pääomaverotettavaa vuokratuloa. Osinkoa osakkaalla maksetaan yhtiön tuloksesta, ja sen suuruudesta päättää yhtiökokous. Määrä ei voi ylittää tilinpäätöksessä näkyvää voitonjakokelpoisten varojen määrää, joka voi olla kertynyt useana vuotena. Osingon verotus katso kohta 4. Yhtiö voi lunastaa omia osakkeitaan voitonjakokelpoisilla varoillaan ostamalla niitä osakkaalta esim. silloin, kun osakas on luopumassa, mutta muilla osakkailla ei ole varaa ostaa niitä.

15 15 LIIKKEEN- JA AMMATINHARJOITTAJA HENKILÖYHTIÖT, AVOIN YHTIÖ JA KY LISTAAMATON OSAKEYHTIÖ 3. Yrityksen hankintavelan korko Henkilö voi vähentää kulut tulonhankkimisvelan korkona. 4. Veron määrä Henkilöyhtiön osuuden hankintaan käytetyn velan korot vähennetään suoraan yhtiön tulo-osuudesta ennen tuon jakamista ansio- ja pääomatuloksi. Yrittäjäosakkaan osakkeiden hankintavelan korot vähennetään osakkaan pääomatuloista tai toissijaisesti alijäämähyvityksenä ansiotuloista määrättävästä verosta ilman enimmäismäärää. Yrittäjäosakkaalla tarkoitetaan osakasta, joka on johtavassa asemassa, ja hän omistaa yksin yli 30 prosenttia tai yhdessä perheenjäsentensä kanssa yli 50 prosenttia yhtiön osakkeista tai äänimäärästä. Johtava asema tarkoittaa toimitusjohtajuutta, hallituksen jäsenyyttä tai varajäsenyyttä. Osakkeilla tarkoitetaan osakkeita, joiden perusteella osakas on yrittäjäosakkaan asemassa. Yrittäjäpuolisoiden kesken yritystulo jaetaan työpanosten suhteessa, yleensä tasan. Ansiotulona maksettava vero menee yleensä tasan, mutta pääomatulo-osuudet voivat olla erisuuruiset, jos toinen on sijoittanut enemmän käyttöomaisuuteen. Pääomatulon määrä perustuu nettovarallisuuteen, joka tarkoittaa elinkeinotulolähteeseen kuuluvien varojen ja velkojen erotusta. Laskenta perustuu edellisen vuoden tilinpäätökseen. Pankkitilillä olevia rahoja ei lasketa nettovarallisuuteen, mutta kassarahat lasketaan. Nettovarallisuuteen luetaan laskennallisesti 30 prosenttia verovuoden päättymistä edeltäneiden 12 kuukauden aikana maksettujen elinkeinotoiminnan ennakonpidätyksen alaisten palkkojen määrä. Pääomatulona (vero 30 % / 33 % yli tuloista) verotetaan 20 prosenttia nettovarallisuudesta (mahdollisuus valita myös 10 tai 0 prosenntia. Pienempää prosenttia kannattaa käyttää, jos verotettava tulo on enintään n euroa). Loppuosa (80 %, 90 % tai 100 %) tulosta verotetaan ansiotulona progressiivisen asteikon mukaisena valtionverona ja kunnallisverona. Henkilöyhtiön tulo ja varallisuus jaetaan vastuunalaisille yhtiömiehille verotettavaksi, ja jako perustuu yhtiösopimukseen. Varsinaisesta jako-osuuden nostamisesta ei erikseen peritä veroa. Pääomatulon määrä perustuu nettovarallisuuteen, joka tarkoittaa elinkeinotulolähteeseen kuuluvien varojen ja velkojen erotusta. Laskenta perustuu edellisen vuoden tilinpäätökseen. Yrityksen omistama ja yrittäjän käytössä oleva asunto vähennetään nettovarallisuudesta. Nettovarallisuuteen luetaan laskennallisesti 30 % verovuoden päättymistä edeltäneiden 12 kuukauden aikana maksettujen elinkeinotoiminnan ennakonpidätyksen alaisten palkkojen määrä. Pääomatulona (vero 30 % / 33 % yli tuloista) verotetaan 20 prosenttia nettovarallisuudesta. Loppuosa (80 %) tulosta verotetaan ansiotulona progressiivisen asteikon mukaisena valtionverona ja kunnallisverona. Em. vero-osuudet jaetaan verotuksessa vastuullisten yhtiömiesten kesken heidän nettovarallisuusosuuksiensa suhteessa. Ns. henkilökohtaisen tulolähteeseen (ei liiketoimintaan kuuluvat tulot, esim. asunnon vuokra) tulot verotetaan yhtiömiehiltä pääomatulona. Osinkotulojen verotus jakaantuu kahteen osaan: 1) Yhtiöstä jaetusta osingosta 25 % on veronalaista pääomatuloa, jos osinko on enintään 8 prosenttia osakkeen matemaattisesta arvosta (=elinkeinotulolähteeseen kuuluvien varojen ja velkojen erotus) saakka. Kun euron raja ylittyy, on osingosta 85 % veronalaista pääomatuloa. 2) Kun 8 % raja ylittyy, on osinko on 75 prosenttisesti ansiotuloa. Pääomatulojen yhteissummaan euroa saakka veroprosentti on 30, jonka jälkeen 33 prosenttia. Osakkaan kaikki ansiotulot lasketaan yhteen ja verotetaan progressiivisen asteikon mukaan. Yrityksen nettovarallisuuteen lasketaan mukaan kaikki rahan arvoinen eli myös pankkitilirahat ja saatavat. Kuitenkin osakkaan käytössä oleva työsuhdeasunto vähennetään varoista. OY:ssä kannattaa nostaa osinkoa aina 8 %:n matalasti verotettu osuus. Osakkaan kannattaa nostaa palkkaa n euroa, ja loput osinkoina. Osingosta pidätetään ennakkoveroa 7,5 % aina euroon saakka, jonka jälkeen ennakkovero on 27 %. Ns. henkilökohtaisen tulolähteeseen (ei liiketoimintaan kuuluvat tulot, esim. asunnon vuokra) tulot verotetaan yhtiöltä 20 prosentin mukaan.

16 16 LIIKKEEN- JA AMMATINHARJOITTAJA HENKILÖYHTIÖT, AVOIN YHTIÖ JA KY LISTAAMATON OSAKEYHTIÖ 5. Yrityksellä palkkavelkaa yrittäjälle ei mahdollinen ei mahdollinen Mahdollinen, mutta maksettava seuraavalla tilikaudella. 3.5 MUITA YRITTÄJÄN VEROTUKSESSA HUOMIOITAVIA ASIOITA Seuraavassa käydään läpi veron määrään vaikuttavia hyväksyttäviä menoja tai toimintatapoja, joilla voidaan mahdollisesti vähentää veron määrää. Taulukko 2: Yrittäjän huomioitavat veron määrään vaikuttavat tekijät LIIKKEEN- JA AMMATINHARJOITTAJA HENKILÖYHTIÖT AVOIN YHTIÖ JA KY LISTAAMATON OSAKEYHTIÖ 1. Ruokakulut matkalla Yritys ei voi vähentää verotuksessaan yrittäjän ruokailua kokopäivärahaa (matkan kesto yli 10 tuntia) kohden. Edellytyksenä palkan maksu yrittäjälle. Yritys voi maksaa yhden ruokailun yhtä kokopäivärahaa (matkan kesto yli 10 tuntia) kohden, eikä se vähennä päivärahan määrää. Jos ruokailuja on kaksi, päivärahaa maksetaan 50 %. Puolipäivärahan (yli 6 tuntia) puolittaa jo yksikin ruokailu. 2. Auto Auto kuuluu elinkeinotoimen varallisuuteen, jos yli puolet ajoista on työajoa. Tällöin kaikki autosta aiheutuneet kulut menevät kirjanpitoon. Yksityisajot vähennetään liiketoiminnan kuluista ja arvo lisätään henkilön verotuloon mukaan lukien myös osuus auton poistosta. Vaihtoehtoisesti auto on yksityiskäytössä ja veroilmoituksessa ilmoitetaan yritysajojen määrä ja niistä saadaan normaali kilometrikorvaus. Auton kulut eivät sisälly yrityksen kirjanpitoon. Auton ajoista kannattaa pitää ajopäiväkirjaa. Auto kuuluu elinkeinotoimen varallisuuteen, jos yli puolet ajoista on työajoa. Tällöin kaikki autosta aiheutuneet kulut menevät kirjanpitoon. Autosta kannatta pitää ajopäiväkirjaa. Yksityisajot vähennetään liiketoiminnan kuluista ja arvo lisätään yhtiömiehen verotuloon. Vaihtoehtoisesti autoetu luontaisetuna, joka lisätään palkkaan. Yrittäjän kannattaa yleensä ottaa vapaa autoetu, jos ajokilometreja on enemmän kuin Auto kuuluu elinkeinotoimen varallisuuteen, kun auto on yhtiön nimissä. Osakas voi käyttää autoa yksityisajoihin, kun hänellä on autoetu, joka lisätään palkkaan. Autoetumuotoja ovat vapaa autoetu (yritys maksaa auton kulut) ja käyttöetu (edunsaaja maksaa polttoainekulut). Autoedun arvo lasketaan auton käyttöönottovuoden uushankintahinnasta ja auton ikä sekä varusteet vaikuttaa autoedun arvoon. Mikäli yksityisajot ylittävät kilometriä, voi verottaja korottaa autoedun arvoa. Huom! Matkat kotoa työpaikalle ja takaisin ovat verotuksessa yksityisajoa.

17 17 LIIKKEEN- JA AMMATINHARJOITTAJA HENKILÖYHTIÖT AVOIN YHTIÖ JA KY LISTAAMATON OSAKEYHTIÖ 3. Kilometrikulut ja päiväraha Oman auto käytöstä ei saada rahaa, mutta kulut vähennetään yrittäjän verotuksessa kilometrikorvauksen mukaan. Samoin päiväraha. Pidetään ajopäiväkirjaa tai tehdään matkalasku. 4. Osingon maksaminen 5. Luontaisedut Oman auton käytöstä tehdään matkalasku yritykselle, jossa laskutetaan samalla myös mahdolliset päivärahat ja ateriakorvaukset. Yritys maksaa laskun tilillesi. Kilometrikorvaukset ja päivärahat ovat verotonta tuloa. Oman auton käytöstä tehdään matkalasku yritykselle, jossa laskutetaan samalla myös mahdolliset päivärahat ja ateriakorvaukset. Yritys maksaa laskun tilillesi. Kilometrikorvaukset ja päivärahat ovat verotonta tuloa. Osinko on sen vuoden tuloa, jolloin se on nostettavissa. Jos yhtiön nettovarallisuus on kasvussa, kannattaa yhtiökokouksen osinkopäätöksessä siirtää nostoajankohta seuraavalle kalenterivuodelle. Yrittäjä ei voi ottaa itselleen luontaisetuja, koska palkanmaksu ei ole mahdollinen. Voidaan maksaa, jos yrittäjä nostaa palkkaa. YEL- yrittäjälle luontaisetujen maksaminen on edullista, koska niistä maksetaan vain n. 3 % sosiaaliturvamaksuja. Työntekijän luontaisedusta maksetaan myös TyEL maksu. Luontaisetuna voidaan ottaa mitä vain, kunhan noudatetaan käypää arvoa. Esim euron hammashoidon maksaa yritys, ja summa lisätään palkkaan. Loppuhintana yrittäjä itse maksaa henkilön pidätysprosentista riippuen max Työhuonekulut Jos toiminimiyrittäjä työskentelee kotona myös asumiseen käytettävissä tiloissa, voidaan kulut vähentää. Kuluihin kuuluu myös rakennuksen poistot. Kulut lasketaan pinta-alojen suhteessa. Toimistotiloista ja toimiston kalusteista vähennetään verotuksessa ns. työhuonevähennyksen verran eli 760 (100 % käyttö) ja 380 (osapäiväkäyttö). Tilojen vuokraaminen yritykselle ei ole mahdollista. Jos henkilö työskentelee kotona myös asumiseen käytettävissä tiloissa, on mahdollisuus saada työhuonevähennys. Työhuonevähennys on useimmille kalliimpi vaihtoehto, jolloin kotityöhuone tai -työtila kannattaa vuokrata yritykselle. Vuokran on oltava käypä. Vuokranantaja maksaa nettovuokrasta pääomaveroa 30 % (33 %), jolloin vuokran määrästä vähennetään kulut, kuten lämmitys, vakuutus, osuus kiinteistöverosta yms. YT15.7 Vuokrasopimuslomakkeen löydät osiosta Lomakkeet ja sopimuspohjat. 7. Vähäinen oma käyttö Omissa nimissään toimiva yrittäjä maksaa veron omaan käyttöön ottamistaan tuotteista/palveluista yli 850 euron arvon jälkeen. Kaikesta omasta käytöstä maksetaan vähintään hankintahinta ja arvo lisätään yrittäjän palkkaan.

18 18 LIIKKEEN- JA AMMATINHARJOITTAJA HENKILÖYHTIÖT AVOIN YHTIÖ JA KY LISTAAMATON OSAKEYHTIÖ 8. Yhtiön omistama asunto osakkaan/yhtiömiehen käytössä Omassa käytössä olevan asunnon kuluja ei voi sisällyttää yrityksen menoihin kuin niistä tiloista, jotka ovat yritystoiminnan käytössä. Yrittäjä ottaa itselleen asuntoedun. Asunnon arvo vähennetään varallisuudesta pääomatulo-osuutta laskettaessa. 9. Palkanmaksu yli 14 -vuotiaalle lapselle Lapset saavat ansaita verovapaasti 2970 euroa. Omat lapset kannattaa työllistää omassa yrityksessä, ellei muuta kesätyötä löydy. Meno on yritykselle vähennyskelpoinen vuotiaasta ei tarvitse maksaa palkan sivukuluja. 16 -vuotta täyttäneestä maksetaan sairausvakuutusmaksu 2,08 %. 17 -vuotiaasta maksetaan sivukuluina sairausvakuutusmaksu 2,08 % ja työttömyysvakuutusmaksu 0,8 %. Muista, että työntekijälle on aina otettava vähintään tapaturmavakuutus ikään katsomatta. Tapaturmavakuutusten hinta vaihtelee toimialan mukaan 0,3-8,0 %. Työttömyysvakuutusta ei makseta alle 17-vuotiaasta työntekijästä. TyEL -maksua ei makseta alle 18 -vuotiaalta. Sairausvakuutusmaksua ei tarvitse maksaa alle 16-vuotiaasta. 3.6 ARVONLISÄVEROTUS Arvonlisävero on välillinen vero, joka kohdistuu tavaroiden tai palveluiden kuluttamiseen. Välillisyys tarkoittaa, että vero vyörytetään tuotteen valmistuksen eri vaiheista toiseen päätyen lopullisen kuluttajan rasitukseksi. Jokaisessa tuotantoketjun vaiheessa verovelvollinen yritys sisällyttää myyntihintoihinsa oman tuotantovaiheensa synnyttämän arvonlisän, ja vähentää omiin ostoihinsa sisältyneen arvonlisäveron. Näin valtiolle kertyy veroa yhteen kertaan koko siitä hinnasta, jonka kuluttaja maksaa. Rakennusalalla sovelletaan käännettyä arvonlisäverovelvollisuutta. Käännetyssä verovelvollisuudessa myynnin arvonlisäveron maksuvelvollinen on myyjän sijasta ostaja. Tavoitteena on epärehellisten toimijoiden aiheuttamien arvonlisäveromenetysten pienentäminen erityisesti pitkissä aliurakointiketjuissa ja rehellisten toimijoiden kilpailutilanteen parantaminen. Käännetyllä arvonlisäverolla pyritään myös välillisesti pienentämään muiden verolajien veronmenetyksiä ja kitkemään rakennusalalla esiintyvää harmaata taloutta. Arvonlisävero koskee Suomessa liiketoiminnan muodossa tapahtuvaa tavaroiden ja palvelujen myyntiä, tavaroiden maahantuontia Suomeen, Suomessa tapahtuvaa yhteisöhankintaa (=hankintoja EU alueen sisällä) sekä Suomessa tapahtuvaa tavaransiirtoa varastointimenettelyyn (=tavara pysähtyy välivarastoon jatkaen myöhemmin eteenpäin pois Suomesta). Arvonlisäverotuksen piiriin eivät kuulu kaikkien tavaroiden ja palveluiden myynti. VEROKANNAT yleinen 24 % majoitus, liikunta, henkilökuljetus, kirjat, tilatut lehdet, liikuntapalvelut 10 % ravintolaruoka, elintarvikkeet ja eläinten rehut 14 %

19 19 MYYNTI VOI OLLA VEROTONTA SEURAAVISSA TAPAUKSISSA myynti ei tapahdu Suomessa tai myydään ulkolaiselle yritykselle myynti ei tapahdu liiketoiminnan muodossa myyjään sovelletaan yleishyödyllistä yhteisöjä, uskonnollisia yhdyskuntia, vaikeavammaisia invalideja ja vähäistä toimintaa koskevaa poikkeussääntöä tavaran tai palvelun myynti on säädetty verottomaksi seuraavilla toimialoilla - terveyden ja sairaanhoito - sosiaalihuolto - yleissivistävä ja ammatillinen koulutus - rahoitus ja vakuutustoiminta - arpajaiset ja rahapelit - esiintymispalkkiot, eräät tekijänoikeudet ja tekijän myymät kuvataiteen tuotteet Arvonlisäverotukseen liittyviä termejä selityksineen Liiketoiminta Ansiotarkoituksessa tapahtuvaa, jatkuvaa, ulospäin suuntautuvaa ja itsenäistä toimintaa, johon sisältyy yrittäjäriski. Jollei myynti tapahdu liiketoiminnan muodossa, se on verotonta. Kuitenkin liiketoiminnaksi luetaan elinkeinoverotettava ammattitoiminta Verovelvollinen Myyjä on velvollinen maksamaan tavaran tai palvelun myynnistä veroa. Kun ulkomaisella myyjällä ei ole kiinteää toimipaikkaa Suomessa, on ostaja verovelvollinen. Maahantuoja maksaa alv:n tavaran maahantuonnista. Verovelvollisia ovat myös henkilöyhtiöiden (Ay, Ky) vastuulliset yhtiömiehet, jos yritys ei suoriudu veron maksusta. Vähäinen liiketoiminta Jos yrityksen myynti jää tilikauden aikana alle euroa, ei liiketoiminnasta makseta arvonlisäveroa. Arvonlisäverottomaan liiketoimintaan hakeudutaan nettisivuilta noudettavalle lomakkeella. Kun myynti on välillä euroa, on veron määrä suhteessa liikevaihtoon. Yli euron liikevaihdosta maksetaan täysi vero (esim. 24 %). Lisää huojennuksesta oppaassa YT10 Yrityksen käynnistämistoimet. Yhteisökauppa Arvonlisäverolliset ostajat maksavat toisen EU maan myyjälle verottoman hinnan, ja maksavat veron myytyään tuotteen kotimaassaan oman maan verokannan mukaan. Arvonlisäveronumero Arvonlisäveronumero on sama kuin yrityksen Y- eli yhteisötunnus. Kotimaan ulkopuolelle meneviin laskuihin merkitään FI alkuun ja lisätään numerosarja ilman viimeistä väliviivaa (esim. FI ). Yhteisömaan ostajalta pyydetään heidän vastaava VAT tunnus, jonka voimassaolo tarkistetaan Verohallinnon nettisivulta. Verovelvolliseksi hakeutuminen Vaikka myynti jäisikin alle kohdan 5 mukaisen vähimmäisrajan alle, on mahdollista hakeutua verovelvolliseksi. Hakeutuminen on järkevää silloin, kun asiakas on verovelvollinen. Hakeutuminen tehdään nettisivulta löytyvällä lomakkeella. Verovelvollisuus astuu voimaan vastaanottopäivästä, ei siis takautuvasti. Yhteenvetoilmoitus Yhteisömyyjän täytyy neljännesvuosittain antaa verottajalle yhteenvetoilmoituksen. Ilmoitus annetaan vuosineljännestä seuraavan 2. kuukauden 12. päivään mennessä Arvonlisäverotukseen liittyviä käytännön tilanteita Ajoneuvot Henkilöautoista, maastoautoista, kaksikäyttöautoista (pakettiauto, jossa lisäpenkit), moottoripyöristä, matkailuautoista, matkailuvaunuista ja huviveneistä sekä niihin liittyvistä varaosista tai huolloista ei saa tehdä alv-vähennystä, mikäli ajoneuvot eivät ole kokonaan liiketoiminnan käytössä. Rajoitus on poistettu autonvuokraukselta, autonmyynniltä, ammattiliikenteeltä ja ajo-opetukselta. Henkilö- tai kaksoiskäyttöautokin voi olla täysin liiketoiminnan käytössä, jolloin vähennys voidaan tehdään. Vähäinenkin yksityiskäyttö poistaa koko vähennysoikeuden. Poikkeuksen tekevät pysäköintimaksut, jotka voidaan vähentää. Edustuskulut Eivät ole vähennyskelpoisia arvonlisäverotuksessa.

20 20 Mainoslahjat Mainoslahjan (arvo alle 35 euroa) veron saa vähentää, edustuslahjan ei. Neuvottelukulut Ovat vähennyskelpoisia menoja. Katso s. 11. Pikkujoulut yms. Oman henkilöstön, yhtiön hallintoelimiin tai omistajiin kohdistuva kestitys ei ole edustamista, jos niihin voi osallistua koko henkilökunta työnantajan päättämänä hetkenä. Käytännössä pieni pelkästään omistajista muodostuva ryhmän kuluista ei kannata vähennystä tehdä, vaan kirjataan ne edustuskuluiksi. Puhelinetu Jos kysymyksessä on vain työasioiden hoito, voidaan vähentää. Luontaisetupuhelimesta vähennetään muu kuin yksityiskäytön osuus. Liikuntaetu Yrityksen maksamista uimahalli-, kuntosali- tms. lipuista ei saa vähentää arvonlisäveroa. 3.7 VEROTILI Verottajalle tilitetään verot maksamalla verot yrityksen verotilille. Verotili on pankkitilin tyyppinen tili, jonne asiakas maksaa työnantajamaksujaan ja arvonlisäverojaan. Jos arvonlisäverosta saadaan palautusta, ne hyvitetään suoraan työnantajasuoritusten määrästä. Verohallinto kirjaa maksettavaksi tulevat suoritukset verotilille velvoitteina ja verovelvollisen maksamat suoritukset hyvityksinä. Verovelvollinen maksaa viitenumeron avulla veronsa yhdellä tilisiirrolla tai verkkomaksuna. Maksujen eräpäivä ja samalla verojen ilmoittamispäivä on kuukauden 12. päivä. Katso-organisaatiotunnistus ja -valtuutushallinta - palvelu Yrityksen tai yhteisön puolesta toimivat tarvitsevat Katso-tunnisteen kirjautuakseen palveluun. Yksityishenkilöt kuten kotitaloustyönantaja, alkutuottaja tai yksityinen elinkeinonharjoittaja kirjautuvat Verotili-palveluun henkilökohtaisilla pankkitunnuksillaan tai HST-kortilla. Ilmoittamisen ja maksamisen prosessi 1.Työnantajasuoritukset ja arvonlisävero ilmoitetaan samanaikaisesti netin kautta. - Paperilomakkeita ei enää lähetetä verovelvolliselle, mutta niitä saa verotoimistosta. 2. Ilmoitus verottajalle joka kuukauden 12. päivään mennessä - maksetut palkat edelliseltä kuukaudelta ja arvonlisäverotuksen tiedot sitä edelliseltä kuukaudelta 3. Ilmoitustapa - netissä Katso palvelussa - tai kirje postiin viimeistään 5. päivänä, jotta ehtii perille 7. päivään mennessä - kovat viivästysmaksut ilmoituksen myöhästymisestä, jos ei ilmoitus perillä 12. päivänä 4. Työnantajasuoritusten ja arvonlisäveron maksaminen verottajalle - kunkin kuukauden 12. päivään mennessä 5. Liikaa maksetut suoritukset tai arvonlisäverosta tulevat palautukset tulevat suoraan yrityksen tilille pankkiin, ellei verottajalle ole ilmoitettu palautusrajaa (esim. palautusrajaksi ilmoitettu 500 euroa, eli tätä suurempi palautus tulee yrityksen pankkitilille). Verotili-palvelussa voi maksaa nykyisin verkkomaksuna. Verkkomaksu on helppo ja nopea tapa maksaa verotiliverot. Tietyt tiedot, kuten tilinumero, verotiliviite, maksunsaaja sekä maksupäivä löytyvät valmiina maksupohjasta, joten niitä ei tarvitse syöttää itse. Palvelussa valmiina olevia tietoja ei voi muuttaa.

YT19 YRITYKSEN TALOUS- JA VEROTUSOPAS

YT19 YRITYKSEN TALOUS- JA VEROTUSOPAS YT19 YRITYKSEN TALOUS- JA VEROTUSOPAS 2/2014 Yhteistyössä: Kotkan työ ja elinkeinotoimisto Kaakkois-Suomen ELY-keskus ProAgria KymenlaaksoІ Finnvera Oyj BIC Kymi ry 2 YT19 YRITYKSEN TALOUS- JA VEROTUSOPAS

Lisätiedot

TALOUS- JA VEROTUSOPAS

TALOUS- JA VEROTUSOPAS 2/2015 YT19 YRITYKSEN TALOUS- JA VEROTUSOPAS BUSINESS & INNOVATIONS YT19 YRITYKSEN TALOUS- JA VEROTUSOPAS SISÄLTÖ SIVU JOHDANTO 3 1. VEROTUSMUUTOKSIA VUODELLE 2015 3 2. YRITYKSEN RAHALIIKENNE JA TALOUSHALLINNAN

Lisätiedot

TALOUS- JA VEROTUSOPAS

TALOUS- JA VEROTUSOPAS YT19 YRITYKSEN TALOUS- JA VEROTUSOPAS 3/2015 ladec.fi YT19 YRITYKSEN TALOUS- JA VEROTUSOPAS SISÄLTÖ SIVU JOHDANTO 3 1. VEROTUSMUUTOKSIA VUODELLE 2015 3 2. YRITYKSEN RAHALIIKENNE JA TALOUSHALLINNAN PERUSTEET

Lisätiedot

CS34A0050 YRITYKSEN PERUSTAMINEN

CS34A0050 YRITYKSEN PERUSTAMINEN CS34A0050 YRITYKSEN PERUSTAMINEN Eri yritysmuotojen verotus ja oman pääoman merkitys Yliopisto-opettaja, Tiina Sinkkonen Yritysmuodot Ammatinharjoittaja Yksityisyritys eli toiminimi (T:mi) Elinkeinoyhtymä

Lisätiedot

Välitön tuloverotus. valtiolle (tuloveroasteikon mukaan + sv-maksu) kunnalle (veroäyrin perusteella) seurakunnille (kirkollisverot)

Välitön tuloverotus. valtiolle (tuloveroasteikon mukaan + sv-maksu) kunnalle (veroäyrin perusteella) seurakunnille (kirkollisverot) Välitön tuloverotus Verovelvolliselta suoraan perittäviä veroja nimitetään välittömiksi veroiksi Verot määräytyvät tulojen ja varallisuuden perusteella Tulon (=tuloverotus) perusteella maksetaan veroa

Lisätiedot

Välitön tuloverotus. valtiolle (tuloveroasteikon mukaan + sv-maksu) kunnalle (veroäyrin perusteella) seurakunnille (kirkollisverot)

Välitön tuloverotus. valtiolle (tuloveroasteikon mukaan + sv-maksu) kunnalle (veroäyrin perusteella) seurakunnille (kirkollisverot) Välitön tuloverotus Verovelvolliselta suoraan perittäviä veroja nimitetään välittömiksi veroiksi Verot määräytyvät tulojen ja varallisuuden perusteella Tulon (=tuloverotus) perusteella maksetaan veroa

Lisätiedot

MITÄ TYÖNTEKIJÄN PALKKAAMINEN KÄYTÄNNÖSSÄ TARKOITTAA?

MITÄ TYÖNTEKIJÄN PALKKAAMINEN KÄYTÄNNÖSSÄ TARKOITTAA? MITÄ TYÖNTEKIJÄN PALKKAAMINEN KÄYTÄNNÖSSÄ TARKOITTAA? Palkan maksamisesta aiheutuvat velvoitteet, kustannukset ja niiden maksaminen Tilitoimisto Suomalainen Oy, Sari Suomalainen, KLT Ensimmäinen työntekijä

Lisätiedot

Pidätyksen alaisen palkan määrä (sis. luontoisedut) Perusprosentti Lisäprosentti Palkkakauden tuloraja perusprosentille

Pidätyksen alaisen palkan määrä (sis. luontoisedut) Perusprosentti Lisäprosentti Palkkakauden tuloraja perusprosentille TULOVEROTUS 1 Ongelma Ennakonpidätys Kesällä 2012 Satu on kesätöissä. Hän on työnantajansa kanssa sopinut kuukausipalkakseen 1600 euroa. Palkanmaksupäivänä hänen tililleen on maksettu 1159,00 euroa. Satu

Lisätiedot

Maatilan verotus 2015

Maatilan verotus 2015 Maatilan verotus 2015 04.02.2015 Elina Heliander Otsikko tähän Muistiinpanot Muistiinpanovelvollisuus, joka perustuu tositteisiin ja muihin muistiinpanoihin. Muistiinpanot ja tositteet on säilytettävä

Lisätiedot

Ammatin harjoittamisen vaihtoehdot taiteellisilla aloilla

Ammatin harjoittamisen vaihtoehdot taiteellisilla aloilla Ammatin harjoittamisen vaihtoehdot taiteellisilla aloilla Ulla Huovinen HAAGA-HELIA amk ulla.huovinen@haaga-helia.fi Työsuhteessa vai yrittäjänä? Työtä tehdään joko työntekijänä tai yrittäjänä Vaikuttaa

Lisätiedot

1. Pääomatuloverojen rajat kiristyvät edelleen - pääomatulovero 30 % 30 000 :n saakka, ylimenevältä osalta 33 %

1. Pääomatuloverojen rajat kiristyvät edelleen - pääomatulovero 30 % 30 000 :n saakka, ylimenevältä osalta 33 % TIEDOTE 2015 Mitä muuttuu yrittäjän elämässä vuoden 2015 alusta 1. Pääomatuloverojen rajat kiristyvät edelleen - pääomatulovero 30 % 30 000 :n saakka, ylimenevältä osalta 33 % 2. Osinkojen verotus - julkisesti

Lisätiedot

1. Pääomatuloverojen rajat kiristyvät edelleen - pääomatulovero 30 % 30 000 :n saakka, ylimenevältä osalta 34 %

1. Pääomatuloverojen rajat kiristyvät edelleen - pääomatulovero 30 % 30 000 :n saakka, ylimenevältä osalta 34 % TIEDOTE 2016 Mitä muuttuu yrittäjän elämässä vuoden 2016 alusta 1. Pääomatuloverojen rajat kiristyvät edelleen - pääomatulovero 30 % 30 000 :n saakka, ylimenevältä osalta 34 % 2. Osinkojen verotus - julkisesti

Lisätiedot

LIIKKEEN- JA AMMATIN- HARJOITTAJAT

LIIKKEEN- JA AMMATIN- HARJOITTAJAT Veroilmoituksen täyttöopas 5 LIIKKEEN- JA AMMATIN- HARJOITTAJAT verovuosi 2014 Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet vero.fi/lomakkeet/5 SISÄLTÖ AJANKOHTAISTA 3 VEROILMOITUS JA LIITELOMAKKEET

Lisätiedot

LIIKKEEN- TAI AMMATIN- HARJOITTAJA

LIIKKEEN- TAI AMMATIN- HARJOITTAJA Veroilmoituksen täyttöopas 5 LIIKKEEN- TAI AMMATIN- HARJOITTAJA verovuosi 2015 Liitä mukaan vain Verohallinnon liitelomakkeita Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet: vero.fi/veroilmoitus/5 SISÄLTÖ

Lisätiedot

Yritysmuodot. T:mi OY AY OSK. Anna Airaksinen

Yritysmuodot. T:mi OY AY OSK. Anna Airaksinen Yritysmuodot T:mi OY KY AY OSK Yritysmuoto, eli yhtiömuoto on oikeudellinen muoto, jolla harjoitetaan yritystoimintaa. Suomessa yhtiön pitää rekisteröityä Patentti- ja rekisterihallituksen ylläpitämään

Lisätiedot

Myyntitulo -28 % -Vero nettotulosta -Metsätalouden alijäämä -Vähennys muista pääomatuloista -Alijäämähyvitys ansiotulosta Arvonlisävero -Puunostaja

Myyntitulo -28 % -Vero nettotulosta -Metsätalouden alijäämä -Vähennys muista pääomatuloista -Alijäämähyvitys ansiotulosta Arvonlisävero -Puunostaja 1 Myyntitulo -28 % -Vero nettotulosta -Metsätalouden alijäämä -Vähennys muista pääomatuloista -Alijäämähyvitys ansiotulosta Arvonlisävero -Puunostaja maksaa, metsänomistaja tilittää -Itse maksetut alv:t

Lisätiedot

Suomalainen Ranskassa Ratkaisuja ja Välineitä Verosuunnitteluun

Suomalainen Ranskassa Ratkaisuja ja Välineitä Verosuunnitteluun Tax Services Suomalainen Ranskassa Ratkaisuja ja Välineitä Verosuunnitteluun Markku Järvenoja Handelsbanken Private Banking Luxemburg Antibes, 29.11.2007 1 Kohtaamispisteet Kansainvälinen kahdenkertainen

Lisätiedot

Tuloverotus klo 9.50

Tuloverotus klo 9.50 Tuloverotus klo 9.50 Tuloverotus Yksityinen elinkeinonharjoittaja Avoin- ja kommandiittiyhtiö Osakeyhtiö Verohallinto vero.fi EROT YRITYSMUOTOJEN VÄLILLÄ Yksityinen elinkeinonharjoittaja Henkilöyhtiö Osakeyhtiö

Lisätiedot

Ajankohtaista ennakkoperinnässä vuodelle 2015. Eteran palkkahallintopäivä

Ajankohtaista ennakkoperinnässä vuodelle 2015. Eteran palkkahallintopäivä Ajankohtaista ennakkoperinnässä vuodelle 2015 Eteran palkkahallintopäivä Sisältö: Verolait keskeisimmät lainsäädäntömuutokset Verokortit 2015 verokorttien voimaantulo ja ulkoasu suorasiirrot Vuosi-ilmoitukset

Lisätiedot

TÄRKEITÄ PÄIVÄMÄÄRIÄ 2015 2 LUONTOISEDUT 2015 2. Ravintoetu 2. Puhelinetu 3 PÄIVÄRAHAT JA KILOMETRIKORVAUKSET 3. Kotimaan päivärahat 2015 3

TÄRKEITÄ PÄIVÄMÄÄRIÄ 2015 2 LUONTOISEDUT 2015 2. Ravintoetu 2. Puhelinetu 3 PÄIVÄRAHAT JA KILOMETRIKORVAUKSET 3. Kotimaan päivärahat 2015 3 Tärkeitä lukuja vuodelle 2015 Sisällysluettelo: TÄRKEITÄ PÄIVÄMÄÄRIÄ 2015 2 LUONTOISEDUT 2015 2 Ravintoetu 2 Puhelinetu 3 PÄIVÄRAHAT JA KILOMETRIKORVAUKSET 3 Kotimaan päivärahat 2015 3 Kilometrikorvaus

Lisätiedot

YRITYKSEN PERUSTAMINEN

YRITYKSEN PERUSTAMINEN YRITYKSEN PERUSTAMINEN Yrityksen perustamisen lähtökohta Yhtiömuodot Suojaus Talouden hoitaminen, rahoitus, kirjanpito Lainsäädäntö, verotus Hankinta, tuotanto ja markkinointi (tuotekehitys) Henkilöstön

Lisätiedot

Nro RAHOITUSTARKASTUS MÄÄRÄYS/LIITE I 106.10 1(10) PL 159, 00101 Helsinki Dnro 9/400/94

Nro RAHOITUSTARKASTUS MÄÄRÄYS/LIITE I 106.10 1(10) PL 159, 00101 Helsinki Dnro 9/400/94 RAHOITUSTARKASTUS MÄÄRÄYS/LIITE I 106.10 1(10) LIITE I TULOSLASKELMAN JA TASEEN KAAVAT Vakuusrahaston tuloslaskelma laaditaan seuraavan kaavan mukaisesti: TULOSLASKELMA 1.1.19xx - 31.12.19xx Varsinainen

Lisätiedot

Siemenviljelijöiden talousvalmennus

Siemenviljelijöiden talousvalmennus Siemenviljelijöiden talousvalmennus Tuloslaskelma ja tase ABC-koulutus Maatilan yhtiöittäminen Sokos Hotel Presidentti, Helsinki 14.11.2014 Yrityksen reaali- ja rahaprosessi TULOSLASKELMA TASE VASTAAVAA

Lisätiedot

SOPIMUSTEN MERKITYS OMISTAJANVAIHDOKSISSA

SOPIMUSTEN MERKITYS OMISTAJANVAIHDOKSISSA SOPIMUSTEN MERKITYS OMISTAJANVAIHDOKSISSA Sopimustyypit ja niiden valinta Kaksi päävaihtoehtoa ovat liiketoiminnan myynti (liiketoimintakauppa) ja yrityksen itsensä, eli ns. oikeushenkilön, myynti (osuus

Lisätiedot

ennakkoveroa/muutosta ennakkoveroon

ennakkoveroa/muutosta ennakkoveroon VEROKORTTIHAKEMUS JA ENNAKKOVEROHAKEMUS 2016 Henkilöasiakas, liikkeen- tai ammatinharjoittaja, maatalouden harjoittaja ja yhtymän osakas hakee verokorttia ja/tai ennakkoveroa tällä lomakkeella. Rajoitetusti

Lisätiedot

OMISTAJANVAIHDOS TEEMAILTA

OMISTAJANVAIHDOS TEEMAILTA OMISTAJANVAIHDOS TEEMAILTA PIRKANMAAN YRITYSVÄLITYS OY Yli sata toteutettua yrityskauppaa Useita yritysoston konsultointeja Lukuisia sukupolvenvaihdoskonsultointeja Rauno Toikka, yritysvälittäjä, tilitoimistoyrittäjä

Lisätiedot

Luento 7. Arvonlisävero: Ulkomaan rahanmääräiset erät: Veron yleispiirteet Alv kirjanpidossa. Kirjanpidossa Tilinpäätöksessä.

Luento 7. Arvonlisävero: Ulkomaan rahanmääräiset erät: Veron yleispiirteet Alv kirjanpidossa. Kirjanpidossa Tilinpäätöksessä. Luento 7 Arvonlisävero: Veron yleispiirteet Alv kirjanpidossa. Ulkomaan rahanmääräiset erät: Kirjanpidossa Tilinpäätöksessä. 1 KIRJANPITO 22C00100 Luento 7a: Arvonlisävero VEROTUKSEN RAKENNE Verotuksen

Lisätiedot

Uuden yrittäjän veroinfo

Uuden yrittäjän veroinfo Uuden yrittäjän veroinfo Yritystoiminnan aloittaminen Verohallinnolle Patentti- ja rekisterihallitukselle (kaupparekisteri) Y-tunnus Perustamisilmoitus Y1, osakeyhtiö, osuuskunta ja muu yhteisö Y2, avoin

Lisätiedot

Porotalousyrittämisen erilaiset oppimisympäristöt - hanke

Porotalousyrittämisen erilaiset oppimisympäristöt - hanke Porotalousyrittämisen erilaiset oppimisympäristöt - hanke Päivi Ylitalo: Poromiehen verotus -maatalouden veroilmoitus- Toukokuu 2010 Lapin ammattiopisto www.poroverkko.wikispaces.com Paliskuntain yhdistys

Lisätiedot

Uutta ja ajankohtaista yritysverotuksessa Tuloverotus ja ennakkoperintä. Veroinfot taloushallinnon ammattilaisille Joulukuu 2013

Uutta ja ajankohtaista yritysverotuksessa Tuloverotus ja ennakkoperintä. Veroinfot taloushallinnon ammattilaisille Joulukuu 2013 Uutta ja ajankohtaista yritysverotuksessa Tuloverotus ja ennakkoperintä Veroinfot taloushallinnon ammattilaisille Joulukuu 2013 Sisältö Vuoden 2013 veroilmoituksesta Lakimuutokset vuodelle 2014 esim. osinkojen

Lisätiedot

TÄRKEITÄ PÄIVÄMÄÄRIÄ 2014 LUONTOISEDUT 2014. Ravintoetu. Puhelinetu PÄIVÄRAHAT JA KILOMETRIKORVAUKSET. Kotimaan päivärahat 2014.

TÄRKEITÄ PÄIVÄMÄÄRIÄ 2014 LUONTOISEDUT 2014. Ravintoetu. Puhelinetu PÄIVÄRAHAT JA KILOMETRIKORVAUKSET. Kotimaan päivärahat 2014. Tärkeitä lukuja vuodelle 01 Sisällysluettelo: TÄRKEITÄ PÄIVÄMÄÄRIÄ 01 LUONTOISEDUT 01 Ravintoetu Puhelinetu PÄIVÄRAHAT JA KILOMETRIKORVAUKSET Kotimaan päivärahat 01 Kilometrikorvaus SOSIAALIVAKUUTUSMAKSUT

Lisätiedot

Yritysinfo 19.5.2014. Haaga-Helia. Yritysneuvoja Hannele Kostiainen YritysHelsinki

Yritysinfo 19.5.2014. Haaga-Helia. Yritysneuvoja Hannele Kostiainen YritysHelsinki Yritysinfo 19.5.2014 Haaga-Helia Yritysneuvoja Hannele Kostiainen YritysHelsinki Luennon aiheet YritysHelsingin palvelut Yrityksen perustamisen vaiheet Sähköinen liiketoimintasuunnitelma Yritysmuodot YritysHelsinki?

Lisätiedot

Suomen verotus selkeästi

Suomen verotus selkeästi Suomen verotus selkeästi Avainsanat Vero: pakollinen maksu, jonka valtio kerää yhteiskunnan palveluita varten Veroprosentti: osuus, jonka työnantaja ottaa palkasta ja välittää Verohallinnolle Verohallinto:

Lisätiedot

YRITYSKAUPPA. Selvitä ensimmäisenä mitä olet myymässä tai ostamassa?

YRITYSKAUPPA. Selvitä ensimmäisenä mitä olet myymässä tai ostamassa? YRITYSKAUPPA Selvitä ensimmäisenä mitä olet myymässä tai ostamassa? Kaksi päävaihtoehtoa ovat liiketoiminnan myynti ja Yrityksen eli ns. oikeushenkilön myynti. Yrityksen myynti Yrityksen myynti tarkoittaa

Lisätiedot

MAATILAYRITYKSEN OSAKEYHTIÖIT- TÄMINEN. ProAgria Etelä-Suomi ry Simo Solala yritys- ja talousasiantuntija 050 595 1059 simo.solala@proagria.

MAATILAYRITYKSEN OSAKEYHTIÖIT- TÄMINEN. ProAgria Etelä-Suomi ry Simo Solala yritys- ja talousasiantuntija 050 595 1059 simo.solala@proagria. MAATILAYRITYKSEN OSAKEYHTIÖIT- TÄMINEN ProAgria Etelä-Suomi ry Simo Solala yritys- ja talousasiantuntija 050 595 1059 simo.solala@proagria.fi Yksityinen maatalouden harjoittaja Harjoittaa liiketoimintaa

Lisätiedot

Koneet ja Suunnitelma- Vakuutus- Vapaaehtoisten Jälleenhankinta- Poistoeron kalusto poistot Pankkitili korvaukset var. muutos varaus muutos Poistoero

Koneet ja Suunnitelma- Vakuutus- Vapaaehtoisten Jälleenhankinta- Poistoeron kalusto poistot Pankkitili korvaukset var. muutos varaus muutos Poistoero Liite 2 Esimerkki jälleenhankintavarauksen tekemisestä ja sen käyttämisestä hankintamenon kattamiseen Kirjanpitovelvollisen tuotantokone tuhoutuu. Koneen tuhoutumisesta saadulla vakuutuskorvauksella katetaan

Lisätiedot

SISÄLLYSLUETTELO TULOVEROTUKSEN KESKEINEN LAINSÄÄDÄNTÖ... 11 VÄLITTÖMÄN VEROTUKSEN VAIHEET... 12 TULOVEROJÄRJESTELMÄN RAKENNE...

SISÄLLYSLUETTELO TULOVEROTUKSEN KESKEINEN LAINSÄÄDÄNTÖ... 11 VÄLITTÖMÄN VEROTUKSEN VAIHEET... 12 TULOVEROJÄRJESTELMÄN RAKENNE... SISÄLLYSLUETTELO TULOVEROTUKSEN KESKEINEN LAINSÄÄDÄNTÖ............. 11 VÄLITTÖMÄN VEROTUKSEN VAIHEET..................... 12 Verovuosi.............................................. 12 Ennakkoperintä.........................................

Lisätiedot

Asiantuntija ostajan/jatkajan apuna yrityskaupan valmistelussa. Osmo Leppiniemi Visma Services Teemuaho Oy

Asiantuntija ostajan/jatkajan apuna yrityskaupan valmistelussa. Osmo Leppiniemi Visma Services Teemuaho Oy Asiantuntija ostajan/jatkajan apuna yrityskaupan valmistelussa Osmo Leppiniemi Visma Services Teemuaho Oy Asiantuntija ostajan/jatkajan apuna yrityskaupan valmistelussa Yrittäjät ovat parhaita asiantuntijoita

Lisätiedot

Emoyhtiön tuloslaskelma, FAS

Emoyhtiön tuloslaskelma, FAS Tilinpäätös Emoyhtiön tuloslaskelma Emoyhtiön tuloslaskelma, FAS Milj. Liite 1. 1. 31. 12. 2012 1. 1. 31. 12. 2011 Liikevaihto 1 12,5 8,9 Liiketoiminnan muut tuotot 2 4,6 3,6 Materiaalit ja palvelut 3

Lisätiedot

Professori Seppo Penttilä Sijoittajan kansainvälinen verotus

Professori Seppo Penttilä Sijoittajan kansainvälinen verotus Johtamiskorkeakoulu Professori Seppo Penttilä Sijoittajan kansainvälinen verotus Sijoitusmessut Tampere 25.3.2014 Kenen saamat tulot verotetaan Suomessa? Suomessa verotetaan Verovelvolliset Yleisesti verovelvollinen

Lisätiedot

Vuokratyöntekijän palkka verotetaan Suomessa myös, jos työntekijä tulee maasta, jonka kanssa Suomella ei ole verosopimusta.

Vuokratyöntekijän palkka verotetaan Suomessa myös, jos työntekijä tulee maasta, jonka kanssa Suomella ei ole verosopimusta. Ulkomaisen vuokratyövoiman verotusta koskeva uudistus 2007: tyypillisiä kysymyksiä vastauksineen Sisällysluettelo 1. Yleiset kysymykset 2. Enintään kuusi kuukautta Suomessa olevat 3. Yli kuusi kuukautta

Lisätiedot

Ruotsissa työskentelevien ja ulkomailla asuvien tuloverotus. Tietoja ruotsiksi, suomeksi, englanniksi, saksaksi, espanjaksi, puolaksi ja venäjäksi

Ruotsissa työskentelevien ja ulkomailla asuvien tuloverotus. Tietoja ruotsiksi, suomeksi, englanniksi, saksaksi, espanjaksi, puolaksi ja venäjäksi Skatteverket SKV 442, 5.painos Ruotsissa työskentelevien ja ulkomailla asuvien tuloverotus Tietoja ruotsiksi, suomeksi, englanniksi, saksaksi, espanjaksi, puolaksi ja venäjäksi Finska Ulkomailla asuvia

Lisätiedot

Avaintiedot 2015. Puhelinetu 2015. Palkan sivukuluprosentit 2015. Pääomatulovero

Avaintiedot 2015. Puhelinetu 2015. Palkan sivukuluprosentit 2015. Pääomatulovero Avaintiedot 2015 Pääomatulovero Pääomatulon verokanta on 30 prosenttia, mutta siltä osin kuin verovelvollisen verotettavan pääomatulon määrä ylittää 30.000 euroa, verokanta on 33 prosenttia. Yhteisövero

Lisätiedot

Tilikartta: Muu yritystoiminta Martti-järjestelmä 2006

Tilikartta: Muu yritystoiminta Martti-järjestelmä 2006 1***** VASTAAVAA 1***** 10**** KÄYTTÖOMAISUUS 1***** 101*** AINEETTOMAT HYÖDYKKEET 10**** 1010** PERUSTAMISMENOT 101*** VA120 1010 Perustamismenot 1010** D 1011 Perustamismenojen aktivointi 1011 D 22 30

Lisätiedot

Lieksan kaupunki KUNNALLINEN ASETUSKOKOELMA 3/2007 ===================================================================== 1 (7)

Lieksan kaupunki KUNNALLINEN ASETUSKOKOELMA 3/2007 ===================================================================== 1 (7) Lieksan kaupunki KUNNALLINEN ASETUSKOKOELMA 3/2007 ===================================================================== 1 (7) LIEKSAN KAUPUNGIN LASKUTUS- JA PERINTÄOHJEET Kaupunginhallitus hyväksynyt

Lisätiedot

KIRJANPITO 22C00100. Menojen jaksottaminen: Pysyvät vastaavat; poistot

KIRJANPITO 22C00100. Menojen jaksottaminen: Pysyvät vastaavat; poistot KIRJANPITO 22C00100 Luento 3: Menojen jaksottaminen: Pysyvät vastaavat; poistot Luento 3 Pysyvät vastaavat: Esittäminen Jaksottaminen Poistosuunnitelma Pysyvien vastaavien myynti 2 PYSYVÄT VASTAAVAT Pysyvät

Lisätiedot

Yritysmuodot. 1. Yksityinen toiminimi Avoin yhtiö Kommandiittiyhtiö Osakeyhtiö Osuuskunta. Lähde: Tomperi, Käytännön kirjanpito

Yritysmuodot. 1. Yksityinen toiminimi Avoin yhtiö Kommandiittiyhtiö Osakeyhtiö Osuuskunta. Lähde: Tomperi, Käytännön kirjanpito Yritysmuodot 1. Yksityinen toiminimi Avoin yhtiö Kommandiittiyhtiö Osakeyhtiö Osuuskunta Lähde: Tomperi, Käytännön kirjanpito Marjatta Kariniemi 7.2.2005 1 Erot eri yritysmuodoissa omistajien vastuu yrityksen

Lisätiedot

I I PATENTTI- JA REKISTERIHALLITUS. Kaupparekisterijärjestelmä : -

I I PATENTTI- JA REKISTERIHALLITUS. Kaupparekisterijärjestelmä : - PATENTTI- JA REKISTERIHALLITUS Kaupparekisterijärjestelmä Sivu 1 31.07.2013 : - SÄÄNNÖT Yritys- ja yhteisötunnus: 2555471-2 Yhtiö: Luoteis-Kuhmon kyläverkko-osuuskunta Käsittelevä toimisto: Jäljennöksen

Lisätiedot

MAATILAN. ProAgria Länsi-Suomi Esko Aalto 050 55 44 191

MAATILAN. ProAgria Länsi-Suomi Esko Aalto 050 55 44 191 MAATILAN VEROTUS ProAgria Länsi-Suomi Esko Aalto 050 55 44 191 Aihealueet verotuksen perusteet muutokset 2013 ja 2014 yhtenäistämisohjeet 2013 metsäverotus 2013 arvonlisäverotus kotitalousvähennys verotuksen

Lisätiedot

Asuntoedun ja siihen sisältyvän lämmityksen raha-arvot ovat keskuslämmitysasunnoissa seuraavat:

Asuntoedun ja siihen sisältyvän lämmityksen raha-arvot ovat keskuslämmitysasunnoissa seuraavat: Lähde: www.yrittajat.fi Luontoisedut 2015 Asuntoedun ja siihen sisältyvän lämmityksen raha-arvot ovat keskuslämmitysasunnoissa seuraavat: Asuntoedun ja siihen sisältyvän lämmityksen raha-arvot ovat keskuslämmitysasunnoissa

Lisätiedot

VEROTUS. Verottajat Verot Veronmaksajat Tilastoja Oikeudenmukaisuus Tulot veronmaksukyky Verotulojen kuluttajat Verojen vaikutus työllisyyteen

VEROTUS. Verottajat Verot Veronmaksajat Tilastoja Oikeudenmukaisuus Tulot veronmaksukyky Verotulojen kuluttajat Verojen vaikutus työllisyyteen VEROTUS Verottajat Verot Veronmaksajat Tilastoja Oikeudenmukaisuus Tulot veronmaksukyky Verotulojen kuluttajat Verojen vaikutus työllisyyteen 2.9.2014 Pirtin klubi, Pekka Kallioniemi 1 Verottajat, verot

Lisätiedot

Sijoittajan verotuksen perusteet

Sijoittajan verotuksen perusteet Sijoittajan verotuksen perusteet Vastuunrajoitus Tämä esitys on yleisesitys. Sijoittajaa kehotetaan perehtymään tarkemmin materiaalissa esitettyyn aiheeseen ja siitä laadittuun yksityiskohtaisempaan dokumentaatioon.

Lisätiedot

Vanhan kansan velkaviisautta

Vanhan kansan velkaviisautta Vanhan kansan velkaviisautta Velka on veli ottaessa ja veljen poika maksaessa Ei ole rahassa, se on nahassa, joka on verassa, se on velassa Ei vatsa velkaa salli Koira velatta elää Velasta ei pääse maksamatta

Lisätiedot

Yrittäjän oppikoulu Osa 1 (25.9.2015) Tuloslaskelman ja taseen lukutaito sekä taloushallinnon terminologiaa. Niilo Rantala, Yläneen Tilikeskus Oy

Yrittäjän oppikoulu Osa 1 (25.9.2015) Tuloslaskelman ja taseen lukutaito sekä taloushallinnon terminologiaa. Niilo Rantala, Yläneen Tilikeskus Oy Yrittäjän oppikoulu Osa 1 (25.9.2015) Tuloslaskelman ja taseen lukutaito sekä taloushallinnon terminologiaa Niilo Rantala, Yläneen Tilikeskus Oy Oppitunnin sisältö Tuloslaskelma Mikä on tuloslaskelma?

Lisätiedot

Freelancer verottajan silmin

Freelancer verottajan silmin Sopimus olennainen: Työsopimus -> työsuhde -> palkka ja työlainsäädäntö Ei työsuhdetta -> työkorvaus (poikkeuksena tietyt henkilökohtaiset palkkiot) Työsuhteessa lait ja TES määrittelevät tarkkaan useita

Lisätiedot

KIRJANPITO 22C00100. Luento 5b: Henkilöstömenot

KIRJANPITO 22C00100. Luento 5b: Henkilöstömenot KIRJANPITO 22C00100 Luento 5b: Henkilöstömenot KULULAJIKOHTAINEN KAAVA (KPA 1:1 ) LIIKEVAIHTO Valmiiden ja keskeneräisten tuotteiden varastojen muutos Valmistus omaan käyttöön Liiketoiminnan muut tuotot

Lisätiedot

Osakeyhtiön voitonjaon verosuunnittelu - nettovarallisuus - osinkoverotuksen muutos 2014. 12.12.2013 OTL,VT Ilkka Ojala Konsultointi Ojala Oy

Osakeyhtiön voitonjaon verosuunnittelu - nettovarallisuus - osinkoverotuksen muutos 2014. 12.12.2013 OTL,VT Ilkka Ojala Konsultointi Ojala Oy Osakeyhtiön voitonjaon verosuunnittelu - nettovarallisuus - osinkoverotuksen muutos 2014 12.12.2013 OTL,VT Ilkka Ojala Luonnollisen henkilön saamat osingot A. Osakkeet kuuluvat henkilökohtaiseen tulolähteeseen

Lisätiedot

VELKOJEN SELVITTELYLOMAKKEET

VELKOJEN SELVITTELYLOMAKKEET VELKOJEN SELVITTELYLOMAKKEET Ohjeita velkatietojen selvittämiseen Näin pääset alkuun Kokoa kaikki velkojilta, perimistoimistoilta tai ulosotosta viimeksi saamasi laskut tai maksuhuomautukset, haastehakemukset

Lisätiedot

Verotuksen ajankohtaista vuodelle 2014

Verotuksen ajankohtaista vuodelle 2014 Verotuksen ajankohtaista vuodelle 2014 Eteran palkkahallintopäivä Verohallinto Sisältö: Verolait - keskeisimmät lainsäädäntömuutokset Verokortit 2014 - muutokset verokorteissa ja työnantajamenettelyssä

Lisätiedot

Yrittäjien tulot ja verot 2014. vuoden 2012 tulo- ja verotiedoilla

Yrittäjien tulot ja verot 2014. vuoden 2012 tulo- ja verotiedoilla Yrittäjien tulot ja verot 2014 vuoden 2012 tulo- ja verotiedoilla 1 Saman tulotason yrittäjien ja palkansaajien verotuksen vertailu vuonna 2012 Yrittäjät Palkansaajat Tulot 44 974 44 974 - Siitä ansiotuloa

Lisätiedot

Opas tehokkaan yritysperinnän suunnitteluun

Opas tehokkaan yritysperinnän suunnitteluun Opas tehokkaan yritysperinnän suunnitteluun Tästä oppaasta saat vinkit tehokkaan B2B perintäprosessin suunnitteluun ja tietoa käytössä olevista perintäkeinoista Johdanto Tämä opas on tehty kaikille yrityksille,

Lisätiedot

Rakenteen lähtötilanne ja suunnitellut kaupat

Rakenteen lähtötilanne ja suunnitellut kaupat Mäntsälän kunnan rakennejärjestelyn suunniteltu toteutus ja verotus 11.08.2014 / Mäntsälä Risto Walden, Kauppat.lisensiaatti risto@bilanssi.fi / 050-585 3655 Rakenteen lähtötilanne ja suunnitellut kaupat

Lisätiedot

3154 TaINPMTOSSUUNNITfELU Tent ti 4.10.2000 klo 16.15-19.15

3154 TaINPMTOSSUUNNITfELU Tent ti 4.10.2000 klo 16.15-19.15 LTKK/TUTA Lehtori Osmo Hauta-aho 1(3) + liitteet 1-2 3154 TaINPMTOSSUUNNITfELU Tent ti 4.10.2000 klo 16.15-19.15 (Tentissii ei saa olla mukana kirjallisuutta) Tehtava 1 Oheisena on annettu SyysTek Oy:n

Lisätiedot

Pörssisäätiön Sijoituskoulu Tampereen Sijoitusmessuilla. 25.3.2014 Sari Lounasmeri

Pörssisäätiön Sijoituskoulu Tampereen Sijoitusmessuilla. 25.3.2014 Sari Lounasmeri Pörssisäätiön Sijoituskoulu Tampereen Sijoitusmessuilla 25.3.2014 Sari Lounasmeri Pörssisäätiö edistää arvopaperisäästämistä ja arvopaperimarkkinoita Sijoittajan verotus Osingot ja luovutusvoitot / Sari

Lisätiedot

Palauta hakemus liitteineen osoitteella: Lindorff Oy Back Office, Vapaaehtoiset velkajärjestelyt PL 20 20101 Turku. Postinumero ja postitoimipaikka

Palauta hakemus liitteineen osoitteella: Lindorff Oy Back Office, Vapaaehtoiset velkajärjestelyt PL 20 20101 Turku. Postinumero ja postitoimipaikka 1 / 5 Selvitämme mahdollisuudet Lindorffin olevien velkojen vapaaehtoiseen järjestelyyn hakemuksessa annettujen tietojen perusteella. Lähetämme hakemuksen saavuttua vastaanottoilmoituksen, jossa kerromme

Lisätiedot

Maatilan sukupolvenvaihdos verotuksessa Verohallinto 23.10.2014

Maatilan sukupolvenvaihdos verotuksessa Verohallinto 23.10.2014 Maatilan sukupolvenvaihdos verotuksessa Verohallinto Maatilan sukupolvenvaihdos verotuksessa Tässä esityksessä tarkastellaan maatilan sukupolvenvaihdosta verotuksen näkökulmasta. Kohteena on ne tilanteet,

Lisätiedot

https://www.tyvi.fi/a/ec/tyvi-r5/p/veroilmoitus2010/form/06b/1055947/vsy06b?s=mqnfl...

https://www.tyvi.fi/a/ec/tyvi-r5/p/veroilmoitus2010/form/06b/1055947/vsy06b?s=mqnfl... Page 1 of 6 Tätä lomaketta käyttävät m.m. osakeyhtiö ja osuuskunta. Nimi BrroBustle Oy Katuosoite tai postilokero PL 39 Asiainhoitaja raimo ruohola Tilikausi, max 18 kk 01.07.2009-30.06.2010 6B ELINKEINOTOIMINNAN

Lisätiedot

Eri yritysmuotojen verotuksellinen edullisuus

Eri yritysmuotojen verotuksellinen edullisuus Tuki: - Puhelin 020 795 9960 (vain ennen koulutusta) - Sähköposti info@opinahjo.fi Kysymykset koulutuksen aikana: - Kaikki kysymykset pikaviestien kautta - Mikrofonit avataan tarvittaessa keskustelua varten

Lisätiedot

150 tuhatta CHF Huolintaliikeen veloitus Maahantuonnin alv. 133 Huolintapalkkio (sis.alv) 20 150 tuhatta FIM

150 tuhatta CHF Huolintaliikeen veloitus Maahantuonnin alv. 133 Huolintapalkkio (sis.alv) 20 150 tuhatta FIM ~ L TKKrruT Lehtori Osmo Hauta-aho A 030154000 TaINPliTOSSUUNNrrfELU Tent ti 12.4.2002 klo 16.15-19.15' 1(3) + liitteet 1-4 Tehtiivii 1 Oheisena on annettu HubTecb Oy:n tilikauden 1.1.-31.12.2001 tuloslaskelma

Lisätiedot

Prosenttiarvon laskeminen Esimerkki. Kuinka paljon pitsapala painaa, kun koko pitsa painaa 350 g?

Prosenttiarvon laskeminen Esimerkki. Kuinka paljon pitsapala painaa, kun koko pitsa painaa 350 g? PERUSPROSENTTILASKUT Prosenttiarvon laskeminen Esimerkki. Kuinka paljon pitsapala painaa, kun koko pitsa painaa 350 g? Kuinka paljon 12 % on 350 grammasta? 350 g 12 % % g 12 x 100 350 12 x 100 350 100

Lisätiedot

KUOPION KAUPUNKI 1(7)

KUOPION KAUPUNKI 1(7) KUOPION KAUPUNKI 1(7) Kuopion kaupungin LASKUTUS- JA PERINTÄOHJE YLEISPERIAATTEET 1 2 LASKUTUS 3 4 5 Näitä ohjeita noudatetaan kaikkien kaupungille tulevien saatavien laskutuksessa ja perinnässä ellei

Lisätiedot

FARMIMALLI OY TASEKIRJA 31.12.2009. Y-tunnus 2067598-8 Hauenkoukku 18 A 6 70700 KUOPIO

FARMIMALLI OY TASEKIRJA 31.12.2009. Y-tunnus 2067598-8 Hauenkoukku 18 A 6 70700 KUOPIO FARMIMALLI OY TASEKIRJA 31.12.2009 Y-tunnus 2067598-8 Hauenkoukku 18 A 6 70700 KUOPIO FarmiMalli Oy TILINPÄÄTÖS 1 TASEKIRJA 31.12.2009 Sisällys sivu Tase 2-3 Tuloslaskelma 4 Liitetiedot 5-6 Luettelo käytetyistä

Lisätiedot

LASKELMIA OSINKOVEROTUKSESTA

LASKELMIA OSINKOVEROTUKSESTA LASKELMIA OSINKOVEROTUKSESTA Oheisissa taulukoissa ja kuvioissa kuvataan osinkoverotuksen muutosta hallituksen korjatun kehyspäätöksen mukaisesti. Nykyisessä osinkoverotuksessa erotetaan toisistaan pörssiyhtiöiden

Lisätiedot

Maatilayrityksen yhtiöittäminen

Maatilayrityksen yhtiöittäminen Maatilayrityksen yhtiöittäminen Ari Enroth ProAgria Maaseutukeskusten Liitto Peter Österman ProAgria Svenska lantbrukssällskapens förbund 11.10.2007 Maatilojen yritysmuodot vuonna 2006 61 062 yksityiset

Lisätiedot

Valitse joko 3b tai 3c. Ks. ohje. b) Yritystoiminta lopetettu. Kyllä, pvm: / / Ei

Valitse joko 3b tai 3c. Ks. ohje. b) Yritystoiminta lopetettu. Kyllä, pvm: / / Ei MYYNTIVOITTOLASKELMA (Yritystoiminnan taloudellinen tilanne yrittäjyyden lopettamishetkellä) Toimita tämä lomake täytettynä ensimmäisen päivärahahakemuksesi mukana omaan työttömyyskassaasi tai Kelan toimistoon

Lisätiedot

Verottajat, verot ja veroluonteiset maksut. Valtio, kunnat, seurakunnat, julkisoikeudelliset yhteisöt

Verottajat, verot ja veroluonteiset maksut. Valtio, kunnat, seurakunnat, julkisoikeudelliset yhteisöt VEROTUS Verottajat Verot Veronmaksajat Tilastoja Oikeudenmukaisuus Tulot veronmaksukyky Verotulojen kuluttajat Verojen vaikutus työllisyyteen Verottajat, verot ja veroluonteiset maksut Valtio, kunnat,

Lisätiedot

MAATILAN OMISTAJAN- VAIHDOS

MAATILAN OMISTAJAN- VAIHDOS MAATILAN OMISTAJAN- VAIHDOS MIKÄ LOPPUTULOS HALUTAAN? Tilan toiminnan jatkuminen Kannattava yritystoiminta - Erot markkina-arvon ja tuottoarvon välillä Omistamisen järjestelyt Perillisten tasapuolinen

Lisätiedot

Yritystoiminnan myynti ja verotus

Yritystoiminnan myynti ja verotus Yritystoiminnan myynti ja verotus Henri Pelkonen 9.6.2014 KPMG Suomessa KPMG on maailmanlaajuinen asiantuntijayritysten verkosto, joka tarjoaa tilintarkastus-, vero- ja neuvontapalveluita. Toimimme 155

Lisätiedot

KONEYHTEISTYÖ VIRRAT. ProAgria Pirkanmaa Simo Solala

KONEYHTEISTYÖ VIRRAT. ProAgria Pirkanmaa Simo Solala KONEYHTEISTYÖ VIRRAT ProAgria Pirkanmaa Simo Solala Yhteistyön tavoitteet Kustannussäästöjen mahdollisuus Uusilla koneilla on suuri konekapasiteetti Koneiden yksikkökustannukset pienentyvät käytön lisääntyessä.

Lisätiedot

Uusi yritys Tuloverotus

Uusi yritys Tuloverotus Uusi yritys Tuloverotus Sanna Koivisto Pirkanmaan verotoimisto Esityksen rakenne Yleistä tuloverotuksesta Eri yritysmuotojen verotuksen pääpiirteet Veroilmoitus, verotusmenettely ja muutoksenhaku Sähköinen

Lisätiedot

TILI- JA HALLINTOPALVELU ILMOLA OY:N ASIAKKAILLE JA YHTEISTYÖKUMPPANEILLE

TILI- JA HALLINTOPALVELU ILMOLA OY:N ASIAKKAILLE JA YHTEISTYÖKUMPPANEILLE ASIAKASKIRJE 16.01.2015 :N ASIAKKAILLE JA YHTEISTYÖKUMPPANEILLE Oikein Hyvää alkanutta Uutta Vuotta 2015! Uuden vuoden alkaessa olen taas koonnut tähän ajankohtaisia asioita seuraavasti: - Verovelkarekisteristä

Lisätiedot

Kaukolämpötoiminta Siikalatvan kunnassa sisältää seuraavaa:

Kaukolämpötoiminta Siikalatvan kunnassa sisältää seuraavaa: Kunnanhallitus 236 08.12.2014 Kunnanhallitus 253 22.12.2014 Kunnanhallitus 18 12.01.2015 Kunnanvaltuusto 10 26.01.2015 KUNNAN KAUKOLÄMPÖTOIMINNAN YHTIÖITTÄMINEN Kunnanhallitus 08.12.2014 236 Kuntalain

Lisätiedot

Milloin yrittäjä voi saada velkajärjestelyn?

Milloin yrittäjä voi saada velkajärjestelyn? Milloin yrittäjä voi saada velkajärjestelyn? Esite keskeisimmistä asioista, jotka vaikuttavat yrittäjän mahdollisuuteen saada velkajärjestely. Samat ehdot ja ohjeet koskevat sekä pää että sivutoimisia

Lisätiedot

Rahoituksen rahavirta *Lyhytaik.lainojen lisäys/vähenn 0,9 30,7 *Lainojen takaisinmaksut -29,7 0,0 *Omien osakkeiden hankinta -376,2-405,0 0,0 30,7

Rahoituksen rahavirta *Lyhytaik.lainojen lisäys/vähenn 0,9 30,7 *Lainojen takaisinmaksut -29,7 0,0 *Omien osakkeiden hankinta -376,2-405,0 0,0 30,7 RAHOITUSLASKELMA (1000 euroa) VUODELTA 2014 Liiketoiminnan rahavirta *Myynnistä ja muista liiketoim. tuotoista saadut maksut 1010,4 1044,3 *Maksut liiketoiminnan kuluista -839,9-860,6 *Saadut korot 3,8

Lisätiedot

Muutokset osinkojen kausi- ja vuosi-ilmoittamismenettelyyn vuoden 2014 alusta. Eteran palkkahallintopäivä

Muutokset osinkojen kausi- ja vuosi-ilmoittamismenettelyyn vuoden 2014 alusta. Eteran palkkahallintopäivä Muutokset osinkojen kausi- ja vuosi-ilmoittamismenettelyyn vuoden 2014 alusta Eteran palkkahallintopäivä Verohallinto Sisältö: Osinkoverouudistus Vuosi-ilmoituksen täyttämisen ongelmakohdat Mitä löydän

Lisätiedot

Yrittäjän oppikoulu. Johdatusta yrityksen taloudellisen tilan ymmärtämiseen (osa 2) 23.10.2015. Niilo Rantala, Yläneen Tilikeskus Oy

Yrittäjän oppikoulu. Johdatusta yrityksen taloudellisen tilan ymmärtämiseen (osa 2) 23.10.2015. Niilo Rantala, Yläneen Tilikeskus Oy Yrittäjän oppikoulu Johdatusta yrityksen taloudellisen tilan ymmärtämiseen (osa 2) 23.10.2015 Niilo Rantala, Yläneen Tilikeskus Oy Sisältö Mitä on yrityksen taloudellinen tila? Tunnuslukujen perusteet

Lisätiedot

Menot (oikaistut) / Tulot (oikaistut) x 100 = Suorat rahamenot tuloista %

Menot (oikaistut) / Tulot (oikaistut) x 100 = Suorat rahamenot tuloista % Veroilmoituksesta laskettavat tunnusluvut Heikki Ollikainen, ProAgria Oulu Nopea tuloksen analysointi on mahdollista tehdä laskelmalla veroilmoituksesta muutamia yksinkertaisia tunnuslukuja, joiden perusteella

Lisätiedot

LAATUA ELINTARVIKKEIDEN JALOSTAMISEEN Elintarvike- ja poroalan koulutushanke POROTALOUDEN VEROTUS. Mika Kavakka

LAATUA ELINTARVIKKEIDEN JALOSTAMISEEN Elintarvike- ja poroalan koulutushanke POROTALOUDEN VEROTUS. Mika Kavakka LAATUA ELINTARVIKKEIDEN JALOSTAMISEEN Elintarvike- ja poroalan koulutushanke POROTALOUDEN VEROTUS Mika Kavakka Porotalouden verotus Paliskunta laskentayksikkönä (poikkeus Kiiminki-Kollaja) Porotalouden

Lisätiedot

SISÄLLYS. Esipuhe 11. Lyhenteet 13

SISÄLLYS. Esipuhe 11. Lyhenteet 13 SISÄLLYS Esipuhe 11 Lyhenteet 13 1. Johdanto 15 1.1 Kirjan rakenne.................................15 1.2 Sijoitusinstrumentit.............................17 1.2.1 Talletukset..............................17

Lisätiedot

Uskonto 10, matikka 4?

Uskonto 10, matikka 4? Uskonto 10, matikka 4? - Kimpan hyvä taloudenhoito, tilinavaus ja kirjanpito Johanna Heinonen Suomen Hevosenomistajien Keskusliitto ry Kimpan hyvä taloudenhallinta Kimpalle avataan tili, jonne osakkaat

Lisätiedot

Ylimääräinen koulutusvähennys

Ylimääräinen koulutusvähennys 1.1.2014 alkaen Ylimääräinen koulutusvähennys 1.1.2014 alkaen työnantaja voi saada työntekijän kouluttamisesta ylimääräisen laskennallisen verovähennyksen tavallisten palkka- ja koulutuskustannusmenojen

Lisätiedot

Työpanososinkoa koskevat säännökset ovat TVL 33 b :n 3 mom., EVL 8 :n 1 mom. 4 b) kohta ja EPL 13 a.

Työpanososinkoa koskevat säännökset ovat TVL 33 b :n 3 mom., EVL 8 :n 1 mom. 4 b) kohta ja EPL 13 a. Työpanokseen perustuvan osingon verotus Varatuomari Joachim Reimers Yleistä Työpanososinkoa koskevien säännösten mukaan muusta kuin julkisesti noteeratusta yhtiöstä saatu osinko katsotaan koko määrältään

Lisätiedot

Osuuskuntien ylijäämänjaon veromuutokset 2015. Pellervon Päivä 2015 Lakiasiainjohtaja Anne Kontkanen

Osuuskuntien ylijäämänjaon veromuutokset 2015. Pellervon Päivä 2015 Lakiasiainjohtaja Anne Kontkanen Osuuskuntien ylijäämänjaon veromuutokset 2015 Pellervon Päivä 2015 Lakiasiainjohtaja Anne Kontkanen Mitä on ylijäämän jako? erä, jonka osuuskunta jakaa jäsenilleen vahvistetun tilinpäätöksen perusteella

Lisätiedot

Yhtiön tarkoituksena ei ole tuottaa voittoa osakkeenomistajilleen. Yhtiön osakepääoma on miljoona (1.000.000) euroa.

Yhtiön tarkoituksena ei ole tuottaa voittoa osakkeenomistajilleen. Yhtiön osakepääoma on miljoona (1.000.000) euroa. 1 (5) SAVONLINNAN JÄÄHALLI OSAKEYHTIÖN YHTIÖJÄRJESTYS 1 Yhtiön toiminimi ja kotipaikka Yhtiön toiminimi on Savonlinnan Jäähalli Osakeyhtiö ja sen kotipaikka on Savonlinna. 2 Yhtiön toimiala Yhtiön tarkoituksena

Lisätiedot

Nykytila. 1994 vp - HE 133. Hallituksen esitys Eduskunnalle laiksi veronkantolain muuttamisesta ESITYKSEN P ÄÅASIALLINEN SISÅLTÖ

Nykytila. 1994 vp - HE 133. Hallituksen esitys Eduskunnalle laiksi veronkantolain muuttamisesta ESITYKSEN P ÄÅASIALLINEN SISÅLTÖ 1994 vp - HE 133 Hallituksen esitys Eduskunnalle laiksi veronkantolain muuttamisesta ESITYKSEN P ÄÅASIALLINEN SISÅLTÖ Esityksessä ehdotetaan muutettavaksi veronkantolakia, jossa säädettäisiin avoimen yhtiön

Lisätiedot