YLEISOHJE HENKILÖSTÖRAHASTON TILINPÄÄTÖSTÄ KOSKEVAT MÄÄRÄYKSET JA OHJEET

Transkriptio

1 1 KIRJANPITOLAUTAKUNTA Kauppa- ja teollisuusministeriö Helsinki YLEISOHJE HENKILÖSTÖRAHASTON TILINPÄÄTÖSTÄ KOSKEVAT MÄÄRÄYKSET JA OHJEET 1. KIRJANPITOLAIN SOVELTAMINEN 2 2. TILIJÄRJESTELMÄ 2 3. ARVONMÄÄRITYS 3 4. TILINPÄÄTÖS Tilinpäätöksen sisältö Tuloslaskelma Tase Toimintakertomus 7 LIITE 1 LIITE 2 Tuloslaskelma Tase

2 Kirjanpitolautakunta on henkilöstörahastolain (814/89) 62 :n 2 momentin nojalla antanut seuraavat määräykset ja ohjeet henkilöstörahaston tilinpäätöksestä sekä siitä, miten kirjanpitolakia on sovellettava henkilöstörahaston tilinpäätökseen ja sen laatimiseen KIRJANPITOLAIN SOVELTAMINEN Henkilöstörahastolain 47 :n 1 momentin mukaan henkilöstörahaston kirjanpitovelvollisuudesta ja tilinpäätöksestä on voimassa, mitä kirjanpitolaissa (655/73) on säädetty. Kirjanpitolain säännökset liiketapahtumien kirjaamisesta sekä kirjanpitokirjoista ja kirjanpitoaineiston säilyttämisestä koskevat sellaisinaan henkilöstörahaston kirjanpitoa. Henkilöstörahaston on soveltuvin osin noudatettava kirjanpitolain ja kirjanpitoasetuksen tilinpäätöstä koskevia säännöksiä ottaen huomioon seuraavat määräykset. 2. TILIJÄRJESTELMÄ Henkilöstörahaston menojen ja tulojen sekä rahoitus- ja muiden liiketapahtumien merkitseminen kirjanpitoon on kirjanpitolain 5 :n 3 momentin mukaisesti suoritettava siten, että kirjausten yhteys rahaston tuloslaskelmaan ja taseeseen voidaan vaikeuksitta todeta. Henkilöstörahastolla tulee olla käyttöaikaa koskevin merkinnöin varustettu tililuettelo sekä tarvittaessa kirjalliset ohjeet siitä, mitä liiketapahtumia kullekin tilille kirjataan. Jotta kirjausten yhteys tuloslaskelmaan ja taseeseen olisi vaikeuksitta todettavissa, tilit tulee tililuettelossa ryhmitellä siten, että tililuettelo vastaa rakenteeltaan tuloslaskelman ja taseen erien ryhmittelyä. Henkilöstörahaston tilijärjestelmä on lisäksi muodostettava sellaiseksi, että jäsenosuuspääoman sijoitukset samoin kuin niistä johtuvien tuottojen ja kulujen erotuksena syntyvä yli- tai alijäämä voidaan pitää erillään muun rahastopääoman sijoituksista ja yli- tai alijäämästä. Henkilöstörahaston vastaanottamat voittopalkkioerät merkitään sen kirjanpitoon tuloina. Muun muassa voittopalkkioeristä muodostuva jäsenosuuspääoma on henkilöstörahaston omakatteista rahastopääomaa. Henkilöstörahaston kirjanpitoon merkitään omille tileilleen jäsenosuuspääoman sijoitusten hankkimisesta aiheutuneet menot ja muu rahankäyttö. Niiden lisäksi rahaston kirjanpitoon merkitään tilikausittain jäsenosuuspääoman sijoitusten realisoitumattomat arvonmuutokset, jotka perustuvat henkilöstörahastolain 21 :n mukaisesti arvonmäärityspäivinä määriteltyyn sijoitusten käypään arvoon. Arvonmuutokset, joita vastaava määrä hyvitetään tai veloitetaan jäsenten rahasto-osuuksien lisäykseksi tai vähennykseksi, on kirjattava omalle tililleen. Realisoitumattomia arvonmuutoksia ja niiden vastaeriä ei käsitellä rahaston kirjanpidossa tulosvaikutteisina erinä. Henkilöstörahaston jäsenosuuspääoma on eriteltävä rahaston kirjanpidossa sidottuun osaan ja nostettavissa olevaan osaan. Rahaston arvonmäärityspäivinä määritetyt jäsenten rahasto-osuudet jaettuina sidottuun osaan ja nostettavissa olevaan osaan on voitava selvittää jäsenkohtaisesti pääkirjanpidosta tai sen erittelyistä. Henkilöstörahaston yhteispääoma, jota käytetään rahaston säännöissä olevan määräyksen mukaisesti jäsenten koulutukseen tai muuhun jäseniä yhteisesti hyödyttävään tarkoitukseen, on määrätarkoitukseen sidottua rahastopääomaa, johon liittyvät tulot ja menot on henkilöstöra-

3 3 haston kirjanpidossa pidettävä niistä syntyvän yli- tai alijäämän laskemiseksi erillään rahaston muista tuloista ja menoista. Henkilöstörahaston lahjoituksena tai testamentin perusteella saamat varat, jotka on lahjakirjaan tai testamenttiin sisältyvän määräyksen mukaan hoidettava erillään rahaston muista varoista, kirjataan henkilöstörahaston muuhun rahastopääomaan omakatteiseksi rahastopääomaksi. Omakatteisen rahastopääoman sijoitukset sekä tulot ja menot on henkilöstörahaston kirjanpidossa pidettävä erillään rahaston muista sijoituksista, tuloista ja menoista. Mikäli lahjakirjassa tai testamentissa on ainoastaan saatujen varojen käyttöön nähden henkilöstörahastoa sitova määräys, kirjataan lahjoituksena tai testamentin perusteella saadut varat määrätarkoitukseen sidotuksi rahastopääomaksi, johon liittyvät tulot ja menot on pidettävä erillään muista tuloista ja menoista henkilöstörahaston kirjanpidossa. 3. ARVONMÄÄRITYS Henkilöstörahaston sijoittamien varojen ja jäsenten rahasto-osuuksien arvon määrittämisestä rahaston arvonmäärityspäivinä kirjanpitolautakunta antaa erillisen ohjeen. Voittopalkkioerän vastaanottamiseen perustuva arvonmääritys muulloin kuin henkilöstörahaston tilinpäätöspäivänä ei edellytä välitilinpäätöksen laatimista, mutta rahaston arvo on voitava selvittää arvonmäärityslaskelmien avulla. 4. TILINPÄÄTÖS 4.1. Tilinpäätöksen sisältö Henkilöstörahaston tilinpäätös, joka käsittää tuloslaskelman, taseen ja niiden liitteenä ilmoitettavat tiedot sekä toimintakertomuksen, on laadittava kahden kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Tilinpäätös on päivättävä ja rahaston hallituksen on allekirjoitettava se. Tilinpäätöstä varmentamaan on edellä mainitun ajan kuluessa laadittava kirjanpitolain 14 :ssä tarkoitetut tase-erittelyt, joissa on yksityiskohtainen selvitys henkilöstörahaston tase-eristä. Tarvittaessa vastaavat erittelyt tulee laatia myös tuloslaskelman eristä. Tase-erittelyt on päivättävä ja niiden laatijoiden on ne allekirjoitettava. Tase-erittelyt eivät kuulu rahaston kokoukselle annettaviin tilinpäätöstietoihin. Henkilöstörahaston tuloslaskelma laaditaan liitteessä 1 olevan kaavan mukaan. Henkilöstörahaston tase laaditaan liitteessä 2 olevan kaavan mukaan. Tuloslaskelma ja tase on laadittava kaavoja yksityiskohtaisempina, mikäli se tilikauden tuloksen muodostumiseen vaikuttaneiden tekijöiden tai tase-erien selventämiseksi on tarpeen.

4 Tuloslaskelma Tuloslaskelmassa jäsenosuuspääoman sijoitustoiminnan pääryhmään merkitään jäsenosuuspääoman sijoituksista juoksevasti tilikaudella kertyneiden osinko-, korko- ynnä muiden sellaisten tuottojen lisäksi sijoitusten myynnistä tai muusta realisoinnista syntyneet myyntivoitot. Vastaavasti sijoitustoiminnan kuluiksi merkitään muun muassa sijoitusten realisointitappiot. Henkilöstörahaston tilikauden aikana vastaanottamat voittopalkkioerät merkitään tuloslaskelmaan "Voittopalkkioerät" -pääryhmään bruttomääräisinä. Tilikauden aikana saatujen voittopalkkioerien siirto jäsenosuuspääomaan merkitään tuloslaskelmaan vähennyseränä tilikauden tuloksen jälkeen ennen "Tilikauden ylijäämä/alijäämä" -erän esittämistä. Mikäli osa henkilöstörahaston vastaanottamista voittopalkkioeristä siirretään rahaston sääntöjen määräyksestä yhteispääomaan, merkitään myös tämä siirto tuloslaskelmaan erikseen tilikauden tuloksen jälkeen. Henkilöstörahaston lahjoituksena tai testamentin perusteella saamien varojen määrä esitetään tuloslaskelmassa omana pääryhmänään "Voittopalkkioerät" -pääryhmän jälkeen "Saadut lahjoitukset" tai "Saadut testamenttivarat" -nimikkeellä. Mikäli henkilöstörahasto on saanut lahjoituksen lahjakirjassa määrättyjen menojensa, kuten perustamisvaiheen menojen kattamiseen, lahjoituksella katettujen menojen määrä merkitään vähennyseränä "Saadut lahjoitukset" -pääryhmään. Mikäli lahjoituksena tai testamentin perusteella saaduista varoista on lahjakirjassa tai testamentissa olevan määräyksen perusteella muodostettava omakatteinen tai määrätarkoitukseen sidottu rahastopääoma, merkitään rahastopääoman muodostamista tarkoittava siirto henkilöstörahaston tuloslaskelmaan tilikauden tuloksen jälkeen omana eränään. "Yhteispääoman käyttö" -pääryhmään tuotoiksi merkitään jäseniä yhteisesti hyödyttävien suoritteiden luovutuksesta mahdollisesti saadut tulot, kuten jäsenten koulutuksesta perityt maksut tai yhteispääoman sijoituksina hankittujen vapaa-ajan tilojen käyttökorvaukset. Suoritteista saadut tuotot eivät yleensä riitä kattamaan niistä aiheutuneita kuluja tai suoritteista ei ehkä saada lainkaan tuottoja. Tuloslaskelman tähän pääryhmään kuuluvia kuluja voidaan tällöin kattaa myös yhteispääomasta. Kattamismäärä esitetään tuloslaskelmassa omana eränään. Henkilöstörahaston hallintokulut on eriteltävä tuloslaskelmassa siten, että palkat ja palkkiot rahaston palveluksessa oleville ja toimielimiin kuuluville henkilöille esitetään omana kulueränään. Hallintokulut voivat henkilöstörahaston sääntöjen perusteella kokonaan tai määrätyltä osaltaan kuulua rahaston tietyn toiminnanalan tuotoilla katettaviksi. Hallintokulut merkitään tällöin sääntöjen edellyttämällä tavalla kyseisen toiminnanalan kuluiksi. Tuloslaskelmassa voidaan eri pääryhmien kuluihin merkitä myös kunkin toiminnanalan osuus rahaston yhteisistä hallintokuluista. "Rahaston hallintokulut" -pääryhmään merkitään tällöin kulujen vähennyseränä siirto eri toiminnanaloille. Tuloslaskelman "Vieraan pääoman kulut" -kohtaan merkitään henkilöstörahaston maksuvalmiusvaihteluittensa tasoittamiseksi ja perustamisvaiheen menojen kattamiseksi ottamista lainoista aiheutuneet korkokulut ja muut vieraan pääoman kulut. Mikäli henkilöstörahasto on ottanut yritykseltä tai toiselta samaan konserniin kuuluvalta yritykseltä lainaa henkilöstörahastolain 23 :n 1 momentin mukaisesti käytettäväksi osakkeiden merkintään tai vastaavaan oman pääoman korottamiseen, merkitään tällaisesta lainasta aiheutuneet vieraan pääoman kulut omana kulueränään "Jäsenosuuspääoman sijoitustoiminta" -pääryhmään. Käyttöomaisuuden hankintamenojen ja muiden pitkävaikutteisten menojen poistot merkitään

5 5 tuloslaskelmaan olennaisuuden periaatetta noudattaen eriteltyinä siten, että koneiden ja kaluston, muun käyttöomaisuuden sekä muiden pitkävaikutteisten menojen poistot esitetään omina erinään. Tilikauden tuloksen jälkeen ennen tilikauden ylijäämää/alijäämää esitetään tuloslaskelmassa omana pääryhmänään sekä omakatteiseen rahastopääomaan että määrätarkoitukseen sidottuun rahastopääomaan liittyvät tuotot ja kulut samoin kuin niiden erotuksena syntyvän yli- tai alijäämän siirto kyseiseen rahastopääomaan. Tilikauden ylijäämä/alijäämä eritellään tuloslaskelmassa tai taseessa taikka niiden liitteessä jäsenosuuspääoman tuottamaan yli- tai alijäämään ja muuhun yli- tai alijäämään Tase Henkilöstörahaston taseen vastaavaa-puolella rahoitusomaisuudessa rahoina ja pankkisaamisina esitetään kassassa ja pankkitileillä olevat rahat. Mikäli rahaston pääomaa on sijoitettu pankkitalletuksiksi, tällainen pankkisaaminen merkitään taseessa sijoitusomaisuuteen. Rahoitusomaisuuden siirtosaamisiin merkitään muun muassa tilikaudelta saamatta olevien korkotulojen oikaisemisesta suoriteperusteen mukaisiksi syntyvät erät. Tilikauden päättyessä maksamatta oleva voittopalkkioerä, jonka suorittamisesta henkilöstörahastolle yritys on tehnyt päätöksen, merkitään rahoitusomaisuuteen saamiseksi omana eränään. Muuta rahoitusomaisuutta voivat olla esimerkiksi ennakkomaksut. Sijoitus- ja käyttöomaisuuden hankkimiseksi maksetut ennakot voidaan kuitenkin merkitä kirjanpitoasetuksen 7 :n 3 momentin sallimalla tavalla myös sijoitus- ja käyttöomaisuuden pääryhmiin. Henkilöstörahaston sijoitusomaisuuteen merkitään henkilöstörahaston sellaiset varat, joihin rahasto on päättänyt sijoittaa pääomaansa. Sijoitusomaisuuden pääryhmään merkitään jäsenosuuspääoman sijoituksina myös henkilöstörahastolain 23 :n 1 momentissa tarkoitetulla lainalla rahoitetut sijoitukset yrityksen tai samaan konserniin kuuluvan yrityksen osakkeisiin tai osuuksiin. Jäsenosuuspääoman sijoitukset merkitään taseeseen siten eriteltyinä, että osakkeet ja osuudet, lainasaamiset sekä sijoitukset kiinteään omaisuuteen esitetään omina erinään. Sijoitukset kiinteistö- tai asunto-osakeyhtiön osakkeisiin esitetään "Osakkeet ja osuudet" -kohdassa. Jäsenosuuspääoman sijoitukset merkitään taseeseen kirjanpitolain 15 ja 16 :n säännöksistä poiketen sijoitusten alkuperäisten hankintamenojen tai sijoituksina lainaksiannettujen rahamäärien suuruisina. Jos niiden henkilöstörahastolain 21 :n 2 momentissa tarkoitettu yhteenlaskettu käypä arvo on tilinpäätöspäivänä suurempi (pienempi) kuin alkuperäisten hankintamenojen ja lainaksiannettujen rahojen yhteismäärä, merkitään käyvän arvon ja mainitun yhteismäärän erotus taseeseen omana "Realisoitumaton arvonmuutos" -eränä jäsenosuuspääoman sijoitusten lisäykseksi (vähennykseksi). Realisoitumatonta arvonmuutosta vastaava määrä sisällytetään taseen vastattavissa jäsenosuuspääomaan. Sijoitusten myynnissä tai muussa luovutuksessa realisoitumaton arvonmuutos ei siten ole tulosvaikutteinen erä. Jäsenosuuspääoman sijoitusten hankintamenoa ei kirjata niiden pitoaikana poistoina kuluksi, vaan esimerkiksi rakennusten käyvän arvon alentumista vastaava määrä sisällytetään erään "Realisoitumaton arvonmuutos". Taseessa tai sen liitteenä on ilmoitettava realisoitumattoman arvonmuutoksen lisäys tai vähennys tilikauden aikana. Sijoitusomaisuuden kohdassa "Muu sijoitusomaisuus" esitetään yhteispääoman ja muun mää-

6 6 rätarkoitukseen sidotun rahastopääoman sijoitukset. Nämä sijoitukset merkitään tilinpäätökseen kirjanpitolain 15 ja 16 :n säännöksiä noudattaen. Yhteispääomaa voi olla sijoitettuna esimerkiksi jäseniä yhteisesti hyödyttäviin koulutus- tai vapaa-ajan tiloihin taikka niiden hallintaan oikeuttaviin osakkeisiin. "Muu sijoitusomaisuus" -kohta eritellään olennaisuuden periaatetta noudattaen vastaavasti kuin jäsenosuuspääoman sijoitukset. Käyttöomaisuuden ja muiden pitkävaikutteisten menojen pääryhmässä koneiden ja kaluston kohtaan merkitään muun muassa henkilöstörahaston hallintoa ja varainhoitoa palvelevien atk-laitteiden hankintamenojen poistamaton osa. Rahaston käyttämien tietojärjestelmien hankintamenot esitetään muuna käyttöomaisuutena tai, jos tietojärjestelmät eivät ole edelleen luovutettavissa, muina pitkävaikutteisina menoina. Omakatteisen rahastopääoman sijoitukset esitetään taseen vastaavissa käyttöomaisuuden ja muiden pitkävaikutteisten menojen jälkeen omana pääryhmänä. Ne eritellään olennaisuuden periaatetta noudattaen vastaavasti kuin jäsenosuuspääoman sijoitukset. Henkilöstörahaston taseen vastattavissa lyhytaikaisen vieraan pääoman siirtovelkoihin merkitään tilikaudella maksettujen menojen täydentämisestä suoriteperusteen mukaisiksi syntyvät erät, kuten maksamatta olevat palkkiot ja sosiaaliturvamaksuvelat. Pitkäaikaisen vieraan pääoman "Lainat yritykseltä/konsernilta" -kohtaan merkitään henkilöstörahastolain 23 :n 1 momentissa tarkoitetut lainat, jotka henkilöstörahasto on ottanut yritykseltä tai toiselta samaan konserniin kuuluvalta yritykseltä käytettäväksi osakkeiden merkintään tai vastaavaan oman pääoman korottamiseen. Tilinpäätöspäivästä lukien seuraavan vuoden kuluessa maksettavaksi erääntyvä osa lainoista merkitään kuitenkin kirjanpitoasetuksen 8 :n 1 momentin vaatimalla tavalla lyhytaikaisiin velkoihin. Omakatteinen rahastopääoma ja määrätarkoitukseen sidottu rahastopääoma esitetään taseen vastattavissa erikseen omina pääryhminään ennen omaa pääomaa. Taseessa tai sen liitteenä on ilmoitettava näiden rahastopääomien muutokset tilikauden aikana eriteltyinä. Henkilöstörahaston taseen vastattavissa oman pääoman ryhmässä jäsenosuuspääoma on jaoteltava sidottuun osaan ja nostettavissa olevaan osaan. Jäsenosuuspääomaan sisällytetään myös henkilöstörahaston tilikauden aikana vastaanottamista voittopalkkioeristä jäsenten rahasto-osuuksiin liitettävä osa sekä jäsenosuuspääoman sijoitusten realisoitumatonta arvonmuutosta vastaava määrä tilikaudelta. Jäsenosuuspääoman tuottama tilikauden yli- tai alijäämä, joka on kohdistettava jäsenten osuuksiin, kirjataan sitä vastoin jäsenosuuspääoman lisäykseksi tai vähennykseksi vasta rahaston kokouksen päätettyä asiasta. Oman pääoman ryhmässä erikseen esitettävä yhteispääoma merkitään taseeseen oikaistuna siirroilla, jotka johtuvat tilikauden voittopalkkioeristä ja kulujen kattamisesta yhteispääomasta. Tilikauden yli- tai alijäämä, joka on kohdistettava yhteispääomaan, kirjataan rahaston kokouksen päätettyä asiasta. Oman pääoman ryhmässä omana eränään esitetään myös edellisten tilikausien ylijäämä, jota henkilöstörahastolla voi olla muun kuin jäsenosuuspääoman tuottamana ylijäämänä. Sitä vastoin alijäämää edellisiltä tilikausilta ei henkilöstörahaston taseessa henkilöstörahastolain 22 :n säännökset huomioon ottaen voi esiintyä. Taseessa tai sen liitteenä on ilmoitettava oman pääoman erien lisäykset ja vähennykset tilikauden aikana eriteltyinä. Tuloslaskelman ja taseen liitteenä on lisäksi ilmoitettava annetut pantit ja velan vakuudeksi annetut kiinnitykset sekä takaukset, vekseli-, takuu- ja muut vastuut. Erikseen on ilmoitettava

7 myös mahdollinen eläkesitoumuksista johtuva vastuu Toimintakertomus Henkilöstörahaston toimintakertomuksessa annetaan rahaston tilan ja sen toiminnan arvostelemista varten tärkeinä seikkoina ainakin seuraavat tiedot: - pääpiirteittäinen selostus voittopalkkiojärjestelmästä ja tilikauden aikana voimassa olleista voittopalkkioerän määräytymisperusteista; - henkilöstörahaston jäsenten lukumäärä rahaston tilikauden päättyessä sekä sen muutos edellisestä tilinpäätöspäivästä; - sijoitukset siihen yritykseen, jonka palveluksessa henkilöstörahaston jäsenet ovat, tai sen kanssa samaan konserniin kuuluvaan yritykseen tase-erien mukaan eriteltyinä; - muut määrältään olennaiset sijoitukset eriteltyinä; - jäsenten rahasto-osuuksien yhteenlaskettu arvo tilikauden päättyessä sekä sen muutos edellisestä tilinpäätöspäivästä; - selostus siitä, mitä arvottamisperiaatteita noudattaen jäsenosuuspääoman sijoitusten arvo on määritetty; sekä - selostus siitä, miten henkilöstörahaston hallinto ja varainhoito on järjestetty. Voittopalkkiojärjestelmää koskevassa selostuksessa annetaan tieto siitä, mihin yritykseen tai tulosyksikköön taikka mihin yrityksiin tai tulosyksiköihin henkilöstörahasto on perustettu. Voittopalkkioerän määräytymisperusteista tehdään selko tilikauden aikana saatujen voittopalkkioerien osalta samoin kuin olennaisista muutoksista määräytymisperusteissa, vaikka ne koskisivat myös tilinpäätöspäivän jälkeen ulottuvaa ajanjaksoa. Selostuksessa ei kuitenkaan saa antaa luottamuksellista yritystietoa eikä muitakaan salassa pidettäviä tietoja. Henkilöstörahaston jäsenten työnantajayrityksen tai sen kanssa samaan konserniin kuuluvan yrityksen osakkeisiin tai muihin oman pääoman osuuksiin tehtyjen sijoitusten osalta annetaan tiedot myös henkilöstörahaston omistus- ja äänivaltaosuuksista kyseisessä yrityksessä. Muista kuin työnantajayritykseen tai samaan konserniin kuuluvaan yritykseen tehdyistä sijoituksista on annettava tietoja sekä silloin, kun olennainen osa rahastopääomasta on sijoitettu tiettyyn kohteeseen, että silloin, kun henkilöstörahaston tekemä sijoitus muodostaa olennaisen osan kyseisen kohteen kokonaisrahoituksesta. Jäsenten rahasto-osuuksien yhteenlaskettu arvo tilikauden päättyessä ilmoitetaan siten, että siihen sisältyy myös tilikauden yli- tai alijäämän vaikutus hallituksen tekemän ehdotuksen mukaisesti. Mikäli jäsenosuuspääoman sijoituksia on tilikauden päättyessä rahoitettu henkilöstörahastolain 23 :n 1 momentissa tarkoitetulla lainalla, annetaan tieto jäsenten osuuksien arvosta seuraavasti eriteltynä: Jäsenosuuspääoman sijoitusten arvo... Rahoitettu lainalla yritykseltä/konsernilta -... Jäsenten rahasto-osuuksien arvo... Henkilöstörahaston hallinnon ja varainhoidon järjestämistä koskevina tietoina tehdään selko esimerkiksi hallintopalvelujen ostamisesta rahaston jäsenten työnantajayritykseltä sekä sijoitustoiminnan antamisesta jonkin notariaatin hoidettavaksi. Toimintakertomuksessa on annettava tietoja myös henkilöstörahaston kannalta olennaisista tapahtumista, vaikka ne olisivat sattuneet tilikauden päätyttyäkin. Tilinpäätöspäivän jälkeisistä

8 8 tapahtumista tiedotetaan ainakin silloin, kun niillä on olennainen vaikutus rahastopääoman tuottoon, rahaston maksuvalmiuteen tai jäsenten rahasto-osuuksien arvoon. Toimintakertomuksessa on lisäksi tehtävä henkilöstörahastolain 47 :n 1 momentissa mainittu ehdotus rahaston ylijäämää tai alijäämää koskeviksi toimenpiteiksi.

9 9 LIITE 1 TULOSLASKELMA Jäsenosuuspääoman sijoitustoiminta: Tuotot Osinkotuotot... Korkotuotot... Muut tuotot... Kulut /-... Voittopalkkioerät: Saadut voittopalkkioerät +... Yhteispääoman käyttö: Tuotot... Kulut -... Katettu yhteispääomasta /-... Rahaston hallintokulut: Palkat ja palkkiot... Muut kulut Vieraan pääoman kulut -... Rahaston tuotto-/kulujäämä... Poistot -... Tilikauden tulos... Siirrot rahastopääomaan -... Tilikauden ylijäämä/alijäämä...

10 1 (2) 10 LIITE 2 TASE..19 VASTAAVAA RAHOITUSOMAISUUS Rahat ja pankkisaamiset... Siirtosaamiset... Voittopalkkiosaamiset... Muu rahoitusomaisuus SIJOITUSOMAISUUS Jäsenosuuspääoman sijoitukset Osakkeet ja osuudet... Lainasaamiset... Kiinteistöt... Muut sijoitukset... Realisoitumaton arvonmuutos Muu sijoitusomaisuus... KÄYTTÖOMAISUUS JA MUUT PITKÄ- VAIKUTTEISET MENOT Koneet ja kalusto... Muu käyttöomaisuus... Muut pitkävaikutteiset menot

11 2 (2) 11 LIITE 2 TASE..19 VASTATTAVAA VIERAS PÄÄOMA Lyhytaikainen Siirtovelat... Muut lyhytaikaiset velat Pitkäaikainen Lainat yritykseltä/konsernilta... Muut pitkäaikaiset velat OMA PÄÄOMA Jäsenosuuspääoma Sidottu... Nostettavissa oleva Yhteispääoma... Edellisten tilikausien ylijäämä... Tilikauden ylijäämä/alijäämä