Euroopan unionin neuvosto Bryssel, 28. tammikuuta 2016 (OR. en) Jeppe TRANHOLM-MIKKELSEN, Euroopan unionin neuvoston pääsihteeri

Transkriptio

1 Euroopan unionin neuvosto Bryssel, 28. tammikuuta 2016 (OR. en) Toimielinten välinen asia: 2016/0010 (CNS) 5638/16 FISC 9 EHDOTUS Lähettäjä: Euroopan komission pääsihteerin puolesta Jordi AYET PUIGARNAU, johtaja Saapunut: 28. tammikuuta 2016 Vastaanottaja: Kom:n asiak. nro: Asia: Jeppe TRANHOLM-MIKKELSEN, Euroopan unionin neuvoston pääsihteeri COM(2016) 25 final Ehdotus NEUVOSTON DIREKTIIVIKSI direktiivin 2011/16/EU muuttamisesta siltä osin kuin on kyse pakollisesta automaattisesta tietojenvaihdosta verotuksen alalla Valtuuskunnille toimitetaan oheisena asiakirja COM(2016) 25 final. Liite: COM(2016) 25 final 5638/16 hmu DG G 2B FI

2 EUROOPAN KOMISSIO Bryssel COM(2016) 25 final 2016/0010 (CNS) Ehdotus NEUVOSTON DIREKTIIVI direktiivin 2011/16/EU muuttamisesta siltä osin kuin on kyse pakollisesta automaattisesta tietojenvaihdosta verotuksen alalla FI FI

3 PERUSTELUT 1. EHDOTUKSEN TAUSTA Ehdotuksen perustelut ja tavoitteet Eurooppa-neuvosto korosti 18 päivänä joulukuuta 2014 antamissaan päätelmissä, että on tarpeen edistää kiireellisesti pyrkimyksiä torjua veron kiertämistä ja aggressiivista verosuunnittelua kansainvälisellä ja unionin tasolla. Komissio otti joulukuussa 2014 ensimmäiset askeleet EU:n lähestymistavan käyttöönotossa. Tällä välin OECD on saattanut päätökseen asiaa koskevien maailmanlaajuisten sääntöjen ja standardien määrittelemisen. Tämä neuvoston direktiiviä 2011/16/EU muuttava direktiivi on osa verojen kiertämisen estämistä koskevaa komission pakettia, ja siinä käsitellään poliittiseksi prioriteetiksi asetettua veron kiertämisen ja aggressiivisen verosuunnittelun estämistä. Se on myös vastaus Euroopan parlamentin esittämään pyyntöön. Lisäksi se vastaa verojen kiertämisen estämiseen tähtäävää oikeudenmukaista yhtiöverojärjestelmää koskevaa komission toimintasuunnitelmaa (COM(2015) 302). Yritykset ovat perinteisesti pitäneet verosuunnittelua oikeutettuna sillä perusteella, että ne käyttävät verojensa alentamisessa oikeudellisia järjestelyjä. Verosuunnittelusta on kuitenkin viime vuosina tullut yhä taidokkaampaa, sen avulla ylitetään lainkäyttöalueiden rajat ja siirretään verotettavat voitot suotuisia verojärjestelyjä tarjoaviin valtioihin. Tämä ns. aggressiivinen verosuunnittelu voidaan toteuttaa eri muodoissa, esimerkiksi pyrkimällä alentamaan tai välttämään veroja hyödyntämällä verojärjestelmän muotoseikkoja tai kahden tai useamman verojärjestelmän keskinäisiä eroja. Se johtaa muun muassa kaksinkertaisiin vähennyksiin (esim. sama kulu vähennetään sekä lähde- että asuinvaltiossa) ja kaksinkertaiseen verottamatta jäämiseen (esim. tuloa ei veroteta lähdevaltiossa eikä vastaanottajan asuinvaltiossa). Pienistä ja keskisuurista yrityksistä sekä yksittäisistä verovelvollisista poiketen Monikansalliset Yritysryhmittymät pystyvät käyttämään hyväkseen kansallisen ja kansainvälisen verolainsäädännön porsaanreikiä siirtämällä voittoja maasta toiseen verojensa alentamiseksi Viime vuosien talous- ja rahoituskriisi havahdutti suuren yleisön havaitsemaan, että kaikkien on maksettava oikeudenmukainen osuutensa veroista. Tämän pitäisi lisätä verotuloja, mikä puolestaan alentaisi julkisen talouden alijäämää kaikkia hyödyttävällä tavalla. Tätä varten veroviranomaisten on saatava kattavat ja asiaankuuluvat tiedot Monikansallisten Yritysryhmittymien yhteisöjen rakenteesta, siirtohinnoittelupolitiikasta ja sisäisistä liiketoimista. Tämän direktiivin tavoitteena on estää veron kiertämistä ja aggressiivista verosuunnittelua, minkä vuoksi siinä asetetaan Monikansallisille Yritysryhmittymille avoimuusvaatimuksia. Tässä direktiivissä vaaditaan Monikansallisia Yritysryhmittymiä antamaan vuosittain jokaisesta sellaisesta verotuksellisesta lainkäyttöalueesta, jolla ne harjoittavat liiketoimintaa, tietyt tiedot, kuten tiedot tulojen määrästä, voitosta ennen tuloveroja, maksetuista ja kertyneistä tuloveroista, työntekijöiden lukumäärästä, oman pääoman kirjanpidollisesta arvosta, kertyneistä voittovaroista ja aineellisista hyödykkeistä. Näiden tietojen ansiosta veroviranomaiset voivat reagoida haitallisiin verokäytäntöihin lainsäädäntöihin tehtävillä muutoksilla tai riittävillä riskinarvioinneilla ja verotarkastuksilla. Lisäksi avoimuuden lisääntyminen todennäköisesti lisää Monikansallisten FI 2 FI

4 Yritysryhmittymien painetta maksaa oikeudenmukaisen osuutensa veroista siinä maassa, jossa voittoa on syntynyt. Uusilla avoimuusvaatimuksilla olisi varmistettava, että yrityksiin kohdistuva hallinnollinen rasite minimoidaan. Periaatteessa EU:n Monikansallisia Yritysryhmittymiä ei tulisi velvoittaa toimittamaan näitä tietoja kaikille niille EU:n jäsenvaltioille, joissa ne harjoittavat toimintaa, vaan ainoastaan verotuksellisen kotipaikkansa veroviranomaisille. Direktiivissä vaaditaan, että kun jäsenvaltiot ovat vastaanottaneet maakohtaisen raportin, niiden on jaettava nämä tiedot sellaisten jäsenvaltioiden kanssa, joissa maakohtaisen raportin sisältämien tietojen mukaan Monikansallisen Yritysryhmittymän yritysten verotuksellinen kotipaikka sijaitsee tai joissa kiinteän toimipaikan kautta harjoitettu liiketoiminta on verollista. Asianmukaisen tasapainon varmistamiseksi verohallintojen raportointitaakan ja etuuksien välillä olisi säädettävä, että ainoastaan sellaisten Monikansallisten Yritysryhmittymien on annettava maakohtainen raportti, joiden konsolidoidut tulot ovat yhteensä vähintään euroa. Taloudellisen yhteistyön ja kehityksen järjestön (OECD) arvioiden mukaan noin % Monikansallisista Yritysryhmittymistä jää tämän vaatimuksen ulkopuolelle, mutta tästä huolimatta maakohtaisen raportin laativien Monikansallisten Yritysryhmittymien osuus liikevoitoista on noin 90 %. Nyt jos koskaan jäsenvaltioiden veroviranomaisten on tehtävä yhteistyötä veron kiertämisen ja aggressiivisen verosuunnittelun estämiseksi. EU:n lainsäädännössä säädetään jäsenvaltioiden veroviranomaisten välisestä hallinnollisesta yhteistyöstä ja välineistä (kuten tietojenvaihto), jotka auttavat niitä toimimaan yhteistyössä niille kuuluvien verotulojen keräämisessä. EU:n on kuitenkin lujitettava yhteistyötä entisestään, jotta sisämarkkinoiden asianmukainen toiminta varmistetaan EU:n perusoikeusasiakirjassa vahvistettuja perusoikeuksia kunnioittaen. Neuvoston direktiivissä 77/799/EY 1 käsiteltiin ensimmäistä kertaa jäsenvaltioiden tarvetta parantaa keskinäistä avunantoa veroalalla. Se korvattiin neuvoston direktiivillä 2011/16/EU 2 (DAC), jonka tarkoituksena oli parantaa aiemman direktiivin tehokkuutta. Mainittua direktiiviä on muutettu viime vuosina direktiivillä 2014/107/EU (DAC2) ja direktiivillä (EU) 2015/2376 (DAC3), joissa veroviranomaisille annetaan uusia välineitä veropetosten, verojen kiertämisen ja aggressiivisen verosuunnittelun estämiseen finanssitilien, veropäätösten ja ennakkohinnoittelusopimusten alalla. Tämän ehdotuksen tarkoituksena on varmistaa, että direktiivillä 2011/16/EU mahdollistetaan edelleen kattava ja vaikuttava hallinnollinen yhteistyö verohallintojen välillä säätämällä maakohtaisia raportteja koskevien tietojen pakollisesta automaattisesta vaihtamisesta. Tämä direktiivi vastaa kansainvälistä kehitystä. OECD esitteli 5. lokakuuta 2015 loppuraporttinsa veropohjan rapautumista ja voitonsiirtoja koskevasta toimintasuunnitelmasta, jäljempänä BEPS-toimintasuunnitelma, joka on tärkeä kansainvälisten verosääntöjen muuttamista koskeva aloite. G20-ryhmän päämiehet vahvistivat myös OECD-paketin 15. ja 16. marraskuuta pidetyssä kokouksessa. OECD:n BEPS-toimintasuunnitelman toimenpidettä 13 koskevan työn perusteella annettiin joukko standardeja Monikansallisten Yritysryhmittymien siirtohinnoittelujärjestelyjä koskevien tietojen antamisesta. Nämä koskivat muun muassa kantatiedostoa, paikallistiedostoa ja maakohtaista kertomusta. Direktiivi myötävaikuttaa maakohtaisen raportin täytäntöönpanoon unionissa. 1 2 EYVL L 336, , s. 15. Neuvoston direktiivi 2011/16/EU, annettu 15 päivänä helmikuuta 2011, hallinnollisesta yhteistyöstä verotuksen alalla ja direktiivin 77/799/ETY kumoamisesta (EUVL L 64, , s. 1). FI 3 FI

5 Useimmat jäsenvaltiot ovat OECD:n jäseninä sitoutuneet panemaan veropohjan rapautumista ja voitonsiirtojen estämistä koskevan 15 toimenpiteen loppuraporttien tuotokset täytäntöön. Sen vuoksi on sisämarkkinoiden asianmukaisen toiminnan varmistamiseksi tarpeen, että jäsenvaltiot siirtävät BEPS-toimintasuunnitelman poliittiset sitoumukset kansallisiin järjestelmiinsä johdonmukaisella ja riittävän koordinoidulla tavalla. Tämä on paras tapa maksimoida koko sisämarkkinoihin kohdistuvat myönteiset vaikutukset. Sen sijaan BEPStoimintasuunnitelman yksipuolinen täytäntöönpano saattaisi johtaa ristiriitoihin jäsenvaltioiden kansallisten sääntöjen välillä ja uusiin esteisiin sisämarkkinoille, jotka hajautuisivat 28 osaan synnyttäen eroavuuksia ja muita häiriöitä. Tämän aloitteen tavoitteena on yhdenmukaistaa tietyssä määrin tapaa, jolla jäsenvaltiot panevat täytäntöön BEPS-toimintasuunnitelman toimenpiteen 13. Direktiivillä pyritään myös edistämään oikeudenmukaista kilpailua eri liiketoiminnan harjoittajien kesken ja viime kädessä suojaamaan EU:n jäsenvaltioiden veropohjaa. Ehdotus on erityisesti suunniteltu niin, että on mahdollista laatia maakohtaisia raportteja koskevien tietojen vaihtamisessa käytettävä automaattinen järjestelmä tietojenvaihdon käytännön järjestelyistä ja vakiolomakkeiden käytöstä annetun direktiivin 2011/16/EU voimassa olevien sääntöjen mukaisesti. Komissio on vuoden 2016 työohjelmansa 3 mukaisesti sitoutunut tekemään ehdotuksen maakohtaisia raportteja koskevien tietojen automaattisesta vaihtamisesta. Johdonmukaisuus suhteessa tällä politiikan alalla voimassa oleviin politiikkaa koskeviin säännöksiin Verotuksen avoimuutta koskeva paketti (COM(2015) 136) Paketissa on seuraavat kaksi keskeistä osaa: i) ehdotus jäsenvaltioiden veropäätöksiä koskevien tietojen automaattisesta vaihtamisesta jäsenvaltioiden välillä ja ii) ilmoitus, jonka mukaan komissio arvioi, onko syytä ottaa käyttöön uusia velvoitteita julkistaa tietyt yritysveroja koskevat tiedot. Tämä ehdotus ei estä komissiota tekemästä myöhemmin ehdotusta uusien julkistamisvelvoitteiden asettamisesta yrityksille. Oikeudenmukaista yhtiöverojärjestelmää koskeva komission toimintasuunnitelma (COM(2015) 302) Tämä ehdotus vastaa verojen kiertämisen estämiseen tähtäävässä toimintasuunnitelmassa ilmoitettuja aloitteita. 3 FI 4 FI

6 2. OIKEUSPERUSTA SEKÄ TOISSIJAISUUS- JA SUHTEELLISUUSPERIAATE Oikeusperusta Tällä ehdotuksella muutetaan direktiiviä 2011/16/EU, sellaisena kuin se on muutettuna direktiivillä 2014/107/EU 4 ja neuvoston direktiivillä (EU) 2015/2376 5, asettamalla vaatimus vaihtaa automaattisesti maakohtaisia raportteja koskevat tiedot. Muutokset ovat ehdotuksen 1 artiklassa. Erityisesti on huomattava, että 3 artiklaa (määritelmät) on muutettu; 8 aa artikla edellyttää jäsenvaltioita vaatimaan Monikansallisia Yritysryhmittymiä toimittamaan asiaankuuluvat tiedot (maakohtainen raportti) ja vaihtamaan automaattisesti kyseiset tiedot muiden asianomaisten jäsenvaltioiden kanssa; 20 artiklan 6 kohdassa viitataan tietojenvaihdossa käytettävään vakiomuotoiseen lomakkeeseen ja 21 artiklan 7 kohdassa vahvistetaan käytännön järjestelyt; uusi seuraamuksia koskeva 25 a artikla on lisätty; ehdotus sisältää uuden liitteen, jossa on mm. ehdotukseen sovellettavia määritelmiä, Monikansallisten Yritysryhmittymien velvoitteet ja tietojenvaihdossa käytettävien lomakkeiden mallit. Toissijaisuusperiaate (muun kuin yksinomaisen toimivallan osalta) Näillä muutoksilla on sama oikeusperusta kuin direktiivillä 2011/16/EU eli Euroopan unionista tehdyn sopimuksen (SEUT-sopimuksen) 115 artikla, jonka tarkoituksena on varmistaa sisämarkkinoiden asianmukainen toiminta. SEUT-sopimuksen 115 artiklassa määrätään jäsenvaltioiden sellaisten lakien, asetusten ja hallinnollisten määräysten lähentämisestä, jotka vaikuttavat suoraan sisämarkkinoiden toteuttamiseen tai toimintaan ja joiden vuoksi lainsäädäntöjen lähentäminen on tarpeen. Sisämarkkinoiden asianmukaisen toiminnan varmistamiseksi EU:n on taattava oikeudenmukainen kilpailu ja tasavertaiset toimintaolosuhteet pk-yritysten, EU:n Monikansallisten Yritysryhmittymien ja EU:n ulkopuolisten Monikansallisten Yritysryhmittymien välille. Monikansallisilla Yritysryhmittymillä on mahdollisuus harjoittaa aggressiivista verosuunnittelua rajatylittävän toimintansa kautta. Tästä syystä kaikkiin sekä EU:hun että sen ulkopuolelle sijoittautuneisiin Monikansallisiin Yritysryhmittymiin olisi sovellettava raportointivelvoitetta. Ilman tätä velvoitetta aloitteella ei saavutettaisi yhtä tehokkaasti perimmäistä tavoitetta varmistaa sisämarkkinoiden asianmukainen toiminta. Tässä ehdotuksessa noudatetaan SEUT-sopimuksen 5 artiklan 3 kohdassa määrättyä toissijaisuusperiaatetta. Maakohtaisten raporttien saattaminen jäsenvaltioiden käyttöön voidaan näin ollen saavuttaa ainoastaan unionin tasolla toteuttavilla toimilla. Kyseistä tavoitetta ei voida riittävällä tavalla saavuttaa kussakin jäsenvaltiossa erikseen toteutettavin koordinoimattomin toimin. Lisäksi 4 EUVL L 359, EUVL L 332, 18. joulukuuta FI 5 FI

7 useamman kuin yhden jäsenvaltion veropohjaan mahdollisesti vaikuttavien tietojen vaihtaminen edellyttää yhteistä ja pakollista lähestymistapaa. Olisi otettava huomioon, että koska Monikansalliset Yritysryhmittymät toimivat yleensä eri jäsenvaltioissa, rajatylittävä toiminta on olennainen osa tätä ehdotusta. Suhteellisuusperiaate Merkittävää rajatylittävää toimintaa sisältävien yritysrakenteiden avoimuuden puute, jolla on kielteisiä vaikutuksia erityisesti sisämarkkinoiden moitteettomaan toimintaan, on poliittisten toimien kohteeksi otettu erityinen ongelma. Tämä poliittinen toimi koskee ainoastaan Monikansallisia Yritysryhmittymiä, jotka harjoittavat toimintaa useissa valtioissa joko EU:n sisällä tai sen ulkopuolella. Sen vuoksi tämä ehdotus on oikeasuhteisin tapa vastata todettuun ongelmaan. Se perustuu myös automaattiseen tietojenvaihtoon, jolloin kukin jäsenvaltio, jossa yritys harjoittaa toimintaa, saa asianomaiset tiedot. Ehdotetut muutokset eivät ylitä sitä, mikä on tarpeen kyseessä olevien ongelmien ratkaisemiseksi ja sitä kautta perussopimuksen sisämarkkinoiden asianmukaista ja tehokasta toimintaa koskevien tavoitteiden saavuttamiseksi. Tässä ehdotuksessa noudatetaan SEUT-sopimuksen 5 artiklan 4 kohdassa määrättyä suhteellisuusperiaatetta. Sääntelytavan valinta Tällä ehdotuksella laajennetaan automaattisen tietojenvaihdon soveltamisalaa EU:ssa. EU:n aloite tarvitaan sekä sisämarkkinoiden näkökulmasta katsottuna että tehokkuuden ja vaikuttavuuden kannalta: EU:n aloitteella varmistetaan yhtenäinen, johdonmukainen ja kattava lähestymistapa automaattiseen tietojenvaihtoon sisämarkkinoilla EU:n laajuisesti. Se tarkoittaa, että jäsenvaltioiden raportointi on yhdenmukaista, mikä johtaisi kustannussäästöihin sekä verohallinnoille että yrityksille. EU:n oikeudellinen väline takaisi myös varmuuden verohallinnoille ja yrityksille EU:ssa. EU:n oikeudellinen väline myötävaikuttaisi maakohtaisia raportteja koskevien tietojen automaattista vaihtoa koskevan kansainvälisen standardien kehittämiseen OECD:ssä keskustellulla ja sovitulla tavalla. Hallinnollista yhteistyötä koskevaan direktiivin perustuva EU:n oikeudellinen väline edellyttäisi jo käytössä tai kehitteillä olevien tietoteknisten järjestelyjen hyödyntämistä hallinnollista yhteistyötä koskevan direktiivin mukaisen raportoinnin helpottamiseksi. Kyseisen direktiivin mukaan EU:n jäsenvaltiot vaihtavat tiedot tietyssä muodossa erityistä tiedonantovälinettä käyttäen. Näitä muotoja voitaisiin helposti laajentaa niiden käyttämiseksi myös muihin tietoihin, joita nyt ehdotetaan lisättäviksi automaattisen tietojenvaihdon soveltamisalaan. Koska jäsenvaltiot ovat käyttäneet paljon aikaa ja rahaa näiden muotojen kehittämiseen, saadaan mittakaavaetuja, jos jäsenvaltiot vaihtavat näitä uusia tietoja samoja muotoja käyttäen. FI 6 FI

8 3. JÄLKIARVIOINTIEN, SIDOSRYHMIEN KUULEMISTEN JA VAIKUTUSTENARVIOINTIEN TULOKSET Sidosryhmien kuuleminen Veropetoksia ja veron kiertämistä koskevan toimintasuunnitelman (COM(2012) 722) suositusten perusteella ja muiden foorumeiden yhteydessä suoritetut kuulemiset Euroopan parlamentti hyväksyi 21. toukokuuta 2013 päätöslauselman 6, jossa se pani tyytyväisenä merkille komission toimintasuunnitelman ja sen suositukset, kehotti jäsenvaltioita noudattamaan sitoumuksiaan ja komission toimintasuunnitelmaa ja korosti, että EU:n tulisi omaksua johtava rooli veropetoksista, verojen kiertämisestä sekä veroparatiiseista käytävässä maailmanlaajuisessa keskustelussa ja erityisesti tietojenvaihdon edistämisessä. Euroopan talous- ja sosiaalikomitea antoi lausuntonsa huhtikuuta Se puolsi komission toimintasuunnitelmaa ja tuki komission pyrkimyksiä löytää käytännön ratkaisuja veropetosten ja verojen kiertämisen torjumiseen. Viime vuosien aikana jäsenvaltiot ovat työskennelleet käytännesääntötyöryhmässä parantaakseen rajatylittäviä veropäätöksiä ja siirtohinnoittelua koskevien tietojen vaihtoa. Käytännesääntötyöryhmän päätelmät on ilmoitettu neuvostolle säännöllisesti raportin muodossa 8. Useimmat jäsenvaltiot ovat OECD:n jäseninä osallistuneet BEPS-toimintasuunnitelman toimenpiteistä vuosina käytyihin pitkällisiin ja yksityiskohtaisiin keskusteluihin, jotka koskivat mm. teknisiä seikkoja. OECD järjesti sidosryhmille laajoja julkisia kuulemisia kaikista BEPS-toimintasuunnitelman toimenpiteistä. Lisäksi komissiossa on käyty sisäisiä keskusteluja sekä neuvotteluja OECD:n kanssa useista BEPS-aiheista erityisesti silloin, kun komissio epäili tiettyjen ideoiden ja/tai ehdotettujen ratkaisujen yhteensopivuutta EU:n lainsäädännön kanssa. Italia esitti neuvoston puheenjohtajakaudellaan vuoden 2014 toisella puoliskolla ns. EU BEPS-etenemissuunnitelman laatimista johdonmukaisesti rinnakkaisten OECD-aloitteiden kanssa ja EU:n lainsäädäntöä noudattaen. Korkean tason verotustyöryhmä vahvisti tämän lähestymistavan, jonka toteuttamista seuraavat puheenjohtajavaltiot ovat edistäneet. Etenemissuunnitelmaa koskevat neuvottelut jatkuivat vuonna Tavoitteena oli ottaa osaa OECD:ssä käytäviin keskusteluihin ja tasoittaa tietä tulevien OECD:n suositusten sujuvalle täytäntöönpanolle EU:n ominaispiirteet huomioon ottaen. Verotuksen avoimuutta koskeneissa komission julkisissa kuulemisissa sidosryhmät saivat tilaisuuden esittää näkemyksenä yrityksen avoimuudesta erityisesti siltä osin kuin sen parantaminen tapahtuisi maakohtaisella raportoinnilla. Esitetyissä vaihtoehdoissa avoimuus paranisi lähinnä yritysten suorittaman raportoinnin kautta, mutta myös verohallintojen välisen tietojenvaihdon kautta BEPS-toimintasuunnitelman toimenpiteen 13 mukaisesti. Komissio sai 422 vastausta, joista useimmissa annettiin hyödyllistä palautetta joko julkisista tai ei-julkisista 6 Euroopan parlamentin päätöslauselma, annettu 21 päivänä toukokuuta 2013, veropetosten, veron kiertämisen ja veroparatiisien torjunnasta (Kleva-mietintö) 2013/2060 (INI). 7 Euroopan talous- ja sosiaalikomitean lausunto, annettu 17 päivänä huhtikuuta 2013, komission tiedonannosta Euroopan parlamentille ja neuvostolle Toimintasuunnitelma veropetosten ja veronkierron torjunnan tehostamiseksi, COM (2012) 722 final (Dandea-raportti) CESE 101/ Käytännesääntötyöryhmän (yritysverotus) julkiset raportit ovat saatavilla FI 7 FI

9 verotuksen avoimuuden parantamiseen tähtäävistä toimenpiteistä. Mitä tulee BEPStoimintasuunnitelmaan toimenpiteeseen 13, yritykset suhtautuivat epäillen tällaisten tietojen vaihtamiseen verohallintojen välillä, mutta valtaosa muista vastaajista puolsivat tätä. Jäsenvaltiot Tämä direktiivi vastaa OECD:ssä tapahtunutta kansainvälistä kehitystä ja OECD:n BEPStoimintasuunnitelmaa koskevaa työtä, johon useimmat EU:n jäsenvaltiot osallistuvat. Myös Euroopan komissio on ollut tässä aktiivisesti mukana, ja muita lainkäyttöalueita ja sidosryhmiä on kuultu laajalti. Vaikutusten arviointi Sen jälkeen kun OECD:n veropohjan rapautumista ja voitonsiirtoja koskeva raportti ( Addressing Base Erosion and Profit Shifting ) oli julkaistu vuoden 2013 alkupuolella ja G20-ryhmä oli hyväksynyt BEPS-toimintasuunnitelman syyskuussa 2013, OECD käynnisti kaksi vuotta kestäneen intensiivisen työn, jonka tuloksena annettiin 13 raporttia marraskuussa Näissä raporteissa vahvistettiin uusia ja tehostettuja kansainvälisiä standardeja sekä konkreettisia toimenpiteitä maiden auttamiseksi BEPS:n torjumisessa. OECD ja G20-ryhmä ovat sitoutuneet tähän pakettiin ja sen johdonmukaiseen täytäntöönpanoon. Monet jäsenvaltiot ovat OECD:n jäseninä ovat aloittaneet siirtämään BEPS-hankkeen tuotoksi omaan kansalliseen lainsäädäntöönsä. Joiltakin osin tämä on tapahtunut erittäin nopeasti. Tämän vuoksi on välttämätöntä edetä nopeasti ja sopia säännöt BEPS-päätelmien täytäntöönpanon koordinoimiseksi EU:ssa. Koska sisämarkkinoiden hajautumisen vaara on suuri siinä tapauksessa, että jäsenvaltiot toteuttaisivat yksipuolisia toimia niitä keskenään koordinoimatta, komissio esittää tässä ehdotuksessa ratkaisuja, joilla BEPStoimintasuunnitelman toimenpiteen 13 täytäntöönpano voitaisiin tehdä tietyssä määrin yhdenmukaisesti kaikkialla EU:ssa. Komissio on tehnyt kaikkensa toimiakseen nopeasti, mutta välttääkseen samalla sen, että sisämarkkinoiden toiminta vaarantuisi joko siksi, että jotkut jäsenvaltiot (olivatpa ne OECD:n jäseniä tai ei) toteuttavat toimia yksipuolisesti, tai siksi, että muut jäsenvaltiot eivät toteuta toimia ollenkaan. Myös ei-sitovan säädöksen ehdottamista harkittiin, mutta tämä vaihtoehto hylättiin, koska sen ei katsottu varmistavan koordinoitua lähestymistapaa. Ajantasaisten analyysien ja todisteiden saamiseksi ehdotuksen mukana olevassa yksiköiden valmisteluasiakirjassa annetaan laaja yleiskuvaus tehdystä akateemisesta työstä sekä veropohjan rapautumisen ja voitonsiirron aloilla saaduista taloudellisista näytöistä. Se pohjautuu mm. OECD:ssä, Euroopan komissiossa ja Euroopan parlamentissa viime aikoina tehtyihin tutkimuksiin. Yksikköjen valmisteluasiakirjassa korostetaan niitä tekijöitä ja yleisimpiä todettuja mekanismeja, jotka OEDC:n raporttien mukaan liittyvät aggressiiviseen verosuunnitteluun. Siinä laaditaan yhteenveto päätelmistä, jotka tehtiin aggressiivisen verosuunnittelun keskeisten mekanismien uudelleentarkastelussa. Kyseinen uudelleentarkastelu tehtiin vuonna 2015 komission puolesta jäsenvaltiokohtaisten analyysien perusteella. Yksikköjen valmisteluasiakirjassa esitetään, kuinka tämän ehdotuksen kautta tapahtuva BEPS:n toimenpiteen 13 täytäntöönpano täydentää muita OECD:n BEPS-raporttien tuotosten täytäntöön panemiseen tähtääviä aloitteita EU:ssa ja myötävaikuttaa yhteisen vähimmäistason vahvistamiseen veron kiertämistä vastaan. FI 8 FI

10 Tästä ehdotuksesta ei tehty vaikutusten arviointia seuraavista syistä: ehdotus liittyy läheisesti OECD:n BEPS-työhön ja varsinkin BEPS-toimintasuunnitelman toimenpiteeseen 13; yksiköiden valmisteluasiakirja sisältää runsaasti todisteita ja analyyseja; sidosryhmät osallistuivat aiemmassa vaiheessa laajalti ehdotettujen sääntöjen teknisiä kohtia koskeviin kuulemisiin ja erityisesti EU:ssa on kiireellisesti toteutettava koordinoituja toimia tällä alla, joka on nimetty kansainväliseksi poliittiseksi prioriteetiksi. 4. TALOUSARVIOVAIKUTUKSET Ehdotuksen vaikutus EU:n talousarvioon esitetään ehdotukseen liitetyssä rahoitusselvityksessä, ja se katetaan käytettävissä olevilla resursseilla. Jäsenvaltioiden välistä tietojenvaihtoa helpottavista uusista tietoteknisistä välineistä aiheutuvat kustannukset rahoitettaisiin asetuksessa (EU) N:o 1286/2013 säädetystä Fiscalis ohjelmasta, joka koskee taloudellista tukea veroviranomaisten välistä hallinnollista yhteistyötä EU:ssa parantaviin toimiin. FI 9 FI

11 2016/0010 (CNS) Ehdotus NEUVOSTON DIREKTIIVI direktiivin 2011/16/EU muuttamisesta siltä osin kuin on kyse pakollisesta automaattisesta tietojenvaihdosta verotuksen alalla EUROOPAN UNIONIN NEUVOSTO, joka ottaa huomioon Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen ja erityisesti sen 113 ja 115 artiklan, ottaa huomioon Euroopan komission ehdotuksen, sen jälkeen kun esitys lainsäätämisjärjestyksessä hyväksyttäväksi säädökseksi on toimitettu kansallisille parlamenteille, ottaa huomioon Euroopan parlamentin lausunnon 9, ottaa huomioon Euroopan talous- ja sosiaalikomitean lausunnon 10, noudattaa erityistä lainsäätämisjärjestystä, sekä katsoo seuraavaa: (1) Veropetoksiin ja verovilppiin liittyvät haasteet ovat viime vuosina lisääntyneet huomattavasti, ja niistä on tullut keskeinen huolenaihe unionissa ja maailmanlaajuisesti. Automaattinen tietojenvaihto on tässä mielessä tärkeä väline, ja komission 6 päivänä joulukuuta 2012 antamassa tiedonannossa, joka sisältää toimintasuunnitelman veropetosten ja verovilpin torjunnan tehostamiseksi, korostetaan tarvetta edistää voimakkaasti automaattista tietojenvaihtoa tulevana eurooppalaisena ja kansainvälisenä veroasioita koskevana avoimuuden ja tietojenvaihdon standardina. Eurooppa-neuvosto pyysi 22 päivänä toukokuuta 2013 antamissaan päätelmissä, että automaattista tiedonvaihtoa laajennettaisiin unionin ja maailmanlaajuisella tasolla veropetosten, verovilpin ja aggressiivisen verosuunnittelun torjumiseksi. (2) Koska Monikansalliset Yritysryhmittymät toimivat eri maissa, ne voivat harjoittaa sellaista aggressiivista verosuunnittelua, joka ei ole mahdollista paikallisille yrityksille. Tällaisissa tapauksissa vaikutus puhtaasti paikallisiin yrityksiin, jotka ovat yleensä pieniä tai keskisuuria yrityksiä (pk-yrityksiä), voi olla erityisen suuri, koska niiden verorasitus on suurempi kuin Monikansallisilla Yritysryhmittymillä. Toisaalta kaikille jäsenvaltioille voi syntyä tulonmenetyksiä ja vaarana on, että syntyy kilpailua, jossa Monikansallisille Yritysryhmittymille tarjotaan suurempia veroetuuksia. Kyseessä on siis sisämarkkinoiden asianmukaiseen toimintaan liittyvä ongelma EUVL C,, s.. EUVL C,, s.. FI 10 FI

12 (3) Unionin veroviranomaiset tarvitsevat kattavia ja merkityksellisiä tietoja Monikansallisten Yritysryhmittymien rakenteesta, siirtohinnoittelupolitiikasta ja sisäisistä liiketoimista EU:n sisällä ja sen ulkopuolella. Kyseisten tietojen avulla veroviranomaiset voivat reagoida haitallisiin verokäytäntöihin lainsäädäntöön tehtävillä muutoksilla tai asianmukaisilla riskinarvioinneilla ja verotarkastuksilla sekä toteamaan, tekevätkö yritykset huomattavia keinotekoisia tulonsiirtoja verotuksellisesti edullisiin maihin. (4) Avoimuus veroviranomaisia kohtaan voisi lisätä Monikansallisten Yritysryhmittymien painetta hylätä tietyt käytännöt ja maksaa oikeudenmukainen osuutensa veroista maahan, jossa voitot syntyvät. Sen vuoksi Monikansallisten Yritysryhmittymien avoimuuden parantaminen on olennainen osa veropohjan rapautumisen ja voitonsiirtojen estämistä. (5) Neuvoston ja jäsenvaltioiden hallitusten edustajien päätöslauselmassa, joka koskee menettelysääntöjä etuyhteydessä keskenään olevien yritysten siirtohinnoitteluasiakirjoista Euroopan unionissa, jäljempänä EU TPD - menettelysäännöt, vahvistetaan jo unionin Monikansallisille Yritysryhmittymille menetelmä tietojen antamiseksi veroviranomaisille maailmanlaajuisista liiketoiminnoista ja siirtohinnoittelupolitiikoista (kantatiedosto) sekä paikallisen yhteisön konkreettisista liiketoimista (paikallistiedosto). EU TPD - menettelysäännöissä ei kuitenkaan tällä hetkellä ole minkäänlaista mekanismia maakohtaisten raporttien antamiselle. (6) Monikansallisten Yritysryhmittymien olisi Maakohtaisessa raportissa ilmoitettava joka vuosi kultakin verotukselliselta lainkäyttöalueelta, jolla ne harjoittavat liiketoimintaa, tulojen määrä, voitto ennen veroja sekä maksetut ja kertyneet tuloverot. Monikansallisten Yritysryhmittymien olisi myös ilmoitettava kunkin verotuksellisen lainkäyttöalueen osalta työntekijöidensä lukumäärä, oman pääomansa kirjanpidollinen arvo, kertyneet voittovaransa ja aineelliset hyödykkeensä. Monikansallisten Yritysryhmittymien olisi myös yksilöitävä kukin tietyllä verotuksellisella lainkäyttöalueella liiketoimintaa harjoittava ryhmittymän yhteisö ja ilmoitettava, millaista liiketoimintaa kukin yhteisö harjoittaa. (7) Julkisten varojen käytön tehostamiseksi ja Monikansallisten Yritysryhmittymien hallinnollisen taakan vähentämiseksi raportointivelvollisuuden olisi koskettava ainoastaan sellaisia Monikansallisia Yritysryhmittymiä, joiden vuotuiset konsolidoidut tulot ylittävät tietyn määrän. Direktiivillä olisi myös varmistettava, että samat tiedot kerätään ja annetaan verohallintojen saataville hyvissä ajoin kaikkialla EU:ssa. (8) Sisämarkkinoiden asianmukaisen toiminnan varmistamiseksi EU:n on taattava oikeudenmukainen kilpailu EU:n Monikansallisten Yritysryhmittymien ja sellaisten EU:n ulkopuolisten Monikansallisten Yritysryhmittymien välillä, joiden yksi tai useampi yhteisö sijaitsee EU:ssa. Näin ollen raportointivelvollisuuden olisi koskettava niitä molempia. (9) Jäsenvaltioiden olisi säädettävä, millaisia seuraamuksia koskevia sääntöjä sovelletaan tämän direktiivin nojalla annettujen kansallisten säännösten rikkomiseen, ja varmistettava, että seuraamukset ovat tehokkaita, oikeasuhteisia ja varoittavia ja että ne pannaan täytäntöön. FI 11 FI

13 (10) Sisämarkkinoiden asianmukaisen toiminnan varmistamiseksi on tarpeen varmistaa, että jäsenvaltiot antavat koordinoituja sääntöjä Monikansallisten Yritysryhmittymien avoimuusvelvoitteista. (11) Jäsenvaltioiden välisen tietojenvaihdon osalta hallinnollisesta yhteistyöstä verotuksen alalla ja direktiivin 77/799/ETY kumoamisesta 15 päivänä helmikuuta 2011 annetussa neuvoston direktiivissä 2011/16/EU säädetään jo pakollisesta automaattisesta tietojenvaihdosta useilla aloilla. Sen soveltamisala olisi laajennettava koskemaan maakohtaisten raporttien pakollista automaattista vaihtamista jäsenvaltioiden välillä. (12) Jäsenvaltioiden välillä tapahtuvan maakohtaisten raporttien pakollisen automaattisen vaihdon olisi kaikissa tapauksissa sisällettävä sellaisten määriteltyjen perustietojen tiedoksi antaminen, jotka ovat niiden jäsenvaltioiden saatavilla, joissa maakohtaisen raportin mukaan Monikansallisen Yritysryhmittymän yhden tai useamman yhteisön verotuksellinen kotipaikka sijaitsee tai joissa Monikansallisen Yritysryhmittymän kiinteän toimipaikan kautta harjoitettu liiketoiminta on verollista. (13) Verohallintojen ja Monikansallisten Yritysryhmittymien kustannusten ja hallinnollisen rasitteen minimoimiseksi on tarpeen antaa sääntöjä, jotka vastaavat kansainvälisiä kehityssuuntauksia ja vaikuttavat myönteisellä tavalla niiden täytäntöönpanoon. Taloudellisen yhteistyön ja kehityksen järjestö, jäljempänä OECD, julkaisi 19 päivänä heinäkuuta 2013 veropohjan rapautumista ja voitonsiirtoja koskevan toimintasuunnitelman, jäljempänä BEPS-toimintasuunnitelma, joka on tärkeä kansainvälisten verosääntöjen muuttamista koskeva aloite. OECD esitteli 5 päivänä lokakuuta 2015 loppuraporttinsa, jotka G20-ryhmän valtiovarainministerit vahvistivat. G20-ryhmän päämiehet vahvistivat myös OECD-paketin 15 ja 16 päivänä marraskuuta 2015 pidetyssä kokouksessa. (14) BEPS-toimintasuunnitelman toimenpidettä 13 koskevan työn perusteella Monikansallisille Yritysryhmittymille annettiin joukko tietojen antamista koskevia standardeja, jotka koskivat muun muassa kantatiedostoa, paikallistiedostoa ja maakohtaista raporttia. Sen vuoksi OECD:n standardit on aiheellista ottaa huomioon vahvistettaessa maakohtaista raporttia koskevat säännöt. (15) Maakohtaista raportointia koskevissa unionin toimissa olisi jatkossakin otettava huomioon OECD:ssä tapahtuva kehitys. Tätä direktiiviä soveltaessaan jäsenvaltioiden olisi käytettävä tämän direktiivin esimerkkien tai tulkintojen lähteenä OECD:n laatimaa OECD:n ja G20-ryhmän yhteisen BEPS-hankkeen toimenpidettä 13 koskevaa vuoden 2015 loppuraporttia, jotta direktiivin soveltamisen johdonmukaisuus varmistettaisiin kaikissa jäsenvaltioissa. (16) On tarpeen eritellä jäsenvaltioiden välillä maakohtaisesta raporteista käytävän tietojenvaihdon kielelliset vaatimukset. On myös tarpeen hyväksyä yhteisen tietoliikenneverkon, jäljempänä CCN-verkko, parantamiseksi tarvittavat käytännön järjestelyt. Jotta voidaan varmistaa yhdenmukaiset edellytykset 20 artiklan 6 kohdan ja 21 artiklan 7 kohdan täytäntöönpanolle, komissiolle olisi siirrettävä täytäntöönpanovaltaa. Tätä valtaa olisi käytettävä Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EU) N:o 182/2011 mukaisesti. (17) Resurssien käytön tehostamiseksi, tietojenvaihdon helpottamiseksi ja sen estämiseksi, että kaikkien jäsenvaltioiden on tehtävä samanlaiset muutokset järjestelmiinsä, FI 12 FI

14 tietojenvaihdon olisi tapahduttava käyttäen unionin kehittämää yhteistä tietoliikenneverkkoa. Komission olisi hyväksyttävä järjestelmän parantamista varten tarpeelliset käytännön järjestelyt direktiivin 2011/16/EU 26 artiklan 2 kohdassa tarkoitettua menettelyä noudattaen. (18) Pakollisen tietojenvaihdon soveltamisala olisi sen vuoksi laajennettava koskemaan maakohtaista raporttia koskevien tietojen automaattista vaihtoa. (19) Tässä direktiivissä kunnioitetaan perusoikeuksia ja otetaan huomioon erityisesti Euroopan unionin perusoikeuskirjassa tunnustetut periaatteet. (20) Koska jäsenvaltiot eivät voi riittävällä tavalla saavuttaa tämän direktiivin tavoitetta eli jäsenvaltioiden välistä tehokasta hallinnollista yhteistyötä sisämarkkinoiden moitteettoman toiminnan kannalta soveltuvin edellytyksin, vaan se voidaan vaaditun yhdenmukaisuuden ja tehokkuuden vuoksi saavuttaa paremmin unionin tasolla, unioni voi toteuttaa toimenpiteitä Euroopan unionista tehdyn sopimuksen 5 artiklassa määrätyn toissijaisuusperiaatteen mukaisesti. Mainitussa artiklassa määrätyn suhteellisuusperiaatteen mukaisesti tässä direktiivissä ei ylitetä sitä, mikä on tarpeen tämän tavoitteen saavuttamiseksi. (21) Sen vuoksi direktiiviä 2011/16/EU olisi muutettava. ON HYVÄKSYNYT TÄMÄN DIREKTIIVIN: Muutetaan direktiivi 2011/16/EU seuraavasti: (1) muutetaan 3 artikla seuraavasti: 1 artikla (a) korvataan 9 kohta seuraavasti: 9. automaattisella tietojenvaihdolla a) kun sovelletaan 8 artiklan 1 kohtaa sekä 8 a ja 8 aa artiklaa, ilman edeltävää pyyntöä tapahtuvaa ennalta määriteltyjen tietojen järjestelmällistä ilmoittamista toiselle jäsenvaltiolle ennalta vahvistetuin säännöllisin väliajoin; kun sovelletaan 8 artiklan 1 kohtaa, saatavilla olevilla tiedoilla tarkoitetaan tiedot ilmoittavan jäsenvaltion verotietueissa olevia tietoja, jotka voidaan saada käyttöön kyseisen jäsenvaltion tietojen keräämis- ja käsittelymenettelyjä noudattaen; b) kun sovelletaan 8 artiklan 3 a kohtaa, ilman edeltävää pyyntöä tapahtuvaa ennalta määriteltyjen tietojen järjestelmällistä ilmoittamista muissa jäsenvaltioissa asuvista henkilöistä asiaankuuluvalle asuinjäsenvaltiolle ennalta vahvistetuin säännöllisin väliajoin; c) kun sovelletaan muita tämän direktiivin säännöksiä kuin 8 artiklan 1 ja 3 a kohtaa ja 8 a ja 8 aa artiklaa, tämän kohdan a ja b alakohdassa säädettyä ennalta määriteltyjen tietojen järjestelmällistä ilmoittamista. ; (b) lisätään toinen alakohta seuraavasti: FI 13 FI

15 Isoilla alkukirjaimilla 8 artiklan 3 a ja 7 a kohdassa, 21 artiklan 2 kohdassa sekä 25 artiklan 2 ja 3 kohdassa kirjoitetuilla ilmauksilla on merkitys, joka niillä on liitteessä I olevissa vastaavissa määritelmissä. Isoilla alkukirjaimilla 8 aa artiklassa ja liitteessä III kirjoitetuilla ilmauksilla on merkitys, joka niillä on liitteessä III olevissa vastaavissa määritelmissä. ; (2) lisätään II luvun II jaksoon 8 aa artikla seuraavasti: 8 aa artikla Maakohtaista raporttia koskevan pakollisen automaattisen tietojenvaihdon laajuus ja edellytykset 1. Jokaisen jäsenvaltion on toteuttava tarvittavat toimenpiteet vaatiakseen Monikansallisen Yritysryhmittymän Perimmäistä Emoyhteisöä, jonka verotuksellinen kotipaikka on kyseisen jäsenvaltion alueella, tai muuta liitteessä III olevan II jakson mukaista Raportoivaa Yhteisöä antamaan maakohtaisen raportin Raportoitavasta Verovuodestaan 12 kuukauden kuluessa liitteessä III olevan II jakson mukaisesta Monikansallisen Yritysryhmittymän Raportoitavan Verovuoden viimeisestä päivästä. 2. Edellä 1 kohdan mukaisesti Maakohtaisen Raportin vastaanottavan jäsenvaltion toimivaltaisen viranomaisen on automaattista tietojenvaihtoa käyttäen annettava raportti tiedoksi 4 kohdassa säädetyssä määräajassa mahdolliselle muulle jäsenvaltiolle, jossa maakohtaisen raportin sisältämien tietojen mukaan Raportoivan Yhteisön Monikansallisen Yritysryhmittymän yhden tai useamman Yritysryhmittymään Kuuluvan Yhteisön verotuksellinen kotipaikka sijaitsee tai jossa kiinteän toimipaikan kautta harjoitettu liiketoiminta on verollista. 3. Maakohtaisessa raportissa on oltava seuraavat tiedot Monikansallisesta Yritysryhmittymästä: a) kootut tiedot kunkin sellaisen lainkäyttöalueen osalta, jolla Monikansallinen Yritysryhmittymä harjoittaa toimintaa, tulojen määrästä, voitosta (tappiosta) ennen tuloveroja, maksetuista tuloveroista, kertyneistä tuloveroista, oman pääoman kirjanpidollisesta arvosta, kertyneistä voittovaroista, työntekijöiden määrästä ja muista aineellisista hyödykkeistä kuin käteisestä tai muista rahavaroista; b) kunkin Monikansalliseen Yritysryhmittymään Kuuluvan Yhteisön tunnistetiedot, josta käyvät ilmi tällaisen Yritysryhmittymään Kuuluvan Yhteisön verotuksellisen kotipaikan lainkäyttöalue ja se lainkäyttöalue, jonka lainsäädännön nojalla tällaisen Yritysryhmittymään Kuuluvan Yhteisön organisaatiorakenne on järjestetty, jos kyseinen lainkäyttöalue on eri kuin verotuksellisen kotipaikan lainkäyttöalue, sekä tällaisen Yritysryhmittymään Kuuluvan Yhteisön pääasiallisten liiketoimintojen luonne. 4. Tiedoksianto on tehtävä 15 kuukauden kuluessa sen Monikansallisen Yritysryhmittymän verovuoden viimeisestä päivästä, jota maakohtainen raportti koskee. Ensimmäinen maakohtainen raportti on annettava 1 päivänä tammikuuta 2016 tai sen jälkeen alkavalta Monikansallisen Yritysryhmittymän verovuodelta. FI 14 FI

16 5. Jäljempänä 17 artiklan 4 kohtaa ei sovelleta tämän artiklan 1 4 kohdan mukaisesti vaihdettaviin tietoihin. ; (3) lisätään 20 artiklaan 6 kohta seuraavasti: 6. Edellä 8 aa artiklan mukaisessa maakohtaista raporttia koskevassa automaattisessa tietojenvaihdossa on käytettävä liitteessä III olevan II jakson taulukoissa 1, 2 ja 3 olevaa vakiomuotoista lomaketta. Komissio hyväksyy kyseistä tietojenvaihtoa koskevat kielijärjestelyt täytäntöönpanosäädöksillä viimeistään 31 päivänä joulukuuta Kyseiset kielijärjestelyt eivät estä jäsenvaltioita toimittamasta 8 aa artiklassa tarkoitettuja tietoja jollakin unionin virallisella kielellä tai työkielellä. Niissä voidaan kuitenkin määrätä, että kyseisten tietojen pääkohdat on lähetettävä myös jollakin muulla unionin virallisella kielellä. Kyseiset täytäntöönpanosäädökset hyväksytään 26 artiklan 2 kohdassa tarkoitettua tarkastelumenettelyä noudattaen. ; (4) lisätään 21 artiklaan 6 kohta seuraavasti: 6. Edellä 8 aa artiklan 2 kohdan nojalla annettavat tiedot on annettava sähköisesti CCN-verkkoa käyttäen. Komissio hyväksyy täytäntöönpanosäädöksillä tarvittavat käytännön järjestelyt CCN-verkon parantamiseksi. Kyseiset täytäntöönpanosäädökset hyväksytään 26 artiklan 2 kohdassa tarkoitettua tarkastelumenettelyä noudattaen. ; (5) korvataan 23 artiklan 3 kohta seuraavasti: 3. Jäsenvaltioiden on toimitettava komissiolle vuosittainen arviointi 8, 8 a ja 8 aa artiklassa tarkoitetun automaattisen tietojenvaihdon tehokkuudesta ja saavutetuista käytännön tuloksista. Komissio hyväksyy täytäntöönpanosäädöksillä kyseisen vuosittaisen arvioinnin toimittamismuodon ja -edellytykset. Kyseiset täytäntöönpanosäädökset hyväksytään 26 artiklan 2 kohdassa tarkoitettua tarkastelumenettelyä noudattaen. ; (6) lisätään 25 a artikla seuraavasti: 25 a artikla Seuraamukset Jäsenvaltioiden on säädettävä niitä seuraamuksia koskevat säännöt, joita sovelletaan tämän direktiivin 8 aa artiklan täytäntöönpanemiseksi annettujen kansallisten säännösten rikkomiseen, ja toteutettava kaikki tarvittavat toimenpiteet niiden soveltamisen varmistamiseksi. Seuraamusten on oltava vaikuttavia, oikeasuhteisia ja varoittavia. Jäsenvaltioiden on ilmoitettava nämä säännöt ja toimenpiteet komissiolle viimeistään 31 päivänä joulukuuta 2016 ja ilmoitettava sille viipymättä niihin myöhemmin mahdollisesti vaikuttavat muutokset. ; FI 15 FI

17 (7) korvataan 26 artikla seuraavasti: 26 artikla Komiteamenettely 1. Komissiota avustaa hallinnollista veroyhteistyötä käsittelevä komitea. Kyseinen komitea on Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksessa (EU) N:o 182/2011(*) tarkoitettu komitea. 2. Kun viitataan tähän kohtaan, sovelletaan asetuksen (EU) N:o 182/ artiklaa. (*) Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU) N:o 182/2011, annettu 16 päivänä helmikuuta 2011, yleisistä säännöistä ja periaatteista, joiden mukaisesti jäsenvaltiot valvovat komission täytäntöönpanovallan käyttöä (EUVL L 55, , s. 13). ; (8) lisätään liite III, jonka teksti on tämän asetuksen liitteenä I. 2 artikla 1. Jäsenvaltioiden on hyväksyttävä ja julkaistava tämän direktiivin noudattamisen edellyttämät lait, asetukset ja hallinnolliset määräykset viimeistään 31 päivänä joulukuuta Niiden on viipymättä toimitettava nämä säännökset kirjallisina komissiolle. Niiden on sovellettava näitä säännöksiä 1 päivästä tammikuuta Näissä jäsenvaltioiden antamissa säännöksissä on viitattava tähän direktiiviin tai niihin on liitettävä tällainen viittaus, kun ne virallisesti julkaistaan. Jäsenvaltioiden on säädettävä siitä, miten viittaukset tehdään. 2. Jäsenvaltioiden on toimitettava tässä direktiivissä säännellyistä kysymyksistä antamansa keskeiset kansalliset säännökset kirjallisina komissiolle. 3 artikla Tämä direktiivi tulee voimaan kahdentenakymmenentenä päivänä sen jälkeen, kun se on julkaistu Euroopan unionin virallisessa lehdessä. FI 16 FI

18 4 artikla Tämä direktiivi on osoitettu kaikille jäsenvaltiolle. Tehty Brysselissä Neuvoston puolesta Puheenjohtaja FI 17 FI

19 SÄÄDÖSEHDOTUKSEEN LIITTYVÄ RAHOITUSSELVITYS 1. PERUSTIEDOT EHDOTUKSESTA/ALOITTEESTA 1.1. Ehdotuksen/aloitteen nimi 1.2. Toimintalohko(t) toimintoperusteisessa johtamis- ja budjetointijärjestelmässä (ABM/ABB) 1.3. Ehdotuksen/aloitteen luonne 1.4. Tavoite (Tavoitteet) 1.5. Ehdotuksen/aloitteen perustelut 1.6. Kesto ja rahoitusvaikutus 1.7. Hallinnointitapa (Hallinnointitavat) 2. HALLINNOINTI 2.1. Seuranta- ja raportointisäännöt 2.2. Hallinnointi- ja valvontajärjestelmä 2.3. Toimenpiteet petosten ja sääntöjenvastaisuuksien ehkäisemiseksi 3. EHDOTUKSEN/ALOITTEEN ARVIOIDUT RAHOITUSVAIKUTUKSET 3.1. Kyseeseen tulevat monivuotisen rahoituskehyksen otsakkeet ja menopuolen budjettikohdat 3.2. Arvioidut vaikutukset menoihin Yhteenveto arvioiduista vaikutuksista menoihin Arvioidut vaikutukset toimintamäärärahoihin Arvioidut vaikutukset hallintomäärärahoihin Yhteensopivuus nykyisen monivuotisen rahoituskehyksen kanssa Ulkopuolisten tahojen rahoitusosuudet 3.3. Arvioidut vaikutukset tuloihin FI 18 FI

20 SÄÄDÖSEHDOTUKSEEN LIITTYVÄ RAHOITUSSELVITYS 1. PERUSTIEDOT EHDOTUKSESTA/ALOITTEESTA 1.1. Ehdotuksen/aloitteen nimi Ehdotus neuvoston direktiiviksi direktiivin 2011/16/EU muuttamisesta siltä osin kuin on kyse tietojenvaihdosta verotuksen alalla 1.2. Toimintalohko(t) toimintoperusteisessa johtamis- ja budjetointijärjestelmässä (ABM/ABB) Ehdotuksen/aloitteen luonne Ehdotus/aloite liittyy uuteen toimeen Ehdotus/aloite liittyy uuteen toimeen, joka perustuu pilottihankkeeseen tai valmistelutoimeen 12 Ehdotus/aloite liittyy käynnissä olevan toimen jatkamiseen Ehdotus/aloite liittyy toimeen, joka on suunnattu uuteen toimeen 1.4. Tavoite (Tavoitteet) Komission monivuotinen strateginen tavoite (monivuotiset strategiset tavoitteet), jonka (joiden) saavuttamista ehdotus/aloite tukee Yksi komission vuoden 2015 työohjelmissa luetelluista prioriteeteista on oikeudenmukaisempi lähestymistapa verotukseen. Tämän perusteella komission vuoden 2016 työohjelmassa mainitaan yritysverotusjärjestelmän avoimuuden parantaminen yhdeksi keskeiseksi tavoitteeksi Erityistavoite (erityistavoitteet) sekä toiminto (toiminnot) toimintoperusteisessa johtamis- ja budjetointijärjestelmässä Erityistavoite Fiscalis-ohjelman erityistavoitteena on tukea veropetosten, verovilpin ja aggressiivisen verosuunnittelun torjumista sekä unionin lainsäädännön täytäntöönpanoa verotuksen alalla huolehtimalla tietojenvaihdosta, tukemalla hallinnollista yhteistyötä, ja jos se on tarpeen ja asianmukaista, vahvistamalla osallistujamaiden hallinnollisia valmiuksia auttaen siten vähentämään ABM: toimintoperusteinen johtaminen; ABB: toimintoperusteinen budjetointi. Varainhoitoasetuksen 54 artiklan 2 kohdan a ja b alakohdassa tarkoitetut. FI 19 FI

21 veroviranomaisten hallinnollista rasitusta ja sääntöjen noudattamisesta verovelvollisille aiheutuvia kustannuksia Toiminto (toiminnot) toimintoperusteisessa johtamis- ja budjetointijärjestelmässä ABB 3 FI 20 FI

22 Odotettavissa olevat tulokset ja vaikutukset Selvitys siitä, miten ehdotuksella/aloitteella on tarkoitus vaikuttaa edunsaajien/kohderyhmän tilanteeseen Ensinnäkin maakohtaisia raportteja koskevien tietojen automaattinen vaihtaminen jäsenvaltioiden välillä merkitsee sitä, että kaikki jäsenvaltiot pystyvät arvioimaan asianmukaisesti, harjoittavatko monikansalliset yritysryhmittymät aggressiivista verosuunnittelua, ja toteuttamaan tarvittavat toimet. Lisäksi avoimuuden lisääminen lisää painetta varmistaa, että verokilpailu muuttuu oikeudenmukaisemmaksi. Maakohtaisia raportteja koskevien tietojen automaattinen vaihtaminen voi myös estää yrityksiä harjoittamasta aggressiivista verosuunnittelua, koska jäsenvaltiot saavat nyt tarvitsemansa tiedot keinotekoisten järjestelyjen ja voitonsiirtojen havaitsemiseksi ja torjumiseksi Tulos- ja vaikutusindikaattorit Selvitys siitä, millaisin indikaattorein ehdotuksen/aloitteen toteuttamista seurataan Tämän ehdotuksen soveltamisalaan kuuluvat myös ne direktiivin 2011/16/EY, jota tällä ehdotuksella muutetaan, vaatimukset, jotka koskevat jäsenvaltioiden vuosittain tekemää arviointia automaattisen tietojenvaihdon vaikuttavuudesta Ehdotuksen/aloitteen perustelut Lyhyellä tai pitkällä aikavälillä täytettävät vaatimukset Tämä ehdotus edellyttäisi, että kun jäsenvaltiot ovat vastaanottaneet maakohtaisen raportin, niiden on jaettava nämä tiedot sellaisten jäsenvaltioiden kanssa, joissa maakohtaisen raportin sisältämien tietojen mukaan Monikansallisen Yritysryhmittymän yritysten verotuksellinen kotipaikka sijaitsee tai joissa sen kiinteän toimipaikan kautta harjoitettu liiketoiminta on verollista EU:n osallistumisesta saatava lisäarvo EU:n aloitteella varmistetaan yhtenäinen, johdonmukainen ja kattava lähestymistapa automaattiseen tietojenvaihtoon sisämarkkinoilla EU:n laajuisesti. Se tarkoittaa, että jäsenvaltioiden raportointi on yhdenmukaista, mikä johtaisi kustannussäästöihin sekä verohallinnoille että yrityksille. EU:n oikeudellisella välineellä taattaisiin myös varmuus viranomaisille ja yrityksille EU:ssa, kehitettäisiin maakohtaisia raportteja koskevien tietojen automaattista vaihtoa koskevaa kansainvälistä standardia OECD:ssä keskustellulla ja sovitulla tavalla ja edellyttäisi käytössä tai kehitteillä olevien tietoteknisten järjestelmien käyttöä hallinnollista yhteistyötä koskevan direktiivin mukaisen raportoinnin helpottamiseksi. Kyseisen direktiivin mukaan EU:n jäsenvaltiot vaihtavat tiedot tietyssä muodossa erityistä tiedonantovälinettä käyttäen. Näitä muotoja voitaisiin helposti laajentaa niiden käyttämiseksi myös muihin tietoihin, joita nyt ehdotetaan lisättäviksi automaattisen tietojenvaihdon soveltamisalaan. Koska jäsenvaltiot ovat käyttäneet paljon aikaa ja rahaa näiden muotojen kehittämiseen, saadaan FI 21 FI

23 mittakaavaetuja, jos jäsenvaltiot vaihtavat näitä uusia tietoja samoja muotoja käyttäen Vastaavista toimista saadut kokemukset Automaattinen tietojenvaihto veroviranomaisten välillä verotuksen muilla aloilla, kuten säästöjen tuottamien korkotulojen osalta, on johtanut hyviin tuloksiin. Automaattinen tietojenvaihto on nyt hyväksytty maailmanlaajuisesti parhaaksi käytettävissä olevaksi välineeksi, jolla verohallinnot torjuvat veron kiertämistä ja aggressiivista verosuunnittelua Yhteensopivuus muiden kyseeseen tulevien välineiden kanssa ja mahdolliset synergiaedut Koska ehdotuksella on tarkoitus muuttaa hallinnollisesta yhteistyöstä annettua direktiiviä (2011/16/EU), kyseisen direktiivin mukaan vahvistetut tai kehitteillä olevat menettelyt, järjestelyt ja tietotekniset välineet ovat käytettävissä tämän ehdotuksen tavoitteisiin. FI 22 FI

24 1.6. Kesto ja rahoitusvaikutus Ehdotuksen/aloitteen mukaisen toiminnan kesto on rajattu Ehdotuksen/aloitteen mukainen toiminta alkaa [PP/KK]VVVV ja päättyy [PP/KK]VVVV Rahoitusvaikutukset alkavat vuonna VVVV ja päättyvät vuonna VVVV Ehdotuksen/aloitteen mukaisen toiminnan kestoa ei ole rajattu Käynnistysvaihe alkaa vuonna VVVV ja päättyy vuonna VVVV, Ehdotus tulee voimaan 1 päivänä tammikuuta 2017, minkä jälkeen toteutus täydessä laajuudessa Suunniteltu hallinnointitapa (suunnitellut hallinnointitavat) 13 Suora hallinnointi, jonka komissio toteuttaa käyttämällä yksiköitään, myös unionin edustustoissa olevaa henkilöstöään; Fiscalis ohjelmaa hallinnoidaan suoraan toimeenpanovirastoja Hallinnointi yhteistyössä jäsenvaltioiden kanssa Välillinen hallinnointi, jossa täytäntöönpanotehtäviä on siirretty kolmansille maille tai niiden nimeämille elimille kansainvälisille järjestöille ja niiden erityisjärjestöille (tarkennettava) Euroopan investointipankille tai Euroopan investointirahastolle varainhoitoasetuksen 208 ja 209 artiklassa tarkoitetuille elimille julkisoikeudellisille yhteisöille sellaisille julkisen palvelun tehtäviä hoitaville yksityisoikeudellisille elimille, jotka antavat riittävät rahoitustakuut sellaisille jäsenvaltion yksityisoikeuden mukaisille elimille, joille on annettu tehtäväksi julkisen ja yksityisen sektorin kumppanuuden täytäntöönpano ja jotka antavat riittävät rahoitustakuut henkilöille, joille on annettu tehtäväksi toteuttaa SEU-sopimuksen V osaston mukaisia yhteisen ulko- ja turvallisuuspolitiikan erityistoimia ja jotka nimetään asiaa koskevassa perussäädöksessä 13 Kuvaukset eri hallinnointitavoista ja viittaukset varainhoitoasetukseen ovat saatavilla budjettipääosaston verkkosivuilla osoitteessa FI 23 FI