Arvio merkittävimmistä riskeistä ja epävarmuustekijöistä sekä muista toiminnan kehittämiseen vaikuttavista seikoista
|
|
- Kirsi Myllymäki
- 8 vuotta sitten
- Katselukertoja:
Transkriptio
1 SISÄINEN VALVONTA JA RISKIENHALLINTA KUNNANHALLITUS JA VALTUUSTO Arvio merkittävimmistä riskeistä ja epävarmuustekijöistä sekä muista toiminnan kehittämiseen vaikuttavista seikoista Taloudelliset riskit Viime vuosien selkeästi poistoja ja vuosikatetta suuremmat investoinnit ovat huonontaneet kunnan rahoitusasemaa. Vuosikate ei ole kattanut poistoja vuosina ja tilikaudet ovat olleet alijäämäisiä. Asukaskohtainen lainamäärä on kasvanut tasaisesti vuosina Vuonna 2013 velkamäärään kasvu taittui ja asukaskohtainen lainamäärä kääntyi laskuun. Vuoden 2014 talousarvio on marraskuun tietojen perusteella toteutumassa muutetun talousarvion mukaisesti. Taloussuunnitelmavuosien osalta on kuitenkin havaittavissa investointipaineita erityisesti terveyskeskuksen ja Tuulikanteleen kiinteistön peruskorjauksen osalta. Tiedossa on myös useita kunnallistekniikkaan ja tiestöön liittyviä investointitarpeita. Taloussuunnitelmavuosina on varauduttava lainamäärän kasvuun. Talouden tasapainottamistyöryhmän loppuraportissa esitettyjä toimenpiteitä on jatkettava koko suunnitelmakausi. Taloussuunnitelma vuosille on niukasti ylijäämäinen, mutta tiukkaa taloudenpitoa on edelleen jatkettava ja kaikki investoinnit on harkittava erityisen tarkkaan. Ylijäämä (0,7 milj. euroa) on erittäin pieni ja muutokset kunnan tuotto- ja kulurakenteessa johtavat nopeasti alijäämän syntymiseen. Talouden tasapainottamistoimenpiteiden toteuttaminen vuosina on välttämätöntä. Taloussuunnitelman mukaiset nettoinvestoinnit ovat n. 6,2 milj. euroa. Suurimpia yksittäisiä investointeja ovat Tuulikanteleen 1. ja 2. kerroksen saneeraus sekä vesijohtoverkostojen ja laitteiden parantamishankkeet. Kuntatalouden tilanne on huolestuttava. Kuntien toimintamenot kasvavat tuloja nopeammin. Erityisesti SOTE -menojen osuus kunnan taloudesta on suuri, mistä johtuen SOTE -menojen kasvu vaikuttaa merkittävästi kuntatalouteen. Paineet kunnallisverojen korotuksiin ovat merkittävät vuosina Menojen kasvun, investointien ja niistä johtuvan käyttötalouden ja lainakannan kasvun lisäksi kunnan talouden haasteita ovat väestön väheneminen ja vanheneminen, vanhusväestön palvelutarpeen lisääntyminen ja lisääntynyt sosiaali- ja terveydenhuollon menojen kasvu sekä taloudellisen kasvun ja työllisyyden ylläpitäminen. Taloudellisella riskillä tarkoitetaan makrotaloudellisia tekijöitä, jotka vaikuttavat kunnan toimintaan. Taloudelliset riskit koostuvat rahoitus-, maksuvalmius- ja korkoriskistä. Rahoitusriskien hallinnan tavoitteena on varmistaa, että kunnalla on mahdollisimman tehokkaasti käytettävissään riittävä rahoitus. Maksuvalmiusriski liittyy kassanhallintaan ja korkoriskit korkotason vaihteluun. Taloudelliset riskit liittyvät myös kunnan antamiin takauksiin ja osakeomistuksiin.
2 Vuonna 2013 vuosikate oli positiivinen. Taseeseen edellisiltä vuosilta kertynyt ylijäämä on 0,7 milj. euroa. Taseeseen kertyneen ylijäämän määrä on edelleen pieni ottaen huomioon yleisen taloudellisen tilanteen epävakauden, tulevaisuuden investointipaineet sekä sosiaali- ja terveydenhuollon menojen kasvun. Takaukset Takausten kokonaismäärä oli 2,9 milj. euroa, josta suurimmat takausvastuut ovat Sonkakoti Oy:lle 1,0 milj. euroa, Iskola Oy:lle 0,8 milj. euroa, Ylä-Savon Vesi Oy:lle 0,371 milj. euroa ja Aluekehityssäätiölle 0,336 milj. euroa. Luottotappioita ei takauksista v syntynyt. Lainamäärä Kokonaislainamäärä oli 10,9 milj. euroa eli eur/asukas. Kunnan lainamäärästä 71 prosenttia oli pitkäaikaista ja 29 prosenttia lyhytaikaista lainaa. Korkotason ollessa matalalla vuonna 2013 rahoitukseen käytettiin lyhytaikaista lainaa. Vuonna 2014 lyhytaikaista lainaa on edelleen käytetty valtuuston asettamien valtuuksien puitteissa. Korkotason vaihtelua tulee kuitenkin seurata aktiivisesti ja tarvittaessa muuttaa lyhytaikainen rahoitus pitkäaikaiseksi rahoitukseksi. Käyttömenojen kasvu Kunnan käyttömenot pysyivät vuonna 2013 vuoden 2012 tasolla (kasvu 0 %). Huolimatta siitä, että Ylä-Savon SOTE kuntayhtymän maksuosuus kasvoi 3,3 prosenttia, saavutettiin käyttömenojen kasvussa nollataso, johon päästiin henkilöstöön kohdistuvilla säästötoimenpiteillä, avustusten karsimisella sekä tiukalla kulukurilla. Yleisen taloudellisen tilanteen lisäksi Ylä-Savon SOTE kuntayhtymä on tuonut mukanaan kunnan talouteen omat haasteensa: miten kuntayhtymä onnistuu tavoitteissaan ja miten kunta yhteistoiminnassa kuntayhtymän kanssa onnistuu tarjoamaan kuntalaisille heidän tarvitsemansa, kunnan talouden kestokyvyn mukaiset sosiaali- ja terveydenhuollon palvelut. Ylä-Savon SOTE kuntayhtymän toiminta-aikana sosiaali- ja terveydenhuollon menot (sis. ostetun erikoissairaanhoidon) ovat kasvaneet n. 3 prosenttia vuodessa. Merkittävänä riskinä tulevaisuudessa on erityisesti Pohjois-Savon sairaanhoitopiirin (KYS) menojen kasvu. Sairaanhoitopiirin mittavat investoinnit sekä ikääntyvän väestön tarvitsemat erikoissairaanhoidon palvelut tulevat näkymään kunnan maksuosuuden kasvuna suunnitelmavuosina. Vuonna 2013 Ylä-Savon SOTE kuntayhtymän muutetun talousarvion mukainen maksuosuus ylittyi 0,4 milj. euroa, ylityksen taustalla on erityisesti ostetun (KYS) ja oman erikoissairaanhoidon menojen kasvu. Ylitykseen varauduttiin kahdella talousarviomuutoksella tilikauden aikana. Viimeisimmän talousarviomuutoksen ajankohtana joulukuussa 2013 ei vielä ollut tiedossa toteutuneen ylityksen suuruus. SOTE -palveluiden järjestäminen laadukkaasti ja kustannustehokkaasti on keskeinen haaste tulevaisuudessa. Vuonna 2014 Ylä-Savon SOTE kuntayhtymän maksuosuus tulee syyskuun 2014 ennusteen perusteella ylittymään n. 0,2 milj. euroa. Kasvu johtuu Pohjois-Savon sairaanhoitopiirin maksuosuuden kasvusta. Lopulliset toteumatiedot sosiaali- ja terveydenhuollon menojen toteumasta saadaan helmikuussa Joulukuun 2014 talousar-
3 viomuutos perustuu Ylä-Savon SOTE kuntayhtymän osavuosikatsauksessa 9/2014 esitettyyn ennusteeseen. Keskeistä talouden tasapainon kannalta on, että käyttömenojen kasvua saadaan hillittyä. Keskeisessä asemassa tällöin ovat SOTE -menot. Varsinkin suurissa kuntayhtymissä toimintojen ja talouden omistajaohjaus toimii heikosti. Kuntatalouden kiristyessä on erityistä huomiota kiinnitettävä kuntayhtymien talouden- ja toiminnanohjaukseen sekä kuntayhtymien menokehityksen sopeuttamiseen. Investoinnit Operatiiviset riskit Kunnan investoinnit ovat olleet viime vuosina korkealla tasolla verrattuna poistoihin ja vuosikatteeseen. Vuonna 2014 investoinnit ovat 1,0 milj. euroa (netto). Investoinneista on toteutunut syyskuun 2014 loppuun mennessä 0,4 milj. euroa. Investointipaineet suunnitelmavuosille ovat merkittävät. Korkea investointien määrä johtaa velkamäärän kasvuun. Maksuvalmius Vuonna 2013 maksuvalmius on ollut heikko. Vuoden 2014 osalta maksuvalmius on edellisen vuoden tasolla. Lyhytaikaista lainaa on nostettu talousarvion mukaisesti vuoden aikana investointien rahoittamiseksi ja maksuvalmiuden turvaamiseksi. Kunnalla on kuntatodistussopimukset Kuntarahoituksen ja OP-Pohjolan kanssa. Rahoitusriskit Valtionosuusrahoituksen osuus vuonna 2013 oli 53,5 prosenttia eli yli puolet kunnan rahoituspohjasta. Muutokset valtionosuusjärjestelmässä vaikuttavat siten merkittävästi kunnan rahoituspohjaan. Taloudellisen epävakauden jatkuessa verotulojen arviointi on haasteellista ja valtiontalouden tasapainottamistoimenpiteet voivat vaikuttaa merkittävästi myös kuntien tulokertymään ja palvelujen kysyntään. Tämänhetkisten veroennusteiden mukaan verotulojen kasvu on suunnitelmavuosina nollatasolla. Operatiivinen riski määritellään tappiovaaraksi, joka voi aiheutua prosessien tai järjestelmien puutteellisuuksista tai heikkouksista, henkilöstön toiminnasta tai ulkoisista uhkatekijöistä. Operatiiviseen riskiin voidaan sisällyttää myös juridinen riski ja maineriski. Operatiivisiin riskeihin luetaan myös inhimilliset virheet. Henkilöstöriskit Keskeinen tunnistettu operatiivinen riski liittyy kunnan avainhenkilöihin. Pienessä yksikössä on vaikea varahenkilöjärjestelmällä täysin korvata avainhenkilöiden erikoisosaamista ja varmistaa kaikissa tilanteissa toiminnan häiriötön jatkuvuus. Pienessä organisaatiossa kaikki toimihenkilöt ja viranhaltijat ovat avainhenkilöitä omalla toimialueellaan.
4 Omaisuusriskit RAPORTTI Tulevaisuudessa on myös varauduttava siihen, että ammattitaitoisen ja sitoutuneen työvoiman rekrytoinnissa on haasteita. Erityisesti perhepäivähoitajien rekrytoinnissa on jo nyt todettu vaikeuksia. Opettajankoulutuksen loppuminen Kajaanissa on hankaloittanut sijaisten rekrytointia ja voi tulevaisuudessa vaikeuttaa myös pysyvän ja pätevän henkilökunnan saatavuuteen. Myös kansalaisopisto rekrytoi vuosittain noin 40 opettajaa ja opettajien saatavuus vaihtelee vuosittain. Kunnan henkilöstön ikärakenne huomioon ottaen avainhenkilöiden tunnistamiseen ja osaamisen ja tehtävien jakamiseen tulee kiinnittää erityistä huomiota suunnitelmavuosina Tietoturvallisuuteen liittyvät riskit Tietoturvallisuudella tarkoitetaan sekä teknisten, tietojen käsittelyyn liittyvien riskien että henkilöistä aiheutuvien riskien hallintaa. Tietoturvan riskit ovat operatiivisia riskejä ja ne jaetaan ihmisistä johtuviin, tahallisiin riskeihin eli yleensä atk-rikoksiin, käytössä tehtäviin tahattomiin virheisiin ja välineistön aiheuttamiin ongelmiin. Tietoturvallisuutta koskevien riskien hallinta on osa organisaation riskienhallintaa. Tietoturvallisuudella tarkoitetaan tietojen, palvelujen, järjestelmien ja tietoliikenteen suojaamista ja varmistamista niihin kohdistuvien riskien hallitsemiseksi sekä normaali- että poikkeusoloissa hallinnollisilla, teknisillä ja muilla toimenpiteillä. Tietoturvallisuuden tavoitteena on tietojen luottamuksellisuuden, eheyden ja käytettävyyden turvaaminen laitteisto- ja ohjelmistovikojen, luonnontapahtumien sekä tahallisten, tuottamuksellisten tai tapaturmaisten tekojen aiheuttamilta uhilta ja vahingoilta. Kunnan ICT-palvelut tuottaa Ylä-Savon ICT Oy, jonka kanssa kunta tekee tiivistä yhteistyötä tietoturvallisuuteen liittyvissä asioissa. Kuntaan on nimetty tietohallintovastaava (kunnansihteeri) ja tietosuojavastaava (arkistonhoitaja), jotka osallistuvat säännöllisesti yhtiön koordinoimiin yhteisiin tapaamisiin. Kunnassa on hyväksytty vuonna 2013 Ylä-Savon ICT Oy:n valmistelemat tietoturvaohjeistot ja -koulutus. Tietoturvaohjeistojen ja -koulutuksen läpikäyminen toteutetaan pääosin vuonna Omaisuusriskit liittyvät kunnan osakeomistuksiin, kiinteään ja irtaimeen omaisuuteen sekä rahavaroihin. Omaisuusriskit liittyvät erityisesti kunnan osakeomistuksiin. Yleinen taantuma voi lyhyelläkin aikavälillä johtaa osakkeiden arvon alenemiseen. Merkittävä riski kunnan omaisuuteen liittyen on kunnan kiinteistöjen ja katujen korjausvelan kasvu. Mikäli investointi- ja korjausmäärärahoja vähennetään merkittävästi tulevina vuosina, voi tiettyjen kiinteistöjen ja katujen kunto heikentyä jo lyhyelläkin aikavälillä merkittävästi. Sijoitukset Osakkeiden ja osuuksien yhteismäärä oli 6,0 milj. euroa, joista tytäryhtiöiden osakkeita oli 0,8 milj. euroa, kuntayhtymien osuuksia 2,7 milj. euroa. Kuntayhtymien osuuksista suurimmat ovat Ylä-Savon SOTE kuntayhtymä (1,2 milj. euroa) ja
5 Pohjois-Savon sairaanhoitopiiri (1,2 milj. euroa). Omatalo Oy:n osakkeita kunnalla on 1,5 milj. euron arvosta ja muita osakkeita ja osuuksia 1,0 milj. euron arvosta. Osake- ja osuusomistuksiin liittyy arvon alentumisriski, joka toteutuessaan heikentää kunnan tilikauden tulosta. Toimintaympäristöön liittyvät riskit Taloudellinen taantuma ja siitä aiheutuva työttömyyden kasvu ja yritysten toimintaedellytysten heikkeneminen ovat merkittäviä riskejä kuntataloudessa. Tulo- ja yhteisöverotuottojen väheneminen ja työttömyyden lisääntymisestä seuraavat välittömät ja välilliset kustannukset aiheuttavat merkittäviä paineita kuntatalouteen. Ikäluokkien pieneneminen päivähoidossa ja koulutoimessa aiheuttavat sen, että lapsija oppilasmäärissä tapahtuvat vuosittaiset vaihtelut tekevät suunnittelusta vaikeaa. Jokaista vuotta on tarkasteltava aina erillisenä esimerkiksi opetusryhmien lukumäärän suhteen. Henkilöstön sijoittelu voi olla myös haastavaa, jos lapsi- ja oppilasmäärät heittelevät merkittävästi vuosittain. Merkittävänä ympäristöriskinä Sonkajärvellä ovat Talvivaaran kaivostoiminnan vaikutukset Vuoksen vesistöön. Talvivaaran kaivosyhtiön tulevaisuus on edelleen epäselvä ja siksi mahdollisten vaikutusten arviointi on vaikeaa. Käynnissä olevien lakiuudistusten (kuntarakennelaki, kuntalain kokonaisuudistus ja kuntien rahoitus- ja valtionosuusjärjestelmän uudistaminen ja sote -järjestämislaki) sisällöstä riippuu, millaiseksi kuntien asema, tehtäväkenttä ja rahoitus muodostuvat. Sonkajärven osalta esim. valtionosuuden suuri määrä kunnan tulorahoituksesta muodostaa valtionosuusriskin, joka realisoituessaan saattaa huonontaa ratkaisevasti kunnan taloudellista tilannetta. Mikäli valmisteilla oleva SOTE -järjestämislaki toteutuu esitetyn mukaisesti, muodostaa se riskin kunnan toiminnan kannalta. Mikäli Ylä-Savon SOTE kuntayhtymä ei voi jatkaa lakiuudistuksen myötä, on sosiaali- ja terveydenhuollon palvelut järjesteltävä uudelleen, mikä vaatii kunnalta merkittäviä inhimillisiä ja taloudellisia resursseja. Selonteko kunnan sisäisen valvonnan järjestämisestä Sisäisen valvonnan toteutusta ohjaa valtuuston vuonna 2014 vahvistama sisäisen valvonnan yleisohje, joka on löydettävissä kunnan www-sivuilta osoitteesta: Muita toimintaa ja kunnan hallintoa ohjaavia sääntöjä ovat hallintosääntö tietoturvaohjeistot ja tietoturvakoulutus henkilöstöohjelma viestintästrategia asiakirjahallinnon ja arkistotoimen toimintaohje konserniohjeet
6 Kunnan valvonta jakaantuu ulkoiseen valvontaan ja sisäiseen valvontaan. Ulkoisen valvonnan tärkein osa on tilintarkastus, jota toteuttavat tarkastuslautakunta ja tilintarkastaja. Sisäinen valvonta on osa organisaation johtamista, joka kattaa koko organisaation. Sisäisen valvonnan tarkoituksena on varmistaa, että kunnan toiminta on taloudellista ja tavoitteiden mukaista, päätösten perusteena oleva tieto on riittävää ja luotettavaa ja että lain säännöksiä, viranomaisohjeita ja toimielinten päätöksiä noudatetaan ja että omaisuus ja voimavarat turvataan. Sisäinen valvonta on siten osa kunnan johtamisjärjestelmää sekä kunnan johdon ja hallinnon työväline, jonka avulla arvioidaan asetettujen tavoitteiden toteutumista, toimintaprosesseja ja riskejä. Valvonnan tarkoituksena on edistää organisaation tehokasta johtamista, riskienhallintaa, toiminnan kehittämistä ja tuloksellisuuden arviointia. Valtuuston tehtävänä on päättää kunnan ja kuntakonsernin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteista. Kunnanhallitus vastaa kunnan hallinnosta ja taloudenhoidosta sekä valtuuston päätösten valmistelusta, täytäntöönpanosta ja laillisuuden valvonnasta. Operatiivinen sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan järjestäminen on siten osa kunnanhallitukselle ja kunnanjohtajalle säädettyä hallinnon ja taloudenhoidon tehtävää. Johtavien ja tilivelvollisten viranhaltijoiden velvollisuutena on toimeenpanna sisäinen valvonta ja riskienhallinta tulos-/vastuualueillaan sekä raportoida siitä ohjeiden mukaisesti. Johtavien ja tilivelvollisten viranhaltijoiden velvollisuutena on siten ohjata ja seurata alaistaan toimintaa ja henkilöstöä asetettujen tavoitteiden mukaisesti. Viranhaltijoiden tulee toimeenpanna riittävät sisäistä valvontaa ja riskienhallintaa koskevat menettelytavat ja valvoa niiden toimivuutta. Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteiden tavoitteena on vahvistaa ja yhdenmukaistaa kunnan ja kuntakonsernin hyvää hallintoa ja johtamista. Sisäinen valvonta koskee kaikkia kuntakonsernin toimielimiä, tilivelvollisia viranhaltijoita, esimiehiä ja kaikkea kuntakonsernin toimintaa. Sisäisen valvonnan osa-alueita ovat: - talousarvio ja taloussuunnitelma (talouden suunnittelun sisäinen valvonta) - toiminnan ja talouden raportointi (talouden suunnittelun sisäinen valvonta) - päätöksentekoprosessin sisäinen valvonta - henkilöstöasioiden sisäinen valvonta - kirjanpidon ja maksuliikenteen sisäinen valvonta - omaisuuden hallinnoinnin sisäinen valvonta - omistajaohjauksen sisäinen valvonta/konsernin ohjaus Riskienhallinta on osa sisäistä valvontaa ja sen tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus organisaation tavoitteiden saavuttamisesta sekä toiminnan jatkuvuudesta ja häiriöttömyydestä. Riskienhallintaprosessi perustuu riskin tunnistamiseen, merkittävyyden arviointiin, hallintakeinojen löytämiseen sekä riskeistä raportoimiseen ja seurantaan. Riskien tunnistaminen on tärkeää. Toiminnassa esiintyvät vaaratekijät on yksi-
7 löitävä, nimettävä ja raportoitava johdolle. Tämän jälkeen on määriteltävä riittävät riskienhallinnan keinot ja menetelmät. Talous- ja henkilöstöhallinnon tietojärjestelmät ja niistä saadut raportit ovat edesauttaneet sisäisen valvonnan toteutumista. Asianhallintajärjestelmän käyttö yhdenmukaistaa ja selkeyttää kunnan hallintoa ja tehostaa kokonaisvaltaista tiedon hallintaa; asianhallintajärjestelmässä käsitellyt asiakirjat voidaan helposti löytää ja tarkastaa. Laskujen sähköinen käsittelyohjelma selkeyttää ja nopeuttaa laskujen hyväksymiskäytäntöjä. Henkilöstöhallinto-ohjelma mahdollistaa henkilöstöpäätösten ja henkilöstön poissaolojen (sairauslomat, koulutus yms.) seurannan. Sisäinen tarkastus on osa sisäistä valvontaa. Sisäinen tarkastus auttaa organisaatiota sen riskienhallinta-, valvonta-, johtamis- ja hallintoprosessien tuloksellisuuden arvioinnissa ja kehittämisessä. Kunnassa ei ole erillistä sisäisen tarkastuksen yksikköä tai sisäisestä tarkastuksesta vastaavaa viranhaltijaa. Sisäinen tarkastus toteutetaan tarvittaessa ostopalveluna, mikäli siihen ilmenee erityistä tarvetta. Vuonna 2013 sisäisen tarkastuksen palveluita ei ole ostettu. Päätöksentekoprosessin sisäinen valvonta Kunnan päätöksenteko perustuu hyvän hallinnon mukaisesti julkisuusperiaatteeseen ja avoimuuteen. Päätöksentekoa ohjaavat lainsäädäntö ja hallintosääntö. Kuntalaisten asianmukainen kohtelu edellyttää, että henkilöstö toimii hyvän hallinnon periaatteiden mukaisesti ja tuntee kuntalain, hallintolain ja julkisuuslain lisäksi riittävästi muuta lainsäädäntöä omalta vastuualueeltaan. Päätöksentekoprosessin sisäisen valvonnan kannalta on erittäin tärkeää, että päätöksentekoprosessissa käytetään sähköistä asianhallintajärjestelmää. Päätösten valmistelu ja toimeenpano on tehtävä huolellisesti ja dokumentoidusti. Toimielinten esityslistat ja niiden liitteet sekä oheismateriaali on lähetetty mahdollisuuksien mukaan toimielinten jäsenille sähköisessä muodossa. Kunnanhallituksen kokousten osalta on siirrytty täysin sähköiseen kokouskäytäntöön. Tarkastamaton kokouspöytäkirja on julkaistu kunnan www-sivuilla pöytäkirjan valmistuttua. Viranhaltijapäätökset on tehty asianhallintajärjestelmällä, jotta ne ovat olleet ottooikeus- ja oikaisuvaatimuskelpoisia. Päätökset on asetettu asianmukaisesti nähtäville ja lähetetty tiedoksi asianosaisille. Kunnassa on vuonna 2013 käsitelty päätöksentekoa koskevia oikaisuvaatimuksia 16 kappaletta sekä kunnallisvalituksia yksi kappale. Suurin osa oikaisuvaatimuksista (14 kappaletta) sekä kunnallisvalitus koskivat opettajien lomautuspäätöksiä. Kuopion hallinto-oikeus on käsitellyt opettajien lomautusta koskevan kunnallisvalituksen (10 opettajan yhteinen) ja antamassaan päätöksessä ( ) todennut, että päätöksiä tehneet viranomaiset eivät ole ylittäneet toimivaltaansa eivätkä päätökset ole syntyneet virheellisessä järjestyksessä. Hallinto-oikeus jätti tutkimatta valitukset siltä osin kuin niissä oli vedottu virka- ja työehtosopimuksen vastaisuuteen sekä työnantajan ja henkilöstön välisestä yhteistoiminnasta kunnissa annetun lain vastaisuuteen. Asianhallintajärjestelmän käyttöön liittyen on henkilöstölle järjestetty koulutusta tarpeen mukaan. Lisäksi vuonna 2013 aloitettiin tiedonohjaussuunnitelman määrittelytyö, jonka on määrä valmistua vuoden 2015 loppuun mennessä. Asianhallintajärjes-
8 telmälle on nimetty pääkäyttäjät, jotka ovat huolehtineet siitä, että toimielin noudattaa kunnan antamia ohjeita. Arkistotoimen kehittämiseen on panostettu vuonna 2014 muun muassa palkkaamalla työvoimahallinnon palkkatuella henkilö päätearkiston järjestämistyöhön. Arkistotoimen kehittämistä on määrä jatkaa sisäisillä työjärjestelyillä siten, että määräaikaisen palvelusihteerin työsopimusta jatketaan edelleen vuodelle Arkistotoimen kehittämisestä on annettu tarkempi selvitys talousarvion 2015 käyttötalousosassa yleishallinnon tulosalueen kohdalla. Henkilöstöasioiden sisäinen valvonta Kuntakonsernin tärkein voimavara on sen osaava ja ammattitaitoinen henkilöstö. Työkyvyn seuraaminen ja arviointi sekä ammattiosaamisen ylläpitäminen ovat tärkeä osa työyhteisön kehittämistä ja työyhteisön hyvinvoinnista huolehtimista. Työyhteisön hyvinvoinnista huolehtiminen on myös riskien hallintaan. Toimiva työterveyshuolto, työsuojelutoiminta ja hyvin toteutettu yhteistoiminta edesauttavat työkyvyn säilymistä ja edesauttavat henkilöstön viihtyvyyttä. Henkilöstön on myös itse huolehdittava oman osaamisensa ylläpitämisestä. Henkilöstöasioiden hoito perustuu valtuuston hyväksymään henkilöstöstrategiaan ja henkilöstöpoliittiseen ohjelmaan. Strategian toteutumista arvioidaan henkilöstökertomuksessa. Henkilöstöriskejä arvioitaessa on huomattava, että henkilöstöresurssit ovat riittävät. Avainhenkilöiden tunnistaminen sekä osaamisen ja tehtävien jakaminen varmistavat toiminnan jatkuvuuden. Avainhenkilöllä tarkoitetaan työntekijää, joka hallitsemiensa taitojen ja tietojen tai muiden ominaisuuksiensa vuoksi on edustamalleen organisaatiolle erikoisen tärkeä ja vaikeasti korvattavissa. Viestintä on tärkeä osa johtamista. Periaatteena on, että henkilöstön on saatava tietoa henkilöstä koskevista asioista sekä niiden kehityksestä. Erityisesti on tiedotettava henkilöstölle heidän omiin työtehtäviinsä ja niiden suorittamiseen liittyvistä muutoksista sekä työpaikkaan ja työoloihin liittyvistä asioista. Vuonna 2014 järjestettiin yksi koko henkilöstölle tarkoitettu tilaisuus ajankohtaisista asioista. Lisäksi on järjestetty lähiesimiesten tapaamisia tarpeen mukaan. Vuonna 2014 on otettu käyttöön intranet, jonka avulla viestintää pyritään tehostamaan edelleen. Johtamista, henkilöstön osaamista ja ammattitaitoa sekä työyhteisön hyvinvointia arvioidaan muun muassa kehityskeskustelujen, työpaikkakokousten ja osaamiskartoitusten avulla. Näiden toteuttamisesta vastaa toimielimen tai tulos-/vastuualueen esimies. Kehityskeskustelut koskien vuotta 2014 tulee käydä maaliskuun 2015 loppuun mennessä. Henkilöstökertomus on laadittu välitilinpäätöksen ja tilinpäätöksen 2013 yhteydessä. Talouden suunnittelun sisäinen valvonta Talouden suunnittelu- ja seurantajärjestelmän perustana on valtuuston vuosittain hyväksymä talousarvio ja -suunnitelma sekä siihen liittyvät käyttösuunnitelmat. Talousarvioon kirjattujen toiminnallisten ja taloudellisten tavoitteiden määrittelyprosessi on avainasemassa luotaessa perustaa seurantaan liittyvälle sisäiselle valvonnalle. Suunnit-
9 telu- ja seurantajärjestelmä on tilivelvollisten käytössä oleva sisäisen valvonnan väline, jonka avulla talouden suunnittelu ja seuranta toteutetaan. Talousarvion ja -suunnitelman valmistelussa riskejä pienennetään hyödyntämällä kattavasti toiminnan ja talouden seurantajärjestelmiä ja sisäistä laskentaa sekä hyödyntämällä talouteen, palvelujen kysyntään, lainsäädännön kehitykseen ja väestöpohjaan liittyviä ennakkotietoja, tilastoja ja ennusteita. Talouden suunnittelun valvontatoimenpiteillä pyritään varmistamaan talousarvion ja -suunnitelman perustuminen realistisiin suunnitelmiin sekä talousarvion valmistelussa käytettävän raportoinnin luotettavuus. Talousarvio laaditaan yhteistyössä luottamushenkilöiden, henkilöstön ja mahdollisuuksien mukaan kuntalaisten kanssa. Talousarviokäsittelystä ja sitä koskevista päätöksistä tiedotetaan aktiivisesti. Kunnan internet- sekä sosiaalisen median sivustoja hyödynnetään tiedottamisessa. Talousarvion toteutumisen seurannassa on vuonna 2014 noudatettu sisäisen valvonnan yleisohjeen määräyksiä. Tilikauden aikana tiedossa olleista menojen lisäyksistä tai tulojen alituksista tehdään talousarvion muutosesitys tilikauden 2014 aikana. Ylä-Savon SOTE kuntayhtymä on vuonna 2014 kehittänyt talouden seurantajärjestelmää ja nähtäväksi jää, saadaanko tilikauden 2014 toteumatiedoista luotettava ennuste ennen tilikauden päättymistä. Kirjanpidon ja maksuliikenteen sisäinen valvonta Kirjanpidossa ja tilinpäätöksen laadinnassa on noudatettava kuntalakia, kirjanpitolakia, hyvää kirjanpitotapaa ja kirjanpitolautakunnan kuntajaoston antamia yleisohjeita sekä muuta asiaa koskevaa lainsäädäntöä. Tilinpäätöksen tulee antaa oikeat ja riittävät tiedot tilikauden toiminnasta, taloudesta, taloudellisesta kehityksestä ja taloudellisista vastuista. Tämä edellyttää oikein tehtyjä kirjauksia sekä toimintakertomuksessa, tuloslaskelmassa, taseessa ja liitetiedoissa oikeita ja riittäviä tilinpäätöstietoja. Kirjanpito perustuu valtuuston hyväksymään talousarvioasetelmaan. Se on järjestetty toimielimittäin, tulos- ja vastuualueittain, tulosyksiköittäin sekä tilierittelyittäin. Sen perusteella voidaan seurata talousarvion ja käyttösuunnitelmien toteutumista ja saada kunnan toiminnassa, johtamisessa ja tilastoinnissa tarvittavat tiedot. Kunnassa on noudatettu hyvää kirjanpitotapaa sekä kirjanpitoa ja maksuliikennettä koskevia lakeja, sääntöjä ja ohjeita. Menotositteet ovat yksilöitävissä ja varmennettavissa kirjanpitojärjestelmästä, josta käyvät ilmi myös tositteiden asiatarkastajat ja hyväksyjät. Kirjanpidon kuukausiraportit ovat olleet tilivelvollisten viranhaltijoiden saatavissa ajantasaisesti, mikä on tehostanut talouden seurantaa. Kunnanhallitus on käsitellyt tilinpäätöksen ja toimintakertomuksen kokouksessaan ja valtuusto Välitilinpäätös on laadittu tilanteen perusteella ja saatettu kunnanhallitukselle ja valtuustolle tiedoksi.
10 Omaisuuden hallinnoinnin sisäinen valvonta Kunnan omaisuus kirjataan kunnan taseeseen. Kunnan omaisuutta ja rahavaroja on hoidettava riskittömästi ja tuloa tuottavasti. Kunnan henkilöstön velvollisuutena on huolehtia siitä, että kunnan omaisuutta ei katoa ja että se pidetään kunnossa ja että sitä käytetään taloudellisella ja tarkoituksenmukaisella tavalla. Kunnan omaisuuteen kohdistuneet vahingonteot tai rikokset on tarvittaessa ilmoitettava poliisille. Kunta on vakuuttanut kunnan omaisuuden, henkilöstön, kunnan ulkopuolisille aiheuttamat vahingot ja asiakaskunnan vakuutusyhtiön kanssa tehdyn riskien kartoituksen perusteella. Kunnan vahinkosuhde (vahinkomenon suhde perittyihin vakuutusmaksuihin) on tasapainossa viimeisten seitsemän vuoden ajanjaksolla ( ). Tilikauden aikana ei ole todettu omaisuuden hankinnassa, luovutuksessa tai käyttöarvossa menetyksiä, arvon alennuksia tai jouduttu korvaus- tai muuhun oikeudelliseen vastuuseen. Tietohallinnon ja tietoturvan sisäinen valvonta Muut asiat Tietoturvallisuudella tarkoitetaan tietojen, palvelujen, järjestelmien, tietoliikenteen ja arkistoinnin suojaamista ja varmistamista niihin kohdistuvien riskien hallitsemiseksi sekä normaali- että poikkeusoloissa hallinnollisilla ja teknisillä sekä muilla toimenpiteillä. Kunta on tehnyt tiivistä yhteistyötä Ylä-Savon ICT -Palvelut Oy:n kanssa liittyen tietohallintoon ja tietoturvaan. Kunnan tietohallintovastaava (kunnansihteeri) on osallistunut säännöllisesti tietohallintovastaavien tapaamisiin ja vastannut tiedonkulusta Ylä- Savon ICT Palvelut Oy:n ja kunnan henkilöstön välillä. Keskeisenä vuotta 2014 koskevana asiana ovat kunnan tietoturvasta annetut määräykset, jotka kunnanhallitus ( ) on hyväksynyt käyttöönotettavaksi. Tietoturvaohjeiden ja -koulutuksen toimeenpano on toteutettu vuonna Kunnan avustusten myöntämisessä on noudatettu talousarviota sekä annettuja ohjeita ja määräyksiä. Takauspäätökset on yksilöity ja takauspäätöksiin on liitetty tiedot takausta hakevan organisaation taloudellisesta tilanteesta ja vastuista. Vakuuksien käsittelyssä on noudatettu voimassaolevia säännöksiä. Kunta on vuonna 2014 hallinnoinut yhtä hanketta (EVVK hanke). Hankkeesta on tehty projektisuunnitelma ja päätös. Hankkeen kirjanpito on järjestetty siten, että hankkeen tuloja ja menoja on voitu seurata. Sukevan aluelautakunta suunnittelee jatkohanketta vuonna 2015.
11 Konsernin toiminnan ohjaus ja valvonta SONKAKOTI OY Sonkajärven kuntakonserniin on vuonna 2014 kuulunut kolme tytäryhteisöä, kuusi kuntayhtymää ja yksi osakkuusyhteisö. Merkittävimmät tytäryhteisöt ovat Sonkakoti Oy ja Virastokeskus Oy. Merkittävimmät kuntayhtymät ovat Ylä-Savon SOTE kuntayhtymä ja Pohjois-Savon sairaanhoitopiirin kuntayhtymä. Merkittävä osakkuusyhteisö on Omatalo Oy. Ohjeiden anto tytäryhteisöille on ollut riittävää ja tiedonkulu on järjestetty tarkoituksenmukaisella tavalla. Kunnanhallitus on kokouksissaan linjannut Ylä-Savon SOTE kuntayhtymän ajankohtaisia asioita ja ohjeistanut siten kuntayhtymän luottamushenkilöedustajia, jotka ovat myös kunnanhallituksen jäseniä. Kunnanjohtaja ja kunnansihteeri toimivat tytäryhtiöiden hallituksissa ja toteuttavat siten omistajapoliittista ohjausta tytäryhtiöihin. Lisäksi tapauskohtaisesti yhteisöedustajia voidaan ohjeistaa, yhtiöiden edustajia kuulla suullisesti ja järjestää suunnittelukokouksia merkittävistä konsernia koskevista asioista. Tytäryhtiöt ovat toiminnassaan noudattaneet valtuuston vahvistamia omistajapoliittisia linjauksia. Konserniyhteisöistä Ylä-Savon SOTE kuntayhtymän valvonta ja toimintaan vaikuttaminen kunnan linjausten mukaisesti on ollut haasteellista. Käytännön palvelutuotanto ei ole aina noudattanut kuntayhtymän ja kunnan välisessä palvelusopimuksessa sovittua toimintaa. Erityisesti lääkärin vastaanottopalvelujen järjestämisessä on ollut vaikeuksia. Asiasta on useaan otteeseen neuvoteltu yhtymän johdon kanssa. Myös Ylä-Savon SOTE kuntayhtymän hallintoelimissä toimivat kunnan edustajat ovat puuttuneet lääkäritilanteeseen. Vuoden 2014 osalta tilanne on parantunut akuutti vastaanoton aloitettua toimintansa. Sonkajärvi-konsernin merkittävin tytäryhtiö on Sonkakoti Oy, josta kunta omistaa 100 %. Toiminta-ajatus: Sonkakoti Oy:n toiminta-ajatuksena on tuottaa ja ylläpitää edullisia ja laadukkaita vuokra-asuntoja Sonkajärven kunnan alueella. Tavoitteet/toimintaperiaatteet vuodelle 2015: Liiketoiminta on vastuullista ja talous pidetään kunnossa tarkalla vuokraseurannalla, oikeilla rahoituselementeillä ja riskienhallinnalla. Vuokrat määritellään omakustannusperiaatteella. Vuokrattavana on erihintaisia, eritasoisia ja erikokoisia asuntoja Sonkajärven ja Sukevan kirkonkylissä. Asukkaita kohdellaan tasapuolisesti ja asukasvalinnoissa otetaan huomion sosiaaliset tarpeet. Asukkaiden vaikutusmahdollisuuksia omaan asumiseen lisätään kehittämällä mm. sähköistä palautelomakepalvelua. Asukkaan (asiakkaan) tyytyväisyys on koko toiminnan perusta.
12 Asumisen laatutaso pidetään hyvänä laadukkaalla kiinteistöhoidolla sekä suunnitelmallisella korjaustoiminnalla. Henkilökunnan ammattitaitoa kehitetään koulutuksella ja tavoitteena on hyvä työssä viihtyvyys. Uustuotannon tarve kartoitetaan vuosittain. Tunnusluvut ja mittarit TP 2011 TP 2012 TP 2013 TA 2014 TA 2015 Asuinrakennukset, kpl Rakennustilavuus, m³ Asuinhuoneistoala, m² Huoneistot, kpl Liikevaihto, Henkilökunta, henkilöitä Keskivuokra, /m² 6,96 7,20 7, Asuntojen vaihtuvuus, % Asuntojen käyttöaste, % 99,5 97, Omavaraisuusaste, % 18,83 18,74 19, Maksuvalmius, quick ratio 1,67 1, Vuokrasaatavat, Lainakanta, Poistot, Rahoitustuotot ja kulut, SONKAJÄRVEN VIRASTOKESKUS OY Sonkajärven Virastokeskus Oy on Sonkajärvi-konsernin tytäryhteisö, josta kunnan omistusosuus on 65,12 %. Toiminta-ajatus: Sonkajärven Virastokeskus Oy:n toiminta-ajatuksena on vuokraoikeuden nojalla hallita Sonkajärven kunnan Rutakon kylässä Mäntykangas -nimistä tilaa (kiinteistötunnus U) sekä omistaa ja hallita tilalla olevaa virastotalorakennusta. Tavoitteet/toimintaperiaatteet vuodelle 2015: Talous pidetään kunnossa tarkalla talousarvion suunnittelulla ja vastikkeiden määrittämisellä Yhtiön kunnossapitovastuulle kuuluvissa kiinteistön osissa suoritetaan tarpeelliset vuosikorjaukset ja -huollot ammattimaisesti hyviä työtapoja noudattaen sekä suunnitellen korjaustoiminta siten, että kiinteistö säilyttää arvonsa. Kiinteistöön kohdistuvissa korjauksissa ja uudistuksissa noudatetaan osakkaiden yhdenvertaisuusperiaatetta.
13 Tunnusluvut ja mittarit TP 2012 TP 2013 TA 2014 TA 2015 Liikerakennus, kpl Rakennustilavuus, m³ Huoneistoala, m² Huoneistot, kpl Hoitotuotot, Pääomatuotot, Vastikesaatavat, Lainakanta, Lainojen lyhennykset, Talousarvio vuodelle 2015 vahvistetaan kevään 2015 yhtiökokouksessa SONKAJÄRVEN ELOKUVAKYLÄ OY Kunnan omistusosuus 100 %, ei toimintaa. Olennaiset konsernia koskevat tapahtumat ja arvio konsernin todennäköisestä tulevasta kehityksestä Kuntakonsernin taloudellinen tilanne on esitetty konsernitilinpäätöksessä. Tilikauden 2014 aikana ei ole tapahtunut olennaisia muutoksia tytäryhtiöiden omistus- tai äänivallassa taikka merkittäviä muutoksia tytäryhtiöiden liiketoiminnassa ja toimialassa. Sonkakoti Oy Sonkakoti Oy:n liikevaihto vuonna 2013 oli 1,5 milj. euroa. Yhtiön lainamäärä vuoden lopussa oli 5,6 milj. euroa. Uutta lainaa otettiin 0,2 milj. euroa ja vanhoja lainoja maksettiin pois 0,3 milj. euroa. Kunnan takaamien lainojen määrä vuoden lopussa oli 1,1 milj. euroa. Asuntojen määrä oli vuoden 2013 lopussa 302 kappaletta (lisäksi osakkeita neljä kappaletta), asukkaita yhteensä 473 henkilöä. Yhtiön kaikkien asuntojen keskivuokra oli 7,57 euroa/m2. Sonkakoti Oy:n palveluksessa vuonna 2013 oli viisi henkilöä. Kyröntie 8 -remonttiin palkattiin lisäksi päätoiminen kirvesmies yhtiön oman remonttimiehen avuksi saakka. Tilapäisissä kiinteistönhoito-, korjaus- ja puistotyötehtävissä on ollut neljä henkilöä eripituisia jaksoja. Yhtiön maksuvalmius tilikaudella 2013 oli tyydyttävä. Tilikaudella jatkettiin edellisvuonna aloitettu Kyröntie 8 -kiinteistön perusparannus, joka suoritettiin omana työnä. Valmiusaste vuoden lopussa oli 95 %. Sonkakoti Oy:n perustaminen vuonna 1992 oli Sonkajärven kunnan ensimmäisiä ulkoistettavia kunnallisia palveluja, vaikkakin yhtiö jäi edelleen 100 prosentin osuudella kunnan omistukseen. Yhtiön toiminta-aikana uudisrakentaminen on ollut vähäistä, mutta vastaavasti asuntoja on peruskorjattu paljon (noin 100 asuntoa). Viimeisen vii-
14 den vuoden raskaan korjausohjelman johdosta lainamäärä on kasvanut ja se oli yhteensä 5,6 milj. euroa. Lainoja lyhennetään vuosittain noin 0,380 milj. eurolla. Yhtiön asuntojen käyttöasteen pitäminen prosentin tasolla on välttämätöntä talouden pitämiseksi tasapainossa. Asuntojen käyttöaste on toistaiseksi pysynyt hyvänä ja sen pitäminen nykyisessä tasossa on erittäin tärkeää. Panostaminen työpaikkakehitykseen ja elinvoimatekijöiden etsimiseen on tärkeää myös asumispalvelujen näkökulmasta. Sonkakoti Oy pitää korjausohjelmassa taukoa ja keskittyy perusliiketoimintaan. Edellytyksenä kuitenkin on, ettei yllättäviä menoeriä (esim. putkistoremontti) tule heti vastaan. Vuosien osalta voidaan sanoa, että yhtiön tulevaisuus jatkuu kohtuullisen hyvänä, mikäli käyttöaste saadaan pidettyä hyvänä ja korkotaso pysyy alhaisena. Riskienhallinnan näkökulmasta vaihtoehtoja ovat vapaarahoitteisten talojen muuttaminen asunto-osakeyhtiöiksi ja osakkeiden myynti sekä vapaarahoitteisten talojen myynti. Yhtiö jatkaa edelleen tavoitetta asumisen laadun sekä energiatehokkuuden parantamiseksi. Sonkajärven Virastokeskus Oy Sonkajärven Virastokeskus Oy:n tuotot vuonna 2013 olivat euroa ja kulut euroa. Käyttökate oli euroa ja tilikauden tappio euroa. Lainamäärä vuoden lopussa oli euroa. Tilikaudella ei ole tapahtunut yhtiön toimintaan ja taloudelliseen asemaan olennaisesti vaikuttavia tapahtumia. Tilikaudella suoritettiin tarpeelliset huolto- ja kunnossapitotyöt sekä vesikaton vesikatteen uusiminen. Vesikatteen uusimiskustannukset olivat euroa. Yhtiön toiminta jatkuu tulevaisuudessa normaalisti. Vuosittain suoritetaan tarpeelliset kunnostus- ja huoltotyöt. Ulko-ovien uusiminen ja ilmanvaihtojärjestelmän saneeraus on suoritettu vuonna Sonkajärven Virastokeskus Oy:n kunnossapitotarveselvitys ja yhtiökokouksen ( ) pöytäkirja on tämän raportin liitteenä. Selvityksestä ilmenevät keskeisimmät kunnossapitotarpeet seuraavan viiden vuoden aikana sekä kiinteistössä suoritetut huomattavat korjaukset, perusparannukset ja muut velvoitteet. Kiinteistön kunnossapito ja tilojen käyttöasteen pitäminen hyvällä tasolla on keskeinen haaste tulevaisuudessa. Selonteko konsernivalvonnan järjestämisestä Konsernivalvonnan tarkoituksena on varmistaa, että kuntakonsernin toiminta on taloudellista ja tuloksellista, päätösten perusteena oleva tieto on riittävää ja luotettavaa sekä lain säännöksiä, viranomaisohjeita ja toimielinten päätöksiä noudatetaan sekä omaisuus ja voimavarat turvataan.
15 Kunnan konserniohjeessa luodaan puitteet Sonkajärven kuntakonserniin kuuluvien yhteisöjen omistusohjaukselle kunnan tavoitteiden mukaisesti. Konserniohjeella pyritään yhteisöjen ohjauksen yhtenäistämiseen, toiminnan läpinäkyvyyden lisäämiseen, kunnan yhteisöistä saaman tiedon laadun parantamiseen ja tiedonkulun tehostamiseen. Valtuusto määrittelee kunnan tavoitteet ja niiden mukaisen omistajapolitiikan linjaukset, päättää kuntakonserniin kuuluvien yhteisöjen toiminnallisista ja taloudellisista tavoitteista, hyväksyy konserniohjeet ja valitsee edustajat kuntayhtymien yhtymäkokouksiin ja vastaaviin kokouksiin. Kunnan konsernijohtoon kuuluvat kunnanhallitus ja kunnanjohtaja sekä muut hallintosäännössä määrätyt viranomaiset. Konsernijohto vastaa kuntakonsernin ohjauksesta ja konsernivalvonnan järjestämisestä. Kunnanhallitus nimeää edustajat tytär- ja osakkuusyhteisöjen yhtiökokouksiin tai vastaaviin kokouksiin, antaa ohjeet kuntaa eri yhteisöjen ja säätiöiden hallintoelimissä edustaville henkilöille kunnan kannan ottamisesta käsiteltäviin asioihin, jos ohjeiden antamista ei ole hallintosäännöllä annettu kunnan muulle viranomaiselle. Kunnanhallitus seuraa kuntakonserniin kuuluvien yhteisöjen toimintaa ja tekee tarvittaessa toimenpide-ehdotuksia havaitsemistaan epäkohdista. Kunnanhallitus myös vastaa tytäryhtiöiden valvonnan järjestämisestä, antaa konserniohjetta yksityiskohtaisemmat ohjeet tai delegoi ohjeiden antamisvaltuudet kunnan muulle viranomaiselle sekä antaa tilinpäätöksen yhteydessä valtuustolle selvityksen konserniyhteisöjen toiminnasta ja taloudesta. Kunnanjohtaja johtaa kunnanhallituksen alaisena kunnan konsernipolitiikkaa, vastaa konserniohjeen mukaan kunnanjohtajalle kuuluvista tehtävistä, seuraa omistajapolitiikan toteutumista ja raportoi tarvittaessa kunnanhallitukselle. Kunnanjohtaja seuraa kuntakonsernin ja konserniohjeiden toimivuutta ja tekee tarvittaessa ehdotuksia konsernin rakenteen ja ohjeiden kehittämisestä kunnanhallitukselle. Kunnanjohtajalla on oikeus osallistua tytäryhtiöiden hallituksen tai vastaavan toimielimen kokoukseen, jossa hänellä on läsnäolo- ja puheoikeus. Konserniraportoinnissa tytäryhtiöt ovat noudattaneet konserniohjeen määräyksiä ja toimittaneet toimielintensä esityslistat ja pöytäkirjajäljennökset kunnanjohtajalle. Tytäryhtiöt ovat myös raportoineet toiminnastaan ja taloudestaan välitilinpäätöksen ja tilinpäätöksen 2013 yhteydessä. Konsernitilinpäätös 2013 on laadittu kunnan tilinpäätöksen yhteydessä. Konsernitilinpäätökseen on yhdistelty tytäryhtiöt, osakkuusyhtiöt ja kuntayhtymät. Konsernitilinpäätös käsittää konsernitaseen, - tuloslaskelman, rahoituslaskelman ja niiden liitetiedot. Merkittävistä poikkeamista tilikaudella 2014 ei ole raportoitu konsernijohdolle. Keskitetysti järjestettyjä toimintoja kuntakonsernissa voivat olla muun muassa rahoitus- ja sijoitustoiminta, maksuliikenteen hoito, hankinnat ja riskienhallinta, vakuuttaminen, henkilöstöpolitiikka ja tietohallinto. Myös tiedottaminen ja markkinointi voidaan kuntakonsernissa hoitaa keskitetysti. Keskitettyjä konsernitoimintoja ei tilikaudella ole ollut, lukuun ottamatta tietohallintopalveluita, jotka ostetaan Ylä-Savon ICT -Palvelut Oy:ltä ja joita käyttää tietyiltä osin myös Sonkakoti Oy. Tytäryhteisöjen riskienhallinta on järjestetty noudattamaan mahdollisuuksien mukaan yhtenäistä riskienhallintapolitiikkaa kunnan kanssa. Riskien vakuuttamisessa on nou-
16 datettu yhtenäisiä toimintaperiaatteita. Konsernivalvonta on järjestetty tytäryhtiöiden toimintaympäristö ja kokonaisuus huomioiden tarkoituksenmukaisella ja riittävällä tavalla.
Sonkajärven kunnan tilinpäätös 2016
Kunnanhallitus 67 27.03.2017 Tarkastuslautakunta 31 12.05.2017 Valtuusto 14 22.05.2017 Sonkajärven kunnan tilinpäätös 2016 Kunnanhallitus 27.03.2017 67 40/02.02.02/2017 Valmistelija: kunnansihteeri Tilinpäätös
LisätiedotSISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET 1.1.2014
1 Parikkalan kunta SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET 1.1.2014 1. Lainsäädäntöperusta ja soveltamisala Kuntalain 13 :n mukaan valtuuston tulee päättää kunnan ja kuntakonsernin sisäisen valvonnan
LisätiedotSonkajärven kunnan tilinpäätös 2015
Kunnanhallitus 44 21.03.2016 Tarkastuslautakunta 36 02.06.2016 Valtuusto 15 20.06.2016 Sonkajärven kunnan tilinpäätös 2015 38/02.06.01/2016 Kunnanhallitus 21.03.2016 44 Valmistelija: kunnansihteeri Tilinpäätös
LisätiedotVieremän kunnan Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet
1 Vieremän kunnan Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet Valtuusto 23.3.2015 16 2 Vieremän kunnan sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet Lainsäädäntöperusta ja soveltamisala Kuntalain
LisätiedotKEMIJÄRVEN KAUPUNGIN JA KAUPUNKIKONSERNIN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET
KEMIJÄRVEN KAUPUNGIN JA KAUPUNKIKONSERNIN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET Kaupunginvaltuusto 4.3.2014 16 Voimaantulo 1.4.2014 2 1. LAINSÄÄDÄNTÖPERUSTA JA SOVELTAMISALA Kuntalain 13 :n
LisätiedotSISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET PKSSK:SSA
POHJOIS-KARJALAN SAIRAANHOITO- JA SOSIAALIPALVELUJEN KUNTAYHTYMÄ Johtoryhmä 7.4.2015 Yhtymähallitus 27.4.2015 SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET PKSSK:SSA Sisällys 1. Lainsäädäntö 3 2. Soveltamisala
LisätiedotSisäisen valvonnan ja Riskienhallinnan perusteet
Sisäisen valvonnan ja Riskienhallinnan perusteet 9.5.2018 Sisällys 1. Lainsäädäntöperusta ja soveltamisala... 2 2. Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan tavoite ja tarkoitus... 2 3. Sisäisen valvonnan
LisätiedotSisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet Hyväksytty: kaupunginvaltuusto xx.xx.2014 xx
Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet Hyväksytty: kaupunginvaltuusto xx.xx.2014 xx 2 1. Lainsäädäntöperusta ja soveltamisala Kuntalain 13 :n mukaan valtuuston tulee päättää kunnan ja kuntakonsernin
LisätiedotLiite/Kvalt , 29 ISONKYRÖN KUNNAN JA KUNTAKONSERNIN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET. Isonkyrön kunta
Öo Liite/Kvalt 13.10.2014, 29 ISONKYRÖN KUNNAN JA KUNTAKONSERNIN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET Isonkyrön kunta Isonkyrön kunnan ja kuntakonsernin 1 (5) Sisällys 1 Lainsäädäntöperusta
LisätiedotSonkajärven kunnan talousarvio vuodelle 2017 sekä taloussuunnitelma vuosille
Kunnanhallitus 140 19.09.2016 Kunnanhallitus 169 31.10.2016 Kunnanhallitus 211 28.11.2016 Sonkajärven kunnan talousarvio vuodelle 2017 sekä taloussuunnitelma vuosille 2018-2019 240/02.02.00/2016 Kunnanhallitus
LisätiedotSisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet
Sipoon kunta Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet Voimaantulo xx.xx.2017 Kunnanvaltuusto xx.x.2017 Sisällysluettelo 1 Lainsäädäntöperusta ja soveltamisala... 2 2 Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan
LisätiedotYhtymähallitus Yhtymävaltuusto Siun sote - kuntayhtymän sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet
Yhtymähallitus 23.11.2017 Yhtymävaltuusto 1.12.2017 Siun sote - kuntayhtymän sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet 2(5) Sisällysluettelo Sisällysluettelo... 2 1. Lainsäädäntöperusta ja soveltamisala...
LisätiedotHaukiputaan kunta. Konserniohjeet
Haukiputaan kunta Konserniohjeet 17.1.2011 2 Sisältö 1 Kuntakonserni... 3 2 Konserniohjeiden soveltamisala... 3 3 Kunnan ohjausvallan käyttäminen... 3 3.1. Hallinnon järjestäminen... 4 3.2. Toiminnan suunnittelu...
LisätiedotInarin kunta SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET
0 Inarin kunta SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET Valtuusto / /2017 1 Sisällysluettelo 1. Lainsäädäntöperusta ja soveltamisala...2 2. Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan tavoite ja tarkoitus;
LisätiedotSISÄISEN VALVONNAN PERUSTEET
P A I M I O N K A U P U N K I SISÄISEN VALVONNAN PERUSTEET Hyväksytty kaupunginvaltuustossa 12.2.2015 11 Voimaan 1.3.2015 alkaen 1 Sisällysluettelo Lainsäädäntöperusta ja soveltamisala... 3 Sisäisen valvonnan
LisätiedotSisäinen tarkastus, sisäinen valvonta ja riskienhallinta. Valtuustoseminaari
Sisäinen tarkastus, sisäinen valvonta ja riskienhallinta Valtuustoseminaari 23.5.2017 Miksi? Asetettujen tavoitteiden saavuttaminen Toiminnan kehittäminen ja parantaminen Toiminnan taloudellisuus ja tuloksellisuus
LisätiedotKaarinan kaupunkikonsernin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan periaatteet. Luonnos 0 (6) 12.3.2014
Luonnos 0 (6) 12.3.2014 Kaarinan kaupunkikonsernin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan periaatteet Hyväksytty kaupunginvaltuustossa 8.12.2014 123. Voimaantulo 8.12.2014. 1 (6) Sisällys 1 Lainsäädäntöperusta
LisätiedotSonkajärven kunnan tilinpäätös 2011 ja vastuuvapauden myöntäminen
Tarkastuslautakunta 22 14.05.2012 Kunnanvaltuusto 23 04.06.2012 Sonkajärven kunnan tilinpäätös 2011 ja vastuuvapauden myöntäminen Tarkastuslautakunta Kunnanhallitus 2.4.2012 68 Kunnan tilinpäätöksen tulee
LisätiedotSISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET
KOKKOLAN KAUPUNKI Syyskuu 2014 Keskushallinto SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET SISÄLLYSLUETTELO 1. YLEISTÄ 2. SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN TAVOITE JA TARKOITUS; KÄSITTEET 3. SISÄISEN
LisätiedotUudenkaupungin kaupungin sisäisen valvonnan ja riskien hallinnan perusteet
Uudenkaupungin kaupungin sisäisen valvonnan ja riskien hallinnan perusteet Kh 12.8.2019 1 Sisällys 1. LAINSÄÄDÄNTÖ... 2 2. SOVELTAMISALA... 2 3. KÄSITEMÄÄRITTELYÄ... 3 4. SISÄISEN VALVONNAN TAVOITTEET...
LisätiedotPÄLKÄNEEN KUNNAN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET
PÄLKÄNEEN KUNNAN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET Käsittely : Kunnanvaltuuston hyväksymä xx.xx.2014 xx Kunnanhallitus xx.xx.xxxx xx Sisällysluettelo 1. JOHDANTO... 3 2. SISÄISEN VALVONNAN
LisätiedotSUONENJOEN KAUPUNGIN KONSERNIOHJEET
SUONENJOEN KAUPUNGIN KONSERNIOHJEET Hyväksytty: Kaupunginvaltuusto 30.1.2012 8 Voimaan: 1.2.2012 SISÄLLYSLUETTELO 1 Konserniohjeen tarkoitus ja tavoite 2 Soveltamisala 3 Konserniohjeen käsittely ja hyväksyminen
LisätiedotSALON SEUDUN KOULUTUSKUNTAYHTYMÄN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET
SALON SEUDUN KOULUTUSKUNTAYHTYMÄN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET Hall. 01.04.2014 Valt. 29.04.2014 1 Voimaantulo 01.07.2014 1 Lainsäädännöllinen perusta ja soveltamisala Kuntalain 13
LisätiedotK O N S E R N I O H J E
K O N S ERNIOHJE KEMIÖNSAAREN KUNTA Valtuusto hyväksynyt 7.12.2011 1. KONSERNIOHJEEN TAVOITE JA TARKOITUS Kemiönsaaren kuntakonsernin konserniohjeen tavoite on edistää yhteisen näkemyksen muodostamista
LisätiedotSAARIJÄRVEN KAUPUNGIN JA KAUPUNKIKONSERNIN SISÄISEN VAL- VONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET
1 SAARIJÄRVEN KAUPUNGIN JA KAUPUNKIKONSERNIN SISÄISEN VAL- VONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET Sisällys Johdanto... 2 Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan lainsäädännöllinen perusta ja soveltamisala...
Lisätiedot1 (5) LUUMÄEN KUNNAN KONSERNIOHJE. Hyväksytty: Valtuusto 10.11.2008 58. Voimaantulo: 1.1.2009. 1. Konserniohjeen tarkoitus ja tavoite
1. Konserniohjeen tarkoitus ja tavoite Hyväksytty: Valtuusto 10.11.2008 58 Voimaantulo: 1.1.2009 LUUMÄEN KUNNAN KONSERNIOHJE Valtuusto kunnan ylimpänä päätöksentekijänä määrittelee kunnan tavoitteet ja
LisätiedotEVIJÄRVEN KUNTA KONSERNIOHJE. Voimaantulo Kunnanvaltuusto
1 EVIJÄRVEN KUNTA KONSERNIOHJE Voimaantulo 1.12.2008 Kunnanvaltuusto 3.11.2008 69 2 EVIJÄRVEN KUNTA KONSERNIOHJE Kunnanvaltuusto 3.11. 2008 69 Voimaantulo 1.12.2008 1. YLEISTÄ 1.1 Konserniohjeen tarkoitus
LisätiedotLESTIJÄRVEN KUNNAN KONSERNIOHJE
Hyväksytty valtuustossa 21.6.2008 20 LESTIJÄRVEN KUNNAN KONSERNIOHJE 1. KONSERNIOHJEEN TARKOITUS JA TAVOITE Konserniohjeessa määritellään Lestijärven kunnan sekä sen omistamien tytäryhteisöjen johtamisesta,
LisätiedotYPÄJÄN KUNNAN KONSERNIOHJEET
Kh 18.3.2012 53 LIITE 15 YPÄJÄN KUNNAN KONSERNIOHJEET Hyväksytty: Voimaantulo: 1 YLEISTÄ 1.1 Määrittelyt Kuntakonsernilla tarkoitetaan kunnan ja yhden tai useamman muun yhteisön muodostamaa taloudellista
LisätiedotLIMINGAN KUNTA Konserniohje
LIMINGAN KUNTA Konserniohje Sisällysluettelo 1. Konserniohjeen tarkoitus ja tavoite... 3 2. Konserniohjeen soveltamisala... 3 3. Konserniohjeen sitovuus... 4 4. Kunnan toimielinten toimivallanjako... 4
LisätiedotToivakan kunnan sisäisen valvonnan ja kokonaisvaltaisen riskienhallinnan perusteet
Toivakan kunnan sisäisen valvonnan ja kokonaisvaltaisen riskienhallinnan perusteet 1 (5) 1. Soveltamisala Sisäisen valvonnan ja siihen osana sisältyvän kokonaisvaltaisen riskienhallinnan perusteilla luodaan
LisätiedotKeski-Pohjanmaan erikoissairaanhoito- ja peruspalvelukuntayhtymän sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet
Keski-Pohjanmaan erikoissairaanhoito- ja peruspalvelukuntayhtymän sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet Sisäinen valvonta ja riskienhallinta käsitteinä Kuntalain säännökset kuntayhtymän sisäisestä
LisätiedotSISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET SIIKAJO- EN KUNNASSA JA KUNTAKONSERNISSA
SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET SIIKAJO- EN KUNNASSA JA KUNTAKONSERNISSA Kunnanvaltuuston tulee päättää kunnan ja kuntakonsernin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteista (13
LisätiedotSisäinen valvonta ja riskienhallinta. Luottamushenkilöiden perehdytystilaisuus 4.4.2013
Sisäinen valvonta ja riskienhallinta Luottamushenkilöiden perehdytystilaisuus Sisällys 1. Johdanto 2. Nykytilanne 3. Sisäinen valvonta 4. Riskienhallinta 5. Kuntalain muutos 1.7.2012 1. Johdanto Sisäinen
LisätiedotLOVIISAN KAUPUNGIN KONSERNIOHJEET. Hyväksytty kaupunginvaltuuston kokouksessa.. 1. Konserniohjeen tarkoitus ja soveltamisala
LOVIISAN KAUPUNGIN KONSERNIOHJEET Hyväksytty kaupunginvaltuuston kokouksessa.. 1. Konserniohjeen tarkoitus ja soveltamisala Tällä konserniohjeella luodaan puitteet kuntakonserniin kuuluvien yhteisöjen
LisätiedotHARJAVALLAN KAUPUNGIN KUNNALLINEN SÄÄDÖSKOKOELMA
HARJAVALLAN KAUPUNGIN KUNNALLINEN SÄÄDÖSKOKOELMA 0 YLEISHALLINTO 04 TALOUSASIAT HARJAVALLAN KAUPUNGIN JA KAUPUNKIKONSERNIN 2018 SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET Hyväksytty valtuusto 11.6.2018
LisätiedotKankaanpään kaupunki SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET
Kankaanpään kaupunki SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET 2 Sisällys SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET... 3 Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan tavoite ja tarkoitus... 3 Vastuut
LisätiedotSATAKUNNAN SAIRAANHOITOPIIRIN KUNTAYHTYMÄN SÄÄDÖSKOKOELMA
SATAKUNNAN SAIRAANHOITOPIIRIN KUNTAYHTYMÄN SÄÄDÖSKOKOELMA Yhtymähallituksen 26. päivänä elokuuta 2013/ 175 hyväksymä 1.10 SATAKUNNAN SAIRAANHOITOPIIRIKONSERNIN KONSERNIOHJEET 1.10.2013 LUKIEN 1 Konserniohjeen
LisätiedotESPOON SEUDUN KOULUTUSKUNTAYHTYMÄ OMNIAN KONSERNIOHJEET
ESPOON SEUDUN KOULUTUSKUNTAYHTYMÄ OMNIAN KONSERNIOHJEET Voimaan 1.1.2019 1. Yleistä 1.1. Konserniohjeen tarkoitus ja tavoite Espoon seudun koulutuskuntayhtymä Omnian konserniohjeella luodaan puitteet konserniin
LisätiedotSIILINJÄRVEN KUNNAN JA KUNTAKONSERNIN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET
SIILINJÄRVEN KUNNAN JA KUNTAKONSERNIN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET 1 Lainsäädännöllinen perusta ja soveltamisala Kuntalain 13 :n mukaan valtuuston tulee päättää kunnan ja kuntakonsernin
LisätiedotPohjois-Pohjanmaan sairaanhoitopiirin kuntayhtymäkonsernin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet
POHJOIS-POHJANMAAN SAIRAAN- 1 (8) Pohjois-Pohjanmaan sairaanhoitopiirin kuntayhtymäkonsernin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet POHJOIS-POHJANMAAN SAIRAAN- 2 (8) Sisäinen valvonta ja riskienhallinta
LisätiedotToivakan kunnan KONSERNIOHJEET
Toivakan kunnan KONSERNIOHJEET SISÄLLYSLUETTELO 1. Konserniohjeen tarkoitus ja tavoite 2. Konserniohjeen soveltamisala 3. Konserniohjaus ja -johtaminen 4. Taloudenhoitoon ja konsernitilinpäätöksen laadintaan
LisätiedotRautavaaran kunnan vuoden 2014 tilinpäätöksen hyväksyminen ja allekirjoittaminen
Kunnanhallitus 98 13.04.2015 Rautavaaran kunnan vuoden 2014 tilinpäätöksen hyväksyminen ja allekirjoittaminen Khall 13.04.2015 98 Kuntalain (365/1995) 68 :n mukaan kunnan tilikausi on kalenterivuosi. Kunnanhallituksen
LisätiedotOhje koskee kuntaa ja sen tytäryhteisöjä. Ohje on käsiteltävä tytäryhteisöjen yhtiökokouksessa ja hallituksessa tai vastaavissa hallintoelimissä.
SODANKYLÄN KUNTA Kunnanhallitus (Kh 10.12.1997) KONSERNIOHJEET KONSERNIOHJEEN TAVOITE Näillä ohjeilla kunnanhallitus antaa konsernitason toimintaohjeet ja -periaatteet sekä täsmentää kunnan ja kunnanhallituksen
LisätiedotValtuusto hyväksyy konserniohjeen.
1 Kh 15.10.2007, liite nro 2 Kv 15.11.2007, liite nro 1 SODANKYLÄN KUNNAN KONSERNIOHJE Konserniohjeen tarkoitus ja tavoite Ohjeen soveltamisala Ohjeen käsittely ja hyväksyminen Johtaminen, ohjaus ja valvonta
LisätiedotKonserniin kuuluvat tytäryhteisöt, joihin kunnalla on kirjapitolain 1 luvun 5 :n tarkoittama määräysvalta.
1 LAPINJÄRVEN KUNNAN KONSERNIOHJE Kunnanhallitus 24.11.2008 Kunnanvaltuusto 10.12.2008 1. Kunnan omistajapolitiikka Kunnan omistajapolitiikan tavoitteena on turvata kunnan pitkäjänteinen toiminta ja varmistaa
LisätiedotHARJAVALLAN KAUPUNGIN KUNNALLINEN SÄÄDÖSKOKOELMA
HARJAVALLAN KAUPUNGIN KUNNALLINEN SÄÄDÖSKOKOELMA 0 YLEISHALLINTO 04 TALOUSASIAT HARJAVALLAN KAUPUNGIN KONSERNIOHJE 2012 Hyväksytty kaupunginvaltuusto 13.2.2012/10 Voimaantulo 1.3.2012 SISÄLLYSLUETTELO
LisätiedotPOHJOIS-SAVON SAIRAANHOITOPIIRIN KUNTAYHTYMÄN KONSERNIOHJEET
1(7) POHJOIS-SAVON SAIRAANHOITOPIIRIN KUNTAYHTYMÄN KONSERNIOHJEET Hallituksen 20.4.2009 hyväksymät ja 1.7.2009 voimaan tulevat 2(7) POHJOIS-SAVON SAIRAANHOITOPIIRIN KUNTAYHTYMÄN KONSERNIOHJEET Sisällysluettelo
LisätiedotTAMMELAN KUNNAN KONSERNIOHJEET
TAMMELAN KUNNAN KONSERNIOHJEET Hyväksytty Kvalt 15.12.2008 56 1. KONSERNIOHJEEN TARKOITUS JA TAVOITE Kunnan konserniohjeella luodaan puitteet ensisijaisesti kuntakonserniin kuuluvien yhteisöjen omistajaohjaukselle
LisätiedotOmistajaohjaus kuntakonsernissa
Omistajaohjaus kuntakonsernissa Johtava lakimies, varatuomari Pirkka-Petri Lebedeff Suomen Kuntaliitto Omistajaohjaus ammatillisessa koulutuksessa Kuntamarkkinat Helsinki 14.9.2011 Esityksen pääkohdat
LisätiedotKH 40 Tilinpäätöstä ohjaava lainsäädäntö ja muu ohjeistus
Kunnanhallitus 40 13.04.2004 VUODEN 2003 TILINPÄÄTÖS 28/04/047/2004 KH 40 Tilinpäätöstä ohjaava lainsäädäntö ja muu ohjeistus Kuntalaissa tilinpäätöksen laatimis- ja käsittelyaikataulu on sopeutettu kirjanpitolain
LisätiedotKaakon kaksikko Konserniohje 1 (5)
Kaakon kaksikko Konserniohje 1 (5) KONSERNIOHJE Hyväksytty 1. Kuntakonserni Kunnanvaltuustot xx Kuntalain 114 :n mukaan kunnan, joka tytäryhteisöineen muodostaa kuntakonsernin, tulee laatia ja sisällyttää
LisätiedotKuntakonserniin kuuluvat tytäryhteisöt, joihin kunnalla on kirjanpitolain 1 luvun 5 :n tarkoittama määräysvalta.
Konserniohje 1. Kunnan omistajapolitiikka Kunnan omistajapolitiikan tavoitteena on turvata kunnan pitkäjännitteinen toiminta ja varmistaa kunnan pääoman käyttöön sekä omaisuuden hankintaan ja hoitoon liittyvän
LisätiedotHOLLOLAN KUNNAN KONSERNIOHJE
1 HOLLOLAN KUNNAN KONSERNIOHJE Valtuusto 23.6.2008 46 Voimaan 1.8.2008 2 HOLLOLAN KUNNAN KONSERNIOHJE 1 Konserniohjeen tarkoitus ja tavoite 2 Konserniohjeen soveltamisala Näillä konserniohjeilla varmistetaan
LisätiedotSisäinen valvonta - mitä merkitsee luottamushenkilölle ja viranhaltijalle Rahoitusriskien hallinnan seminaari
Sisäinen valvonta - mitä merkitsee luottamushenkilölle ja viranhaltijalle Rahoitusriskien hallinnan seminaari 8.5.2013 Kuntatalo, Helsinki 8.5.2013 Sari Korento kehittämispäällikkö Sisäinen valvonta Kuntalaki
LisätiedotTilinpäätöksen allekirjoittavat kunnanhallituksen jäsenet sekä kunnanjohtaja tai pormestari.
Kunnanhallitus 47 30.03.2015 Kunnanvaltuusto 20 15.06.2015 Vuoden 2014 tilinpäätöksen hyväksyminen Khall 30.03.2015 47 30.3.2015 Kuntalain 68 :n mukaan kunnanhallituksen on laadittava tilikaudelta tilinpäätös
Lisätiedot2. KUNNAN TOIMIVALTA JA VASTUU KEMPELE KONSERNISSA
KEMPELE-KONSERNIN KONSERNIOHJEET 1. KEMPELE-KONSERNIN MÄÄRITELMÄ Kempele-konserniin kuuluvat Liitteessä 1 mainitut tytäryhteisöt, kuntayhtymät ja osakkuusyhteisöt, jotka vastuutetaan tehtäviensä perusteella
LisätiedotKunnanvirasto, kunnanhallituksen kokoushuone. Venla Tuomainen, puheenjohtaja Räsänen Heimo, varapuheenjohtaja Annukka Mustonen, jäsen
Viranomainen KOKOUSPÖYTÄKIRJA 3/2016 TUUSNIEMEN KUNTA Tarkastuslautakunta 2013-2016 KOKOUSAIKA Maanantai 23.05.2016 klo 9.00 14.00 KOKOUSPAIKKA SAAPUVILLA OLLEET JÄSENET (ja merkintä siitä, kuka toimi
LisätiedotKunnanvirasto, kunnanhallituksen kokoushuone. Venla Tuomainen, puheenjohtaja Räsänen Heimo, varapuheenjohtaja Annukka Mustonen, jäsen
Viranomainen KOKOUSPÖYTÄKIRJA 4/2016 TUUSNIEMEN KUNTA Tarkastuslautakunta 2013-2016 KOKOUSAIKA Maanantai 30.05.2016 klo 16:00 16:40 KOKOUSPAIKKA SAAPUVILLA OLLEET JÄSENET (ja merkintä siitä, kuka toimi
LisätiedotLuumäen kunta Loppuraportti 2013
Luumäen kunta Loppuraportti 2013 Tarkastuslautakunta 10.4.2014 BDO Audiator Oy JHTT, KHT Ulla-Maija Tuomela Hallinnon tarkastus Valtuuston ja hallituksen pöytäkirjat 2013 Tarkastuksessa on käyty läpi pöytäkirjat
LisätiedotSisällys 1. Konserniohjeen tarkoitus ja tavoite... 2
Maalahden kunnan konserniohje Hyväksytty kunnanvaltuustossa 29.6.2017 91 Sisällys 1. Konserniohjeen tarkoitus ja tavoite... 2 2. Soveltamisala... 2 3. Konserniohjeen käsittely ja hyväksyminen... 2 4. Konserniohjeen
LisätiedotPorvoon kaupungin ja kaupunkikonsernin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet
Porvoon kaupungin ja kaupunkikonsernin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet KV 25.3.2015 KH 16.3.2015 2 Sisällys 1. Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan tarkoitus ja tavoitteet... 3 2. Sisäisen
LisätiedotTalouden sääntely uudessa kuntalaissa
Talouden sääntely uudessa kuntalaissa Kuntaliiton ja Etelä-Savon maakuntaliiton ajankohtaisseminaari 7.5.2015 Mikkeli Kehittämispäällikkö Sari Korento Uusi kuntalaki (410/2015) Hyväksyttiin eduskunnassa
LisätiedotItä-Savon koulutuskuntayhtymä KONSERNIOHJE
Itä-Savon koulutuskuntayhtymä KONSERNIOHJE Yhtymähallitus 12.4.2017 Yhtymävaltuusto 1.6.2017 1 Sisällysluettelo 1. Itä-Savon koulutuskuntayhtymän omistajapolitiikka 2 2. Konserniohjeen tarkoitus ja tavoite
LisätiedotPIRKKALAN KUNNAN KONSERNIOHJE
PIRKKALAN KUNTA Voimaan 1.3.2012 PIRKKALAN KUNNAN KONSERNIOHJE 1 SISÄLLYSLUETTELO 1 Konserniohjeen tarkoitus ja tavoite... 2 2 Konserniohjeen soveltamisala... 2 3 Konserniohjeen hyväksyminen ja sitovuus...
LisätiedotVAASAN KAUPUNGIN JA KAUPUNKIKONSERNIN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET. Vaasan kaupunginvaltuuston hyväksymät 16.12.
VAASAN KAUPUNGIN JA KAUPUNKIKONSERNIN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET Vaasan kaupunginvaltuuston hyväksymät 16.12.2013 153 VAASAN KAUPUNGIN JA KAUPUNKIKONSERNIN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN
LisätiedotTilintarkastuksen ja arvioinnin symposium
Tilintarkastuksen ja arvioinnin symposium Kuntakonsernien riskienhallinnan arviointi Vs. tarkastusjohtaja Markus Kiviaho JHTT, CGAP, CRMA Kuntakonsernien riskienhallinnan arvioinnin lähtökohtia ja kriteerejä
LisätiedotMÄNTSÄLÄN KUNNAN JA KUNTAKONSERNIN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET. 1. Johdanto
MÄNTSÄLÄN KUNNAN JA KUNTAKONSERNIN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET 1. Johdanto Kuntalain 13 :n mukaan valtuuston tulee päättää kunnan ja kuntakonsernin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan
LisätiedotKuntayhtymän hallitus Tarkastuslautakunta
Pohjois-Savon sairaanhoitopiiri Pöytäkirja 1 1 (1) Kuntayhtymän hallitus 31 25.3.2019 Tarkastuslautakunta 41 23.4.2019 4 1360/02.06.01.06/2018 Pohjois-Savon sairaanhoitopiirin tilinpäätös ja toimintakertomus
LisätiedotTOHOLAMMIN KUNNAN KONSERNIOHJE
TOHOLAMMIN KUNNAN KONSERNIOHJE LIITE KH 4.12.2012 210 LIITE KV 17.12.2012 48 HYVÄKSYTTY KV 17.12.2012 48 VOIMAAN 1.2.2013 1 KUNTAKONSERNIN MÄÄRITELMÄ JA MUUT KONSERNIIN LIITTYVÄT KESKEISET KÄSITTEET Kuntakonserni
LisätiedotPAIMION KAUPUNGIN KONSERNIOHJEET
PAIMION KAUPUNGIN KONSERNIOHJEET Sisällysluettelo 1. KONSERNIOHJEEN TARKOITUS JA TAVOITE...2 2. SOVELTAMISALA...2 3. KONSERNIOHJEEN KÄSITTELY JA HYVÄKSYMINEN...3 4. KONSERNIOHJEEN SITOVUUS...3 5. KAUPUNGIN
LisätiedotJohda kunnan toimintaa kokonaisuutena uuden kuntalain kehykset johtamiselle. Minna-Marja Jokinen Lainsäädäntöneuvos Valtiovarainministeriö
Johda kunnan toimintaa kokonaisuutena uuden kuntalain kehykset johtamiselle Minna-Marja Jokinen Lainsäädäntöneuvos Valtiovarainministeriö Esityksen teemat Kunnan toiminnan johtaminen kokonaisuutena Kuntastrategia
LisätiedotSÄÄDÖSKOKOELMA. 2012 Nro 4. Kotkan kaupungin. KOTKAN KAUPUNGIN TALOUSSÄÄNTÖ (Hyväksytty valtuustossa 23.1.2012) l LUKU YLEISET MÄÄRÄYKSET
Kotkan kaupungin SÄÄDÖSKOKOELMA 2012 Nro 4 KOTKAN KAUPUNGIN TALOUSSÄÄNTÖ (Hyväksytty valtuustossa 23.1.2012) l LUKU YLEISET MÄÄRÄYKSET 1 Soveltamisala 2 Toimintaperiaatteet Tässä taloussäännössä annetaan
LisätiedotHÄMEENKYRÖN KUNTA Hallitus , 15 Valtuusto , 3 Voimaan HÄMEENKYRÖN KUNNAN KONSERNIOHJE
HÄMEENKYRÖN KUNTA Hallitus 8.2.2010, 15 Valtuusto 22.2.2010, 3 Voimaan 3.3.2010 HÄMEENKYRÖN KUNNAN KONSERNIOHJE 1 SISÄLLYSLUETTELO 1 Konserniohjeen tarkoitus ja tavoite... 2 2 Konserniohjeen soveltamisala...
LisätiedotDnro:375/ /2013 Ehdotus kunanhallitukselle
Dnro:375/02.02.01/2013 Ehdotus kunanhallitukselle 27.6.2016 Perusturvan sisäisen valvonnan suunnitelma vuodelle 2016 Sisällys 1. JOHDANTO 2 1.1. Sisäisen valvonnan, ulkoisen valvonnan ja riskienhallinnan
LisätiedotUusi kuntalaki: Miten omistajaohjausta vahvistetaan ja yhteistoimintamuotoja selkeytetään Kuntalaki uudistuu -seminaari Kuntatalo 3.6.
Uusi kuntalaki: Miten omistajaohjausta vahvistetaan ja yhteistoimintamuotoja selkeytetään Kuntalaki uudistuu -seminaari Kuntatalo 3.6.2014 Johtava lakimies Kirsi Mononen Kuntakonserni ja kunnan toiminta
LisätiedotLisätietoja: laskentapäällikkö Anna-Miia Liimatalta, puh.2071 tai talousjohtaja Pekka Kivilevolta, puh.2080.
HALLINTOKUNTIEN TOIMINTAKERTOMUS VUODELTA Kunnanhallituksen antamat toimintakertomusta koskevat ohjeet Kuntalain 69 :n mukaan toimintakertomus on osa kunnan virallista tilinpäätöstä. Toimintakertomuksen
LisätiedotHYVINKÄÄN KAUPUNGIN KONSERNIOHJE
1 Kv 3.3.2008 Sääntö tulee voimaan heti Kumottu 20.12.2000 hyväksymä konserniohje HYVINKÄÄN KAUPUNGIN KONSERNIOHJE Tarkoitus ja tavoite Soveltamisala Sitovuus Hyvinkään kaupungin konserniohjeella tuetaan
LisätiedotSisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet
Porin kaupungin ja kaupunkikonsernin Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet KH 27.1.2014, KV 10.2.2014 Työryhmädokumentti 23.1.2014 Sisällysluettelo 1. Johdanto 2 2. Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan
LisätiedotTalouden sääntely uudessa kuntalaissa
Talouden sääntely uudessa kuntalaissa Kuntamarkkinat 9.-10.9.2015 Sari Korento kehittämispäällikkö Uusi kuntalaki (410/2015) Voimaan 1.5.2015» Taloussäännöksiä sovelletaan vuodesta 2015» siirtymäsäännöksiä
LisätiedotKuopion kaupunki Pöytäkirja 5/ (1) Kaupunginhallitus Asianro 8649/ /2013
Kuopion kaupunki Pöytäkirja 5/2014 1 (1) 72 Asianro 8649/00.01.04/2013 Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet Sisäinen tarkastaja Tapani Laitinen Talous- ja strategiapalvelu Kuntalakiin v. 2012
LisätiedotKivijärven kunta Khall Liite nro 1. TALOUSARVIO 2018 TÄYTÄNTÖÖNPANO-OHJEET
TALOUSARVIO 2018 TÄYTÄNTÖÖNPANO-OHJEET 1 SISÄLLYS 1. TALOUTTA OHJAAVAT SÄÄNNÖKSET... 3 1.1. Kuntalaki... 3 1.2. Hallintosääntö ja konserniohjeet... 3 1.3. Täytäntöönpano-ohjeet... 3 2. TALOUSARVION NOUDATTAMINEN...
LisätiedotMikkelin kaupunkikonsernin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet
Kaupunginhallitus 4.12.2017 Liite 1 208 Mikkelin kaupunkikonsernin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet 1. Lainsäädäntö Kuntalain (410/2015) 14 :n 2.momentin 7. kohdan mukaan valtuuston tehtävänä
LisätiedotHeinolan kaupungin ja kaupunkikonsernin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet
Heinolan kaupungin ja kaupunkikonsernin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet Kaupunginhallitutuksen käsittely xx.xx.2014 Kaupunginvaltuuston käsittely xx.xx.2014 Voimaantulo 1.1.2014 Sisällysluettelo
LisätiedotENONTEKIÖN KUNNAN KONSERNIOHJE
1 ENONTEKIÖN KUNNAN KONSERNIOHJE Hyväksytty: Kunnanvaltuusto 24.6.2009/ 55 Voimaan: 1.8.2009 1 Konserniohjeen tarkoitus ja tavoite Konserniohjeella luodaan puitteet kuntakonserniin kuuluvien yhteisöjen
LisätiedotKunnan konserniohjaus. Tiedotustilaisuus 28.6.2005
Kunnan konserniohjaus Tiedotustilaisuus 28.6.2005 Omistajapolitiikka ja konserniohjaus Omistajapolitiikka Omistajastrategia - mitä omistetaan Konsernisohjaus - miten omistetaan Strategegisten tavoitteiden
LisätiedotYLÖJÄRVEN KAUPUNGIN KONSERNIOHJE
YLÖJÄRVEN KAUPUNGIN KONSERNIOHJE Kaupunginvaltuusto 10.11.2011 1 SISÄLLYSLUETTELO 1 Konserniohjeen tarkoitus ja tavoite... 2 2 Konserniohjeen soveltamisala... 2 3 Konserniohjeen hyväksyminen ja sitovuus...
LisätiedotKuntalaki uudistuu - Kunnan ja kuntakonsernin talous
Kuntalaki uudistuu - Kunnan ja kuntakonsernin talous Kuntamarkkinat Helsinki 12.9.2014 Kirsi Mononen, johtava lakimies Kuntatalousohjelma Kuntataloudelle kokonaisuutena oma tasapainotavoite» Menojen ja
LisätiedotKEMPELEEN KUNNAN KONSERNIOHJE
KEMPELEEN KUNNAN KONSERNIOHJE versio 30.11.2016 SISÄLLYSLUETTELO 1. Konserniohjeen tarkoitus ja tavoite 3 2. Konserniohjeen soveltamisala 3 3. Konserniohjeen hyväksyminen ja sitovuus 3 4. Konserniohjaus
LisätiedotVUODEN 2009 TALOUSARVION TÄYTÄNTÖÖNPANO-OHJEET
VUODEN 2009 TALOUSARVION TÄYTÄNTÖÖNPANO-OHJEET 1. TALOUTTA JA TOIMINTAA KOSKEVAT OHJEET JA SÄÄNNÖT Kaupungin taloudenhoitoa ja sen järjestämistä ohjaavat kuntalain 8. luku, kirjanpitolaki ja asetus, kirjanpitolautakunnan
LisätiedotVALTIMON KUNNAN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET. Kunnanhallitus Valtuusto
2018 VALTIMON KUNNAN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET Kunnanhallitus 13.08.2018 96 Valtuusto 17.09.2018 38 Arja Tervonen 1 Sisällysluettelo 1. Riskienhallinnan tavoitteet ja periaatteet...
LisätiedotHallitus HÄMEENKYRÖN HYVÄN HALLINNON OHJE
Hallitus 17.9.2018 HÄMEENKYRÖN HYVÄN HALLINNON OHJE 1 Sisällys 1 Hämeenkyrön kunnan johtamis-, hallinto- ja valvontajärjestelmä... 2 2 Toiminnan ja talouden suunnittelu ja seuranta... 2 3 Päätöksentekoprosessi...
LisätiedotYhteisön johdon on syytä ilmoittaa ristiriidasta välittömästi kirjallisesti kunnanjohtajalle sekä kunnanhallitukselle.
1 HAILUODON KUNNAN KONSERNIOHJEET Konserniohjeen tarkoitus ja tavoite Soveltamisala Hailuodon kunnan konserniohjeella luodaan puitteet Hailuoto konserniin kuuluvien yhteisöjen omistajaohjaukselle kunnan
LisätiedotPARIKKALAN KUNNAN KONSERNIOHJE
PARIKKALAN KUNNAN KONSERNIOHJE Hyväksytty kvalt. 17.12.2009 / 65 Voimaan 1.1.2010 2 1. Konserniohjeen tarkoitus ja tavoite Kunnanvaltuuston hyväksymän toiminta-ajatuksen mukaan Parikkala on vilkas, vetreä
LisätiedotPorvoon kaupungin sisäisen tarkastuksen toiminta- ja arviointisuunnitelma vuodelle 2015
1 (6) Porvoon kaupungin sisäisen tarkastuksen toiminta- ja arviointisuunnitelma vuodelle 2015 1. Toimintasuunnitelman tausta Kaupunkikonsernin sisäisen valvonnan tavoitteena on varmistaa strategisten tavoitteiden
LisätiedotJoroisten kunta KONSERNIOHJE 1. KONSERNIOHJEEN SOVELTAMISALA. Tällä konserniohjeella Joroisten kunnanvaltuusto antaa konsernitason toimintaohjeet.
Joroisten kunta KONSERNIOHJE Hyväksytty kunnanvaltuustossa 29.9.2003. Ohjeet ovat voimassa toistaiseksi. Kukin konserniyhteisö käsittelee ohjeet hallituksessaan ja yhtiökokouksessaan tai vastaavassa. Ohjeiden
LisätiedotValtuuston hyväksymä
Konserniohje Sisällys 1 Konserniohjeen tarkoitus ja tavoite... 2 2 Soveltamisala... 2 3 Konserniohjeen käsittely ja hyväksyminen... 2 4 Konserniohjeen sitovuus... 3 5 Kunnan toimielinten toimivallanjako...
LisätiedotPOLVIJÄRVEN KUNTAKONSERNIN KONSERNIOHJE 1/6
POLVIJÄRVEN KUNTAKONSERNIN KONSERNIOHJE 1/6 2/6 POLVIJÄRVEN KUNTAKONSERNI KONSERNIOHJE 1. Konserniohjeen tarkoitus ja tavoite Kunnan konserniohjeella luodaan puitteet omistajaohjaukselle kunnan tavoitteiden
LisätiedotREISJÄRVEN KUNTA PÖYTÄKIRJA 4/2017. Reisjärven Kunnantalo, Kokoushuone
1 KOKOUSAIKA 31.5.2017 klo 9:00 14.00 PAIKKA Reisjärven Kunnantalo, Kokoushuone LÄSNÄ Vedenpää Antti, puheenjohtaja Pauli Niemi, varajäsen Puurula Merja, jäsen Potila Raija, kunnanjohtaja, kohta 23 Hirvinen
LisätiedotSisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet 1.12.2014
Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet 1.12.2014 Hallitus xx.xx.2014 Valtuusto xx.xx.2014 Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet 1.12.2014 lukien Johdanto Savon koulutuskuntayhtymän
Lisätiedot