TULOSLASKELMA. Liikevaihto. En Oikein Väärin tiedä

Transkriptio

1 Kirjanpitokysely 1 Vastatkaa laittamalla rasti kohtaan oikein, väärin tai en tiedä. Nimi Pisteytys: Oikea vastaus (1), väärä vastaus (-0,5) ja en tiedä (0). Ammatti Organisaatio Syntymävuosi Päiväys TULOSLASKELMA Liikevaihto 1 Liikevaihto on myyntituottojen määrä yrityksen varsinaisesta toiminnasta. 2 Liikevaihto sisältää arvonlisäveron 3 Myynnin oikaisueränä voidaan käyttää luottotappiota, myyntitappiota, myyntirahteja ja myyntiprovisiota. 4 Toimittamattomista hyödykkeistä saadut ennakkomaksut luetaan liikevaihtoon. 5 Pitkän valmistusajan vaativasta suoritteesta syntyvä tulo (positiivinen erilliskate) saadaan kirjata tuotoksi valmistusasteen perusteella, kun ko. erilliskate on luotettavasti ennakoitavissa. Liiketoiminnan muut tuotot 6 Muita tuottoja ovat esim. vuokratuotot, pysyvien vastaavien myynnistä saadut myyntivoitot ja saadut avustukset. 7 Liiketoiminnan muut tuotot eivät ole yrityksen varsinaista toimintaa. 8 Liiketoiminnan muut tuotot kohdassa esitetään pysyvien vastaavien myynnistä saatu koko myyntihinta. Ostot 9 Ostoiksi katsotaan vaihto-omaisuuden hankinnat, jotka liittyvät yrityksen myymiin tai myymättä oleviin, myytäväksi hankittuihin tavaroihin. tavaroihin ja palveluihin tai tällaisten valmistamiseen. 10 Ostomenot muutetaan "valmiiden ja keskeneräisten tuotteiden varastojen muutos" -erän ja "varastojen muutos" -erän avulla myyntiä vastaaviksi ostokuluiksi. 11 Ulkopuoliset palvelut -erään saa sisällyttää muunlaisten palveluiden hankintamenoja kuin myytäväksi tarkoitettuihin hyödykkeisiin liittyviä. Varastojen muutokset 12 Valmiiden ja keskeneräisten varastojen muutos -erä sisältää yrityksensä itsensä jalostaman varaston muutoksen. 13 Varastojen muutos -erä koskee ainoastaan sellaisenaan hankitun vaihto-omaisuutta koskevan varaston muutosta. 14 Tilikauden ostoista tulee vähentää varastojen vähennys ja lisätä varastojen lisäys. Näin varastojen muutes -erän avulla ostomenot muutetaan ostokuluiksi (siis tilikauden myyntiä vastaaviksi kuluiksi). 15 Varaston muutos -erän avulla voidaan merkittävästi muuttaa tilikauden tulosta. Merkittävät varastojen lisäykset saattavat antaa väärän kuvan todellisesta tilanteesta, jos epäkuranttiuteen ei suhtauduta riittävän kriittisesti.

2 Henkilöstökulut 16 Palkat ja palkkiot -erään sisällytetään luonnollisille henkilöille maksetut kaikki vastikkeet työsuorituksista. 17 Pienissä yrityksissä osinko kuuluu palkat ja palkkiot -erään. 18 Luontoisetujen hankintameno merkitään palkat ja palkkiot -erään. Poistot ja arvonalentumiset 19 Poistot ja arvonalentumiset -ryhmässä vähennetään pitkävaikuttaisten tuotannontekijöiden hankintamenot vaikutusaikanaan. 20 Suunnitelman mukaisten poistojen tarkoituksena on huomioida pysyvien vastaavien taloudellisen kulumisen vaikutus yrityksen tulonhankintaan. 21 Pieni kirjanpitovelvollinen voi soveltaa suunnitelman mukaisessa poistolaskennassaan EVL:n (elinkeinoverolaki) mukaista menojäännöspoistomenettelyä, jos menettely on kirjanpitovelvollisen näkemyksen mukaan perusteltua. 22 Verotuksen poistoissa (Elinkeinoverolaki) huomioidaan hyödykkeen käyttöaikansa lopussa oleva todennäköinen luovutushinta eli jäännösarvo. 23 Aineettomista hyödykkeistä vain yrityksen hankkimien aineettomien oikeuksien hankintameno tulee aktivoida taseeseen ja vähentää suunnitelman mukaisin poistoin vuosittain. Muut aineettomat hyödykkeet voidaan vähentää hankintavuoden vuosikuluna. 24 Perustamis- ja tutkimusmenot aktivoidaan taseeseen ja poistetaan suunnitelmanmukaisin poistoin. 25 Pysyvien vastaavien hyödykkeisiin (koneet ja laitteet sekä rakennukset) tehtyjen perusparannusten hankintameno voidaan lisätä ko. hyödykkeen poistamattomaan hankintamenoon tai käsitellä erillisenä poistokohteena. 26 Tehty poisto vähentää yrityksen käytössä olevan rahan määrää ja siten heikentää likviditeettiä. 27 Pienhankinnat voidaan kirjata ja vähentää vuosikuluna sellaisenaan. 28 PK-yritys voi verotuksessa ja kirjanpidossa vähentää koneet ja kalusto -erään kuuluvan hyödykkeen kerralla, jos sen todennäköinen käyttöaika on enintään kolme vuotta. 29 Poistot tulee aloittaa, kun hyödyke on ostajan käytettävissä. 30 Rakennusten poistoissa saattaa inflaatiolla olla merkittävä vaikutus poiston reaalivaikutukseen. 31 Poisto vähentää oman pääoman kertymistä taseessa ja siten heikentää yrityksen kykyä maksaa osinkoja. 32 Jos konehankinta rahoitetaan yrityksen pankkitilillä jo edellisellä tililikaudella olleella rahalla, laskee taseen loppusumma ko. koneesta tehtävällä poiston määrällä (Muut muuttujat suljetaan pois ja tulos on poiston verran tappiollinen.). 33 Jos konehankinta rahoitetaan kokonaan lainalla, kasvaa taseen loppusumma ko. lainamäärällä vähennettynä koneesta tehtävällä poiston määrällä ja ko. vuonna tehdyllä lainan lyhennyksellä. (Muut muuttujat suljetaan pois, tulos on poiston verran tappiollinen ja lainaa lyhennetään taseen rahatililtä.). 34 Poistojen ja investointien tasapainoinen suhde antaa kuvan turvallista tulorahoituksen kertymistä eli yrityksen kasvattamiseen liittyvä velkaantuminen voitaisiin perustellusti olettaa olevan turvallisella pohjalla silloin, kun tällainen tasapainoinen suhde vallitsee. Liiketoiminnan muut kulut 35 Pysyvien vastaavien myyntitappiot ovat liiketoiminnan muita kuluja silloin, jos yritys ei jatka enää toimintaansa sille tappiota tuottaneella alalla. 36 Liiketoiminnan muiden kulujen sisältö on laaja, koska siihen kuuluvat ne kulut, joille ei ole tuloslaskelmassa varattu omaa erilliserää tai -ryhmää. 37 Myytyjen hyödykkeiden valmistamisen alihankinnan kustannukset kuuluvat liiketoiminnan muihin kuluihin. 38 Tilavuokrat sekä koneiden ja laitteiden leasing-vuokrat eivät kuulu liiketoiminnan muihin kuluihin. 2

3 Rahoitustuotot ja -kulut 39 Usean tilikauden ajan pidettäväksi tarkoitetut pysyvien vastaavien sijoituksista vähennetyt arvonalennukset kuuluvat rahoitustuotot ja -kulut -ryhmään. 40 Vaihtuvien vastaavien rahoitusarvopapereiden arvonalentumisia ei esitetä rahoitustuotot ja -kulut -ryhmässä. 41 Rahoitusarvipapereiden myyntivoitot ja -tappiot sekä korko- ja osinkotuotot esitetään rahoitustuotot ja -kulut -ryhmässä. 42 Rahoitustuotot-erän perusteella saa käsityksen taseen sijoitukset-erän merkityksestä ja sijoitusluonteesta (onko yliarvostusta?). Satunnaiset erät 43 Satunnaiset erät perustuvat yrityksen tavanomaisesta toiminnasta poikkeaviin, kertaluontoisiin ja olennaisiin tapahtumiin. 44 Saadut ja annetut konserniavustukset on aina esitettävä satunnaisina erinä. Tilinpäätössiirrot 45 Tilinpäätössiirrot eivät perustu liiketapahtumaan, vaan kyseessä on verotuksen tuloksen järjestelystä. 46 Tilinpäätössiirto on mahdollista merkitä tuloslaskelmaan ja taseeseen, vaikka sitä ei hyväksytä verotuksessa. Verot 47 Tilikauden suoriteperusteiset verot sisällytetään tuloverot-kohtaan. 48 Yrityksen toimintaan liittyvä kiinteistövero esitetään tuloverot-kohdassa. 49 Kirjanpidon ja verotuksen jaksotuiseroista ja arvostuseroista aiheutuvat laskennalliset verovelat ja -saamiset tulee esittää sekä tuloslaskelmassa että taseessa omana erilliseränään, mikäli ne halutaan varovaissyistä huolimatta esittää. 50 Kun yrityksellä on käytettävissä vahvistettuja tappioita tai kirjanpidossa etukäteen vähennettyjä menoja (pakolliset varaukset), saattaa tulos olla liian positiivinen tästä syystä suhteessa siihen, mitä se muutoin olisi. 3 Tuloslaskelmasta yhteensä

4 TASE 4 Vastaavat Pysyvät vastaavat Aineettomat hyödykkeet 1 Aineettomat hyödykkeet ovat lyhytvaikutteisia menoja, kuten kehittämismenoja sekä aineettomien oikeuksien liikearvojen hankintamenoja. 2 Yrityksen perustamismenot ja tutkimusmenot tulee vähentää vuosikuluina. 3 Aineettomien hyödykkeiden hankintamenoista tehtyjä poistoja voidaan hyväksyä verotuksessa suurempina kuin ne on tehty kirjanpidossa. 4 Aineettomiin hyödykkeisiin voidaan kohdistaa arvonkorotuksia. Aineelliset hyödykkeet 5 Aineellisiin hyödykkeisiin luetaan mm. koneet ja laitteet, rakennukset ja rakennelmat sekä maa- ja vesialueet, joita käytetään pysyvästi tulonhankinnassa. 6 Taseaktiivalla (taseeseen aktivoitu arvo) seurataan hyödykkeen todennäköistä luovutushintaa ja sen muutoksia. 7 Arvonkorotuksella saatetaan taloudellisten ongelmien yhteydessä parantaa yrityksen omavaraisuutta. 8 Aineellisen hyödykkeen aktivoitava määrä (arvo taseessa) ei ole yleensä sidottu sen todennäköiseen luovutushintaa, vaan yrityksen tulonhantaprosessissa siihen liittyviin tulonodotuksiin. 9 Arvonkototus informoi hallussapitovoitosta. 10 Arvonkorotukset vaikuttavat yrityksen tulokseen. 11 Itselle valmistettujen hyödykkeiden hankintamenon määrityksessä voidaan hankintamenoon sisällyttää hankinnan ja valmistuksen muuttuvien ja kiinteiden menojen lisäksi hyödykkeen valmistuksenaikainen korkokomeno. Sijoitukset 12 Sijoitukset sisältävät eriä, joiden odotetaan tuottavan yhtenä tilikautena. 13 Sijoituksista ei tehdä tavallisesti suunnitelman mukaisia poistoja, mutta niistä voidaan vähentää arvonalennus. 14 Jo edellisellä tilikaudella omistetun osakehuoneiston remontoinnin tai peruskorjauksen menoja ei saa sisällyyttää sijoitusten ryhmään, vaan ne tulee aktivoida taseen aineettomiin hyödykkeisiin tai ne tulee vähentää vuosikuluna.

5 Vaihtuvat vastaavat 5 Vaihto-omaisuus 15 Vaihto-omaisuuteen lasketaan kuuluvaksi sellaisenaan tai jalostettuna myytäväksi tarkoitettujen hyödykkeiden hankintamenot. 16 Varaston arvon pienentyminen lisää yrityksen veronalaista tulosta. 17 Itse valmistetun vaihto-omaisuuden hankintamenoon voidaan sisällyttää aina muuttuvien kustannusten lisäksi hankinnan ja valmistuksen kiinteät menot. 18 Varaston arvona voi olla alkuperäinen hankintameno, tilinpäätöspäivän todennäköinen hankintameno ja tilinpäätöspäivän todennäköinen myyntihinta riippumatta, vaikka jokin näistä olisi toisia korkeampi. 19 Perustana varaston arvon muutokselle saattaa olla esimerkiksi ulkomaanvaluutan kurssin muutos. 20 Jos pysyviin vastaaviin kuuluva hyödyke myydään, esitetään myyntivoitto pääsääntöisesti liiketoiminnan muina tuottoina. 21 Verotuksessa varaston arvo määritetään LIFO-periaatteella, jonka vuoksi on perusteltua käyttää sitä myös kirjanpidossa. 22 Vaihto-omaisuushyödykkeen arvonnousu tuloutuu myytäessä. Vaihtuvien vastaavien saamiset 23 Pitkäaikaiset korolliset saamiset tulee esitettää pysyvien vastaavien ryhmässä sijoitukset 24 Lyhytaikaisten saamisten määrä vaikuttaa yrityksen maksuvalmiuteen. 25 Vaihtuvien vastaavien saamisten paisuminen on yleensä huolestuttava merkki yrityksen taloudellisesta tilanteesta. (Saamisen arvo) 26 Lyhytaikaisiin saamisiin tulee siirtää pysyvien vastaavien seuraavan tilikauden (12 kuukauden) aikana erääntyvät lyhennykset. 27 Saamisten epävarmuus voidaan ottaa huomioon luottotappiovarauksena, pakollisena varauksena tai muuna taseen vastattavaa-puolen eränä. Rahoitusarvopaperit 28 Rahoitusarvopapereihin sisällytetään arvopaperit, jotka on tarkoitettu olemaan pitkän ajan yrityksen hallussa. 29 Rahoitusarvopapereilla ei ole vaikutusta yrityksen maksuvalmiuteen. Rahat ja pankkisaamiset 30 Rahoilla ja pankkisaamisilla tarkoitetaan käteisen luonteista maksuvarareserviä. 31 Sidotut maksuvarat esitetään rahat ja pankkisaamiset -erässä. 32 Rahoilla ja pankkisaamisilla on suora vaikutus yrityksen maksuvalmiuteen. 33 Jos yrityksellä on kirjattu olevan yrityksen kokoon nähden suuri kassa ja samalla paljon lyhytaikaisia velkoja, sopii kuvaan, ettei yrityksen hallussa ole taseen osoittamaa määrää likvedejä varoja, vaan esimerkiksi omistajan nostamia rahalainoja on jätetty kirjaamatta. 34 Notariaattitalletukset ja muut vastaavat talletukset (pankki toimii ainostaan välittäjänä) katsotaan kuuluvaksi rahojen ja pankkisaamisten erään.

6 Vastattavaa 6 Oma pääoma 35 Oma pääoma on perusta yrityksen vakavaraisuudelle. 36 Oma pääoma muodostuu omistajien sijoituksista, kertyneestä tulorahoituksesta (voittovaroja) ja hallussapitovoitoista (esim. arvonkorotusrahasto). 37 Pääomalainan esiintyminen Oy:n taseessa saattaa olla merkki aikaisemmasta pakkoselvitystilan uhkasta. 38 Osakeyhtiössä voi tehdä samanlaisia yksityisottoja kuin henkilöyhtiöissä. 39 Negatiivinen arvonkorotusrahasto pienentää jaettavissa olevan oman pääoman määrää. Tilinpäätössiirtojen kertymä 40 Tilinpäätössiirtojen kertymällä tarkoitetaan verotusta varten kirjanpitoon kirjattuja vapaaehtosia varauksia ja poistoeroja. 41 Poistoeroa saa purkaa kerralla enemmän kuin sunnitelman mukainen poisto on kyseisenä tilikautena. 42 Tilinpäätössiirtojen kertymää muodostettaessa tulee olla johdonmukainen eri tilikausien välillä Pakolliset varaukset 43 Pakollinen varaus voi olla esimerkiksi vahingonkorvausvaatimus, joka tulee johtamaan vahingonkorvauksen suorittamiseen. 44 Pakollisen varauksen määrää tai suorittamisajankohtaa ei tunneta (jompikumpi ehto tulee täyttyä). 45 Jos pakollisen varauksen ehdot täyttyvät, tulee se vähentää kirjanpidossa siitä huolimatta, onko se vähennyskelpoinen verotuksessa. Vieras pääoma 46 Vieraaseen pääomaan rinnastetaan mm. pakolliset varaukset ja verovelka, kun yrityksen vakavaraisuutta arvioidaan. 47 Saaduissa ennakoissa on kysymys vaihto-omaisuushyödykkeiden tai pysyviin vastaaviin kuuluvien hyödykkeiden myyntiin kohdistuvista ennakkomaksuista, jotka yleensä suoritetaan toimittamalla hyödyke ostajalle. 48 Yrityksen saamat palautettavat liittymämaksut (Asiakkaat ovat maksaneet ja saavat myöhemmin palautuksena takaisin.) tulee esittää tilinpäätöksessä tuottoina. 49 Siirtovelkana käsitellään tilinpäätöksessä verolipulla maksuunpantua, mutta tilinpäätöshetkellä suorittamatonta tuloveroa. 50 Jos pakollisen varauksen ehdot täyttävä menon tarkka määrä ja sen toteuttamisaika tiedetään, esitetään se taseessa siirtovelkana. Tase yhteensä

7 SISÄINEN LASKENTATOIMI 7 1 Kiinteiden kokonaiskustannusten määrä on lyhyellä aikavälillä riippuvainen tuotetusta määrästä. 2 Kokonaiskustannukset ovat (kiinteät kustannukset + muuttuvat yksikkökustannukset x suoritemäärä). 3 Yrityksen kuorma-auton poistomenetelmänä käytetään käytön mukaista poistoa, joka perustuu tässä tapauksessa ajokilometrien aiheuttamaan arvon alentumiseen. Auto maksaa tuhatta euroa ostettaessa. Kun autolla on ajettu kilometriä, on sen arvo pudonnut 60 prosenttia. Paljonko poisto on siten kilometriä kohden? 0,3 euroa 0,25 euroa 0,2 euroa 0,15 euroa tiedä 4 Yritys myy 100 kpl tuotteita hintaa 50 /kpl. Muuttuvat yksikkökustannukset ovat 30 /kpl ja kiinteät kustannukset ovat Paljonko on katetuotto? 5 Kriittisessä pisteessä yritys tekee nollatuloksen eli ei tule voittoa eikä tappiota. Millä liikevaihdolla tehtävän neljä yritys saavuttaa kriittisen pisteensä? 6 Tehtävän neljä yritys kaksinkertaistaa myyntinsä kappalemäärän pudottamalla hintaa kymmenen prosenttia. Kiinteät kustannukset ja muuttuvat yksikkökustannukset pysyvät muuttumattomina. Mikä on yrityksen tulos? 600 euroa euroa euroa euroa tiedä euroa euroa euroa euroa tiedä euroa euroa euroa euroa tiedä 7 Tehtävän neljä yritys nostaa hintaa 20 prosenttia. Myyntimäärä putoaa 20 prosenttia. Kiinteät kustannukset ovat euroa ja muuttuvat yksikkökustannukset 30 /kpl. Mikä on yrityksen varmuusmarginaali eli se pelivara, jonka euroa verran ollaan kriittisen pisteen liikevaihdon yläpuolella (saavutettu liikevaihto-kriittisen pisteen liikevaihto)? euroa euroa tiedä

8 8 Yhtä tuotetta valmistavan yrityksen muuttuvat kustannukset ovat euroa ja kiinteät kustannukset euroa. 230 euroa 8 Normaalikalkyylillä pyritään selvittämään yrityksen pidemmän ajan kustannukset yhtä tuotetta kohden. 200 euroa Selvitä yrityksen normaalikalkyyli, kun yritys valmisti 50 kpl tuotteita. Normaali suoritemäärä on 80 kpl. 170 euroa 140 euroa tiedä laskentakauden laskentakauden Normaalikalkyyli = muuttuvat kustannukset kiinteät kustannukset + todellinen suoritemäärä normaali suoritemäärä 9 Pulttiliikkeen liikevaihto on 3 miljoonaa euroa vuodessa. Bruttotuottoprosentti on 40. Bruttotuotto on myyntituotot euroa myytyjen tuotteiden hankintakustannukset. Paljonko pääomaa varasto sitoo, kun se kiertää 2 kertaa vuodessa? euroa euroa euroa myyntituotot (12 kk) - bruttutuotto (12 kk) tiedä Tavaran kiertonopeus = varaston arvo keskimäärin 10 Paljoko tehtävän yhdeksän yrityksen tulos on, jos loput muuttuvat kustannukset ovat 15 prosenttia liikevaihdosta euroa ja kiinteiden kustannusten määrä on euroa? euroa euroa euroa tiedä Johdon laskenta yhteensä Kaikki yhteensä